Aký Príjem Môže Mať Dôchodca Bez Straty Dôchodku?

Tento článok sa zameriava na podmienky zárobkovej činnosti dôchodcov na Slovensku, pričom sa venuje najmä vplyvu príjmu na poberanie starobného a predčasného starobného dôchodku. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o právnych predpisoch a praktických aspektoch, ktoré ovplyvňujú finančnú situáciu dôchodcov, ktorí sa rozhodnú pokračovať v práci.

Zárobková Činnosť Dôchodcov a Dôchodkové Poistenie

Na zvýšenie priznaného dôchodku má vplyv, podľa zákonom určených podmienok, iba zárobková činnosť starobného dôchodcu alebo predčasného starobného dôchodcu. Výkonom zárobkovej činnosti si môže starobný dôchodca a predčasný starobný dôchodca zvýšiť sumu svojho dôchodku. Poistné platí starobný dôchodca a predčasný starobný dôchodca v súlade so ZSP a zákonom č. 580/2004 Z. z. zo zárobkovej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z.

Formy Zárobkovej Činnosti

Jednotlivé formy zárobkovej činnosti sa od seba navzájom odlišujú, najmä pokiaľ ide o odvodové povinnosti. Na zvýšenie dôchodku starobného dôchodcu a predčasného starobného dôchodcu má vplyv zárobková činnosť, ktorá zakladá povinné dôchodkové poistenie. Ide o zárobkovú činnosť podľa § 3 ods. 1 písm. a) a b), ods. § 5 ZDP zo závislej činnosti zamestnanca na základe pracovnej zmluvy alebo dohody v súlade s § 223 až § 226 a § 228a zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákonník práce alebo ZP“), (pozri tabuľky č. 1 až č. § 5 ZDP z výkonu funkcie na základe mandátnej zmluvy podľa zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskorších predpisov (ďalej len „Obchodný zákonník“), (pozri tabuľky č. 5 až č. § 5 ZDP zo závislej činnosti na základe príkaznej zmluvy podľa zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v znení neskorších predpisov (ďalej len „Občiansky zákonník“), (pozri tabuľky č. 5 až č. § 6 ZDP v postavení SZČO (pozri tabuľku č. 7 a č.

Ak má fyzická osoba akýkoľvek právny vzťah, na základe ktorého má nárok na príjem zo závislej činnosti, ktorý sa považuje za zárobkovú činnosť, je podľa § 4 ZSP a podľa § 11 ods. Podľa § 5 ods. 2 ZDP platí, že príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 ods. Ak starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca pracuje na základe pracovnej zmluvy alebo dohody, tak zamestnávateľ je povinný pri jeho zamestnávaní dodržiavať zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o minimálnej mzde“), podľa ktorého je pre rok 2014 nariadením vlády SR č. 321/2013 Z. z. Odmena za vykonanú prácu je splatná a musí byť vyplatená najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom sa práca vykonala.

Ak starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca vykonáva funkciu štatutárneho orgánu alebo člena štatutárneho orgánu obchodnej spoločnosti alebo družstva, plynie mu príjem podľa Obchodného zákonníka. Ide o príjem (odmenu) z obchodnoprávneho vzťahu na základe mandátnej zmluvy podľa § 566 až § 576 Obchodného zákonníka (resp. Rovnako to platí aj v prípade príkaznej zmluvy. Ak ju uzatvorí starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca so zamestnávateľom podľa Občianskeho zákonníka tak, že má znaky závislej práce, tak príjem vyplácaný z príkaznej zmluvy je zdaňovaný podľa § 5 ZDP a vzniká povinnosť platiť poistné v súlade so ZSP a ZZP. Vždy rozhoduje obsah zmluvy.

Prečítajte si tiež: Ako kombinovať invalidný dôchodok a iný príjem

Podľa § 293cu ZSP sa od 1. 7. 2014 aplikuje v praxi znenie § 5 ZSP tak, ako ho upravil zákon č. 338/2013 Z. Podľa § 5 ZSP je SZČO fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a v kalendárnom roku rozhodujúcom na vznik alebo na trvanie povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO dosahovala príjmy uvedené v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 ZSP, okrem fyzickej osoby, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.

Medzi príjmy SZČO patria:

1. príjmy z podnikania podľa § 6 ods.
2. príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva (podľa § 12a zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení zákona č. 219/1991 Zb. a § 10 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 181/1995 Z.
3. príjmy zo živnosti podľa zákona č. 455/1991 Zb.
4. príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov neuvedené v písmenách a) a b) (napr.: zákon č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 430/2003 Z. z., zákon Slovenskej národnej rady č. 10/1992 Zb. o súkromných veterinárnych lekároch a o Komore veterinárnych lekárov Slovenskej republiky v znení zákona č. 337/1998 Z. z., zákon č. 466/2002 Z. z. o audítoroch a Slovenskej komore audítorov, zákon Slovenskej národnej rady č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov, zákon Slovenskej národnej rady č. 323/1992 Zb.
5. príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti podľa § 6 ods.
6. podľa § 6 ods. z vytvorenia diela a umeleckého výkonu (podľa § 39 a § 71 ods. 1 zákona č. 618/2003 Z. z. o autorskom práve a právach súvisiacich s autorským právom) vrátane príjmov z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a príjmov autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie [§ 43 ods. 3 písm. h) ZDP], pri ktorých daňovník využil postup uvedený v § 43 ods.
7. z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním (napr.: zákon č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii, § 20 zákona č. 447/2008 Z. z. znalcov a tlmočníkov za činnosť podľa osobitného predpisu (zákon č. 382/2004 Z. z.
8. z činností sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktoré nie sú živnosťou (napr.: zákon č. 650/2004 Z. z. v znení zákona č. 747/2004 Z. z., zákon č. 5/2004 Z. z., zákon Slovenskej národnej rady č. 310/1992 Zb., zákon č. 566/2001 Z. z., zákon č. 340/2005 Z. z.

Príklad: Práca na základe DVP a sprostredkovateľská činnosť

Činnosť sprostredkovateľa nie je možné vykonávať na základe DVP alebo DPČ. Je ale možný súbeh sprostredkovateľskej činnosti podľa § 6 ZDP a výkonu práce na základe dohody podľa Zákonníka práce, kedy dohodár dosahuje príjem podľa § 5 ZDP. Obsahom dohody je práca vykonávaná v závislej činnosti v súlade so Zákonníkom práce, ktorou nemôže byť sprostredkovateľská činnosť. Na dosahovanie príjmu na základe zmluvy o zastúpení (predmetom ktorej je poisťovanie majetku a osôb) sa vzťahuje § 6 ods. 2 písm. d) ZDP. Nejde o príjem dosahovaný na základe živnostenského oprávnenia. Príjmy sprostredkovateľov sa neradia pod príjmy z obchodnej činnosti podľa zákona č. 455/1991 Zb. živnostenského zákona v znení neskorších predpisov. Je to aktívny (nie pasívny) príjem z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa osobitných predpisov. Sprostredkovateľ vykonáva činnosti napr. podľa zákona č. 340/2005 Z. z. o sprostredkovaní poistenia a sprostredkovaní zaistenia, zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení (III. pilier dôchodkového poistenia), zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení (II. pilier dôchodkového poistenia), zákona č. 310/1992 Zb. (stavebné sporenie), zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti atď.

Povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie vzniká poistencovi, teda aj starobnému dôchodcovi alebo predčasnému starobnému dôchodcovi, ktorý je SZČO, podľa § 21 ZSP až od 1. 7. (resp. od 1. 10., ak má SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania) kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti je mesačne najmenej 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý 2 roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné. Od 1. 7. 2014 vznikla povinnosť platiť povinné dôchodkové poistenie vtedy, ak SZČO dosiahla za rok 2013 príjem vyšší ako 4 830 €.

Povinnosť platiť preddavky na poistné na zdravotné poistenie vzniká podľa ZZP.

Prečítajte si tiež: Všetko o peňažných príspevkoch pre ŤZP

Príklad: Prenájom bytu starobným dôchodcom

Starobný dôchodca prenajíma byt v Bratislave. V roku 2013 dosiahol príjem z prenájmu v sume 4 965 €, v súlade so ZDP podal daňové priznanie za rok 2013. Ide o príjem podľa § 6 ods. 3 ZDP. Dôchodcovi nevznikne povinné dôchodkové poistenie. Výšku dôchodku by ovplyvnili iba príjmy dosahované podľa § 6 ods. § 3 ods. 1 písm. a) a b), ods. 2.

Pozastavenie Predčasného Starobného Dôchodku

Sociálna poisťovňa prizná poistencovi predčasný starobný dôchodok najskôr 2 roky pred dovŕšením dôchodkového veku, ak ukončil zárobkovú činnosť v postavení zamestnanca, dohodára a SZČO a súčasne spĺňa podmienku dôchodkového poistenia najmenej 15 rokov. Sumu predčasného starobného dôchodku Sociálna poisťovňa určí podľa § 68 ods. 1 ZSP tak, že výslednú sumu starobného dôchodku zníži o 0,5 % za každých začatých 30 dní od predpokladaného dňa vzniku nároku na predčasný starobný dôchodok do dovŕšenia dôchodkového veku.

To znamená, že ak sa poistenec rozhodne pre predčasný starobný dôchodok v súlade s § 67 ods. 1 písm. Sociálna poisťovňa prizná osobe predčasný starobný dôchodok vtedy, ak je po znížení jeho suma podľa § 67 ods. 1 písm. Vychádza sa zo zákona č. 601/2003 Z. z. o životnom minime a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZŽM“). Na základe novely ZŽM účinnej od 30. 6. 2014, zákonom č. 184/2014 Z. z., zostali v platnosti sumy životného minima ustanovené opatrením MPSVR SR č. 186/2013 Z. z. o úprave súm životného minima aj v období od 1. 7. 2014 do 30. 6.

Podľa § 67 ods. 5 ZSP nemôže osoba poberať predčasný starobný dôchodok v prípade, ak jej vznikne povinné dôchodkové poistenie. V súlade s § 293 cl ZSP mohol predčasný starobný dôchodca pracovať na základe DVP alebo DPČ bez straty predčasného starobného dôchodku najdlhšie do 28. 2. 2013. Od 1. 3. § 67 ods. 1 písm. § 68 ods.

Zdaňovanie Príjmov Dôchodcov

Pri zdaňovaní príjmov poberateľa dôchodku sa uplatňuje odlišné zohľadňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (ďalej len „NČZDD“) v porovnaní s ostatnými daňovníkmi. Základ dane daňovníka sa podľa § 11 ods. NČZDD predstavuje podľa ZDP pre rok 2014 sumu 3 803,33 eura. NČZDD je určená ako 19,2-násobok životného minima platného k 1. 1. 2014. Vychádzame z opatrenia MPSVR SR č. 186/2013 Z. z. o úprave súm životného minima na obdobie od 1. 7. 2013 do 30. 6. 2014. Uplatnenie NČZDD závisí od výšky základu dane z aktívnych príjmov. V zdaňovacom období roka 2014 je podľa § 11 ods. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) daňovníka (NČZDM) je podľa § 11 ods.

Prečítajte si tiež: Všetko o predčasnom dôchodku a daniach

Príklady zdaňovania príjmov dôchodcov

1. Starobný dôchodca a DVP: Starobný dôchodca, ktorý k 1. 1. 2014 poberal starobný dôchodok (preto nemá nárok na NČZDD), pracoval od 1. 2. 2014 do 31. 10. 2014 na základe DVP. Zamestnávateľ mu v jednotlivých kalendárnych mesiacoch zrazil preddavky na daň a zúčtoval celkový hrubý príjem vo výške 1 850 €. Tomuto daňovníkovi študuje syn na vysokej škole, preto si uplatnil nárok na daňový bonus v súlade s § 33 ZDP. Tento starobný dôchodca splnil iba podmienku, že jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 1 901,67 €. Vzhľadom na to, že si uplatňuje nárok na daňový bonus, nemôže postupovať podľa § 46a ZDP.
2. Predčasný starobný dôchodca a pracovná zmluva: Predčasný starobný dôchodca, ktorý k 1. 1. 2014 poberal predčasný starobný dôchodok vo výške 400 €, od 1. 3. 2014 do 30. 9. 2014 pracuje na základe pracovnej zmluvy. Keďže vykonáva zárobkovú činnosť, Sociálna poisťovňa mu z tohto dôvodu pozastavila vyplácanie predčasného starobného dôchodku. Od 1. 10. 2014 bude opäť poberať predčasný starobný dôchodok. Za rok 2014 mu Sociálna poisťovňa vyplatí predčasný starobný dôchodok za 5 mesiacov v sume 2 000 €. NČZDD vo výške 316,94 eura/mesiac môže zamestnávateľ osobe, ktorá má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku, počas roka 2014 zohľadniť v príslušnom mesiaci iba vtedy, ak ku dňu 1. 1. Nárok na NČZDD predčasnému starobnému dôchodcovi vznikne za rok 2014 až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, a to v rámci vykonania daňového priznania alebo ročného zúčtovania dane v prípade, ak suma predčasného starobného dôchodku v úhrne za rok 2014 nepresiahne sumu 3 803,33 eura.

§ 11 ods.

Odvodové Povinnosti Dôchodcu

Podľa § 4 ods. Podľa § 4 ods. Rozdelenie zamestnancov na zamestnancov s pravidelným mesačným príjmom a zamestnancov s nepravidelným príjmom ZZP neustanovuje. Podľa § 29b ods. 5 ZZP platí, že ak sa poistenec považuje za zamestnanca podľa § 11 ods. Osoba, ktorá má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku, zdravotné poistenie platí od 1. 1.

Poistné na povinné dôchodkové poistenie (pozri tabuľky č. 1 až č. Pri určení minimálneho vymeriavacieho základu SZČO a maximálneho vymeriavacieho základu zamestnanca a SZČO sa vychádza z opatrenia MPSVR SR č. 103/2013 Z. Povinné dôchodkové poistenie SZČO podľa § 21 ods. 1 ZSP vzniká až od 1. 7. Znamená to, že v prvom roku podnikania SZČO nie je povinne dôchodkovo poistená. Od 1. 7. 2014 do 30. 6. 2015 vzniká povinnosť SZČO platiť poistné vtedy, ak dosiahla príjem za rok 2013 vyšší ako 4 830 eur (402,50 x 12), čo je 12-násobok vymeriavacieho základu uvedeného v § 138 ods. SZČO platila povinné dôchodkové poistenie od 1. 7. 2013 do 30. 6. Od 1. 7. Vychádzame z opatrenia MPSVR SR č. 109/2014 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2013 vo výške 9 888 eur.

Vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO sa od 1. 7. 2014 určuje podľa § 138 ods. 2 ZSP ako podiel jednej dvanástiny základu dane z príjmov SZČO uvedených v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. Takto určený vymeriavací základ sa použije od 1. 7. kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý mala povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 ZSP do 30. 6.

Koeficient 1,486 sa použije až pri výpočte vymeriavacieho základu od 1. 7. Pri výpočte vymeriavacieho základu od 1. 7. 2014 (z daňového priznania za rok 2013) sa podľa § 293cj ods. 3 písm. Od 1. 7.

Príklad: Určenie vymeriavacieho základu SZČO

SZČO vykonávala samostatnú zárobkovú činnosť 4 mesiace v roku 2013. Vymeriavací základ SZČO (ďalej len „VZ“) sa od 1. 7. 2014 (prípadne od 1. 10.

Zvýšenie Dôchodku a Osobný Mzdový Bod

Zvýšenie dôchodku nie je automatické. § 4 ods. 1 a ods. 5. Pri výpočte sumy dôchodkovej dávky (ďalej len „dôchodok“) je rozhodujúci osobný mzdový bod (ďalej len „OMB“). Určí sa ako podiel osobného vymeriavacieho základu a všeobecného vymeriavacieho základu (ďalej len „VVZ“). OMB sa zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta nahor. Podľa § 62 ods. 3 zákona o sociálnom poistení je jeho hodnota najviac 3. Pre rok 2014 je VVZ ustanovený opatrením MPSVR SR č. 103/2013 Z. Podľa § 66 ods. POMB sa po úprave podľa § 63 ods. ODP sa zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta nahor. Získané dni dôchodkového poistenia sa prepočítavajú na roky, ak ZSP neustanovuje inak. Rok dôchodkového poistenia je podľa § 60 ods. POMB na určenie sumy dôchodkovej dávky, teda sumy starobného dôchodku, sa podľa § 63 ods. Od 1. 1. Podľa § 63 ods. Podľa § 63 ods. 3 ZSP POMB v hodnote nižšej a…

Predčasný Starobný Dôchodok a Zárobková Činnosť v roku 2024 a 2025

Jednou z podmienok na priznanie predčasného starobného dôchodku (PSD) je podľa § 67 ods. 4 zákona č. 461/2003 Z. z. Výnimka z tohto pravidla je uvedená v § 67 ods. Nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku (ak spĺňa ďalšie podmienky) má povinne dôchodkovo poistená SZČO, ak sa za SZČO považuje z dôvodu, že je držiteľom oprávnenia na podnikanie podľa osobitných predpisov = § 3 ods. 1 písm. d) živnostenského zákona. O predčasný starobný dôchodok nie je možné požiadať spätne (§ 67 ods.

Príklady situácií

• Pani Antónia pracuje na dohodu o vykonaní práce.
• Pán Alfonz je SZČO, je živnostník.
• Pani Alžbeta je zamestnaná na polovičný úväzok a súčasne je finančná poradkyňa na základe licencie NBS. Pani Alžbeta musí najneskôr k 30.9.2024 ukončiť zamestnanie. Činnosť finančnej poradkyne ukončiť nemusí, viď § § 67 ods. Nárok na predčasný starobný dôchodok podľa § 67 ods. 4 ZSP však má (resp.
• Podľa § 67 ods.
• Pán Peter poberá predčasný starobný dôchodok od novembra 2023. V období od 1.1.2024 do 31.12.2024 má u zamestnávateľa uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti, pri ktorej si uplatnil OOP. Za mesiac 8/2024 jeho odmena (bez odpočítania OOP) dosiahne v súčte od začiatku roka sumu 2450 €.
• Práca na dobrovoľnícku zmluvu v súlade so zákonom č. 406/2011 Z. z.
• Zo samotnej skutočnosti, že občan je spoločníkom s.r.o., nevyplýva povinnosť byť dôchodkovo poistený v Sociálnej poisťovni. Pokiaľ spoločník, resp. konateľ s.r.o. nepoberá odmenu za výkon funkcie, nie je prihlásený (ako zamestnanec) do Sociálnej poisťovni.
• byť spoločníkom s.r.o.
• byť spoločníkom s.r.o. 1.7.2025, ak podľa daňového priznania za rok 2024 bude jej príjem podľa § 6 ods.
• 1.10.2025, ak podľa daňového priznania za rok 2024 bude jej príjem podľa § 6 ods.

Poznámka: Od 1.7.2024 sa podľa zákona č. 447/2008 Z. z. Uzatvorenie dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, pri ktorej si občan uplatní odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) podľa § 227a ZSP, je možné až po vydaní rozhodnutia o priznaní predčasného starobného dôchodku. Podľa § 67 ods.

Na prvý pohľad sa zdá, že poberateľ predčasného starobného dôchodku tak môže zarobiť najviac 200 € mesačne. Tak to však nie je, treba si s porozumením prečítať znenie § 67 ods. 7 ZSP. Poberateľ predčasného starobného dôchodku môže zarobiť v úhrne najviac 2400 € ročne za kalendárny rok. Tento limit sa sleduje vždy nanovo od začiatku kalendárneho roka a pokiaľ sa v nejakom kalendárnom mesiaci prekročí, Sociálna poisťovňa od nasledujúceho kalendárneho mesiaca zastaví výplatu predčasného starobného dôchodku.

• Pán Stanislav mal vydané rozhodnutie o priznaní predčasného starobného dôchodku k 22. V súlade s § 67 ods.
• Pán Stanislav bude na dohodu s OOP pracovať aj počas roka 2025.
• Pani Sára mala vydané rozhodnutie o priznaní predčasného starobného dôchodku k 14. Od 1. Za mesiac december pani Sára dostala okrem pravidelnej odmeny 200 € aj špeciálnu ročnú odmenu 5000 €. Celková suma, ktorú mala v hrubom vyplatenú, dosiahla 5200 €.

Výpomoc Rodinnému Príslušníkovi

Po priznaní predčasného starobného dôchodku je možné pracovať formou výpomoci rodinnému príslušníkovi bez pracovnej zmluvy. Ide o fyzickú osobu - podnikateľa - napr. s.r.o., ktorá má dvoch spoločníkov, ktorí sú príbuzní v priamom rade - starý rodič, rodič, dieťa, vnuk a vnučka alebo sú súrodenci - brat alebo sestra, resp. Súčasne musí platiť, že vypomáhajúci rodinný príslušník musí byť k podnikateľovi, resp. spoločníkovi s.r.o. Poberateľ predčasného starobného dôchodku tak môže pracovať v pozícii vypomáhajúceho rodinného príslušníka bez pracovnej zmluvy pri splnení vyššie uvedených podmienok - napríklad výpomoc manželke, ktorá je SZČO, výpomoc bratovi v jeho jednoosobovej s.r.o.

tags: #aký #príjem #môže #mať #dôchodca #bez