Doplnkové dôchodkové sporenie a choroby z povolania na Slovensku

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) predstavuje dôležitý pilier dôchodkového systému na Slovensku, ktorý umožňuje jednotlivcom zabezpečiť si dodatočný príjem v starobe. Zvláštny význam má DDS pre zamestnancov vykonávajúcich rizikové práce, kde existuje zvýšené nebezpečenstvo vzniku choroby z povolania. Tento článok sa zameriava na DDS v kontexte chorôb z povolania, legislatívny rámec, podmienky sporenia a dôležité aspekty pre zamestnávateľov a zamestnancov.

Dôchodkový systém na Slovensku

Súčasný dôchodkový systém na Slovensku pozostáva z troch pilierov:

1. 1. pilier - povinné dôchodkové poistenie, ktoré vykonáva Sociálna poisťovňa na základe zákona č. 461/2003 Z. z.
2. 2. pilier - povinné starobné dôchodkové sporenie, ktoré vykonávajú dôchodkové správcovské spoločnosti na základe zákona č. 43/2004 Z. z.
3. 3. pilier - dobrovoľné doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré vykonávajú doplnkové dôchodkové spoločnosti na základe zákona č. 650/2004 Z. z. s účinnosťou od 1. januára 2005.

Tretí pilier, teda DDS, je zameraný na vytvorenie komplexného zabezpečenia sporenia na dôchodok.

Legislatívny rámec DDS

Zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení

Základným právnym predpisom upravujúcim DDS je zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Tento zákon upravuje:

• Doplnkové dôchodkové sporenie, jeho organizáciu, financovanie a vykonávanie.
• Dohľad nad vykonávaním DDS.
• Transformáciu doplnkovej dôchodkovej poisťovne.

Podľa tohto zákona je DDS definované ako:

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

• Zhromažďovanie príspevkov od účastníkov a zamestnávateľov.
• Nakladanie s majetkom v doplnkovom dôchodkovom fonde.
• Vyplácanie dávok.

Účelom DDS je umožniť účastníkovi získať doplnkový dôchodkový príjem:

• V starobe.
• Pri skončení výkonu práce zaradenej do 3. alebo 4. kategórie.
• Zamestnancom, ktorí sú umelci vykonávajúci profesiu tanečníka alebo hudobní umelci hrajúci na dychový nástroj.

Zákon NR SR č. 123/1996 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom poistení zamestnancov

Predchodcom zákona č. 650/2004 Z. z. bol zákon NR SR č. 123/1996 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom poistení zamestnancov. Tento zákon nadobudol účinnosť 1. júla 1996 a upravoval činnosť doplnkovej dôchodkovej poisťovne. Cieľom DDP bolo umožniť zamestnancom získať doplnkový dôchodkový príjem v starobe alebo invalidite a pozostalým v prípade úmrtia.

S účinnosťou od 1. januára 2005 bol zákon č. 123/1996 Z. z. zrušený zákonom č. 650/2004 Z. z. Doteraz existujúce doplnkové dôchodkové poisťovne sa mohli transformovať na doplnkové dôchodkové spoločnosti s právnou formou akciovej spoločnosti najneskôr do 31. decembra 2005.

Nadväznosť na zákon o dani z príjmov

Zmeny v legislatíve ovplyvnili aj zákon o dani z príjmov. Novela zákona o dani z príjmov priniesla daňovú podporu pre DDS vo výške 12 000 Sk ročne. Daňovník si mohol v zdaňovacom období roku 2004 odpočítať príspevok na DDP, ktorý zaplatil, a to najviac vo výške a spôsobom podľa zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov.

V roku 2005 bolo možné odpočítať príspevok na DDS najviac vo výške a spôsobom ustanoveným v § 11 ods. 8 zákona o dani z príjmov. Zamestnávateľ mohol prihliadnuť na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, DDS a účelové sporenie.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Rizikové práce a DDS

Kategorizácia prác

Práce sa zaraďujú do kategórií podľa miery zdravotného rizika:

• 3. kategória: Práce s významnou mierou zdravotného rizika, kde sú prekročené limity faktorov práce (hluk, prach, vibrácie).
• 4. kategória: Práce s vysokou mierou zdravotného rizika (ožiarenie).

O zaradení práce do 3. a 4. kategórie rozhoduje regionálny úrad verejného zdravotníctva na základe návrhu zamestnávateľa alebo z vlastného podnetu.

Povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávatelia, ktorí zamestnávajú zamestnancov vykonávajúcich rizikové práce, majú povinnosti v oblasti DDS. Zamestnanci vykonávajúci rizikové práce majú nárok na doplnkové dôchodkové sporenie (III. dôchodkový pilier). Zamestnávateľ je povinný uzatvoriť zamestnávateľskú zmluvu s DDS do 30 dní odo dňa, keď zamestnanec začal vykonávať prácu zaradenú do 3. alebo 4. kategórie. Na základe zamestnávateľskej zmluvy je zamestnávateľ povinný platiť za zamestnanca príspevky na DDS.

Povinnosti zamestnanca

Zamestnanec, ktorý vykonáva prácu zaradenú do 3. alebo 4. kategórie, je povinný uzatvoriť s DDS, ktorú si vyberie, tzv. účastnícku zmluvu do 30 dní od začatia výkonu tejto práce. Ak zanikne účastnícka zmluva, je zamestnanec povinný uzatvoriť novú do 30 dní.

Výška a spôsob platenia príspevkov

Zamestnávateľ platí príspevky vo výške a spôsobom dohodnutými v zamestnávateľskej zmluve, najmenej však vo výške 2 % z:

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

• Vymeriavacieho základu zamestnanca na platenie poistného na dôchodkové poistenie.
• Príjmu zúčtovaného na výplatu, ak ide o zamestnanca, ktorý nie je povinne dôchodkovo poistený.

Dávky z DDS

Z DDS sa za podmienok ustanovených zákonom vyplácajú tieto dávky:

• Doplnkový starobný dôchodok:
  • Doživotný doplnkový starobný dôchodok.
  • Dočasný doplnkový starobný dôchodok (najmenej päť rokov).
• Doplnkový výsluhový dôchodok:
  • Doživotný doplnkový výsluhový dôchodok.
  • Dočasný doplnkový výsluhový dôchodok.
• Jednorazové vyrovnanie.
• Predčasný výber.

Podmienky vyplácania doplnkového starobného dôchodku

Účastníkovi sa vypláca doplnkový starobný dôchodok, ak:

• Mu vznikol nárok na výplatu starobného dôchodku.
• Mu vznikol nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku.
• Dovŕšil vek potrebný na nárok na starobný dôchodok.

Suma doživotného doplnkového starobného dôchodku sa určí v závislosti od aktuálnej hodnoty osobného účtu účastníka a od veku účastníka. Suma dočasného doplnkového starobného dôchodku sa určí v závislosti od aktuálnej hodnoty osobného účtu účastníka a počtu rokov, počas ktorých sa bude dôchodok vyplácať.

Podmienky vyplácania doplnkového výsluhového dôchodku

Podmienky vyplácania doplnkového výsluhového dôchodku sú špecifické a závisia od splnenia podmienok stanovených zákonom a účastníckou zmluvou.

Daňové aspekty DDS

Nezdaniteľná časť základu dane

Príspevky na DDS, ktoré platí daňovník, je možné odpočítať od základu dane vo výške preukázateľne zaplatenej v príslušnom zdaňovacom období, najviac však v úhrne za obidve nezdaniteľné časti základu dane (DDS a účelové sporenie) do výšky 12 000 Sk ročne.

Zdaňovanie dávok z DDS

Dávka z DDS podlieha dani vyberanej zrážkou vo výške 19 %. Základom dane sa rozumie plnenie znížené o zaplatené vklady.

Účelové sporenie

Okrem DDS je možné využiť aj účelové sporenie, ktoré predstavuje ďalšiu formu zabezpečenia na budúcnosť. Finančné prostriedky vynaložené daňovníkom na účelové sporenie je možné odpočítať od základu dane. Jedným z produktov účelového sporenia je aj vkladanie finančných prostriedkov do banky.

Kontroly inšpektorátov práce

Inšpektoráty práce vykonávajú celoslovenské kontroly zamerané na dodržiavanie povinností zamestnávateľa v oblasti DDS. Previerka sa týka zamestnávateľov, ktorí zamestnávajú zamestnancov vykonávajúcich rizikové práce. Cieľom kontrol je zabezpečiť, aby zamestnávatelia plnili svoje povinnosti voči zamestnancom a prispievali na ich DDS.

Transformácia DDP na DDS

V minulosti existovali doplnkové dôchodkové poisťovne (DDP), ktoré sa mohli transformovať na doplnkové dôchodkové spoločnosti (DDS). Práva existujúcich poistencov a nároky príjemcov dávok sa zachovávajú a spravujú podľa doterajšieho predpisu. Po transformácii sú poistenci DDP účastníkmi DDS, a to za podmienok dohodnutých v zamestnaneckej zmluve a poisteneckej zmluve.

tags: #dds #príspevok #choroba #z #povolania