Finančný príspevok zo sociálneho fondu: Podmienky, tvorba, použitie a zdaňovanie

Sociálny fond je dôležitým nástrojom sociálnej politiky zamestnávateľa, ktorý umožňuje poskytovať zamestnancom príspevky a plnenia so sociálnym charakterom. Tvorbu a použitie sociálneho fondu upravuje zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde v znení neskorších predpisov. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach, tvorbe, použití a zdaňovaní finančných príspevkov zo sociálneho fondu, s ohľadom na aktuálnu legislatívu.

Kto tvorí sociálny fond?

Podľa zákona č. 152/1994 Z. z. sociálny fond tvorí každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere v súlade s § 42 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov. Zamestnávateľom sa rozumie právnická osoba alebo fyzická osoba so sídlom alebo miestom podnikania na území Slovenskej republiky, ktorá zamestnáva aspoň jednu fyzickú osobu v pracovnoprávnom vzťahu, t. j. vypláca jej príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Zamestnávateľ nemusí byť výlučne podnikateľský subjekt, môže ním byť aj organizácia neziskového sektora.

Tvorba sociálneho fondu

Povinný prídel

Zamestnávateľ je povinný tvoriť sociálny fond. Povinný minimálny prídel predstavuje 0,6 % zo základu, ktorý tvorí súhrn hrubých miezd zamestnancov zúčtovaných na výplatu za príslušný kalendárny mesiac. Tento prídel je zamestnávateľ povinný tvoriť bez ohľadu na to, či je tvorba a použitie sociálneho fondu dohodnutá v kolektívnej zmluve.

Ďalší prídel

Okrem povinného prídelu môže zamestnávateľ tvoriť aj ďalší prídel do sociálneho fondu. Zákon rozlišuje dva druhy ďalšieho prídelu:

1. Ďalší prídel dohodnutý v kolektívnej zmluve: Ak u zamestnávateľa pôsobí odborová organizácia, môže sa v kolektívnej zmluve dohodnúť ďalší prídel do sociálneho fondu, a to maximálne vo výške 0,5 % zo základu. Tento prídel môže byť použitý na akýkoľvek účel, ktorý sa dohodne v kolektívnej zmluve.
2. Ďalší prídel na úhradu výdavkov na dopravu: Ak nie je dohodnutý ďalší prídel v kolektívnej zmluve, zamestnávateľ je povinný tvoriť ďalší prídel vo výške sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú určité podmienky. Týka sa to zamestnancov, ktorí dochádzajú do zamestnania verejnou dopravou alebo mestskou hromadnou dopravou a ich priemerný mesačný zárobok nedosahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond. Maximálna výška tohto prídelu je 0,5 % zo základu.

Príspevky zo zisku

Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu aj prídelmi z použiteľného zisku. Celková suma prostriedkov fondu použitých na tieto účely nesmie prekročiť 0,05 % zo základu. Je dôležité poznamenať, že dodatočná tvorba zo zisku je pre zamestnávateľa daňovo neuznaná.

Prečítajte si tiež: Podmienky finančného príspevku pre mladých

Daňová uznateľnosť tvorby sociálneho fondu

Tvorba sociálneho fondu je daňovým výdavkom zamestnávateľa za predpokladu, že tak ustanovuje zákon o sociálnom fonde. Za daňový výdavok sa považuje tvorba fondu len vo výške stanovenej zákonom, t. j. maximálne 1,5 % (povinný prídel v maximálnej výške 1 % zo základu a ďalší prídel v maximálnej výške 0,5 %).

Použitie sociálneho fondu

Prostriedky sociálneho fondu je možné použiť na rôzne účely v prospech zamestnancov. Použitie sociálneho fondu by malo byť v súlade so zásadou rovnakého zaobchádzania, čo však neznamená, že všetky príspevky musia dostať všetci zamestnanci.

Príspevky na stravovanie

Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť zamestnancom stravovanie zodpovedajúce zásadám správnej výživy priamo na pracoviskách alebo v ich blízkosti. Okrem príspevku z nákladov môže zamestnávateľ prispievať na stravovanie aj príspevkom zo sociálneho fondu. Výška príspevku zo sociálneho fondu nie je limitovaná, táto sa dohodne v kolektívnej zmluve, a ak nie je uzavretá, o výške príspevku na stravovanie zo sociálneho fondu rozhodne zamestnávateľ. Ak zamestnávateľ vloží do sociálneho fondu čiastku zo zisku z minulých rokov, môže takto tvorený sociálny fond použiť na finančný príspevok na stravu.

Príspevky na dopravu

Zamestnávateľ môže poskytovať príspevky na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky uvedené v § 7 ods. 1 písm. b) zákona č. 152/1994 Z. z. Ak sú prostriedky, zamestnávateľ preplatí všetky náklady spojené s dopravou do zamestnania a späť.

Príspevky na kultúrne a športové podujatia

Prostriedky sociálneho fondu možno využiť formou zakúpenia vstupeniek na kultúrne alebo športové podujatia, alebo preplatením vstupeniek na takéto podujatia, ktoré predloží zamestnanec.

Prečítajte si tiež: Ako žiadať o príspevok od obce

Sociálna výpomoc

Zo sociálneho fondu je možné poskytnúť zamestnancovi aj sociálnu výpomoc, a to ako peňažný alebo nepeňažný nenávratný príspevok pri ťažkých životných situáciách zamestnanca.

Príspevky odborovej organizácii

U zamestnávateľov, ktorí majú odborovú organizáciu, je povolená možnosť využitia prostriedkov sociálneho fondu na úhradu nákladov odborovej organizácie vynaložených na spracovanie analýz a expertíz alebo iných služieb nevyhnutných na realizáciu kolektívneho vyjednávania medzi príslušným odborovým orgánom a zamestnávateľom. Maximálna výška príspevku určeného na takýto účel nesmie prekročiť 0,05 % zo základu.

Iné možnosti využitia

Medzi ďalšie možnosti využitia sociálneho fondu patrí napríklad:

• Úhrada nákladov na rekreáciu, rehabilitáciu a podobné aktivity pre zamestnancov.
• Príspevky na rekreačné, zdravotnícke, vzdelávacie, predškolské, telovýchovné alebo športové zariadenia poskytnuté zamestnávateľom zamestnancom a ich rodinným príslušníkom.
• Poskytovanie bezúročných pôžičiek zamestnancom.

Zdaňovanie a odvody príspevkov zo sociálneho fondu

Z pohľadu zamestnanca sú príjmy (peňažné aj nepeňažné plnenia) zo závislej činnosti definované a zdaniteľné v súlade s § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Plnenia zo sociálneho fondu, či už ide o peňažné alebo nepeňažné plnenia, teda môžu byť zdaniteľné aj nezdaniteľné. Ak peňažný alebo nepeňažný príjem zamestnanca podlieha zdaneniu podľa § 5 zákona o dani z príjmov, podlieha aj odvodom do Sociálnej poisťovne a do zdravotnej poisťovne.

Príjmy oslobodené od dane

Zákon o dani z príjmov definuje určité príjmy, ktoré sú oslobodené od dane. Medzi najčastejšie patria:

Prečítajte si tiež: Príklady finančných príspevkov

• Príspevok na stravovanie: Hodnota stravy poskytovaná zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania prostredníctvom iných subjektov (nepeňažné plnenie). Od dane je tiež oslobodený príspevok na stravovanie poskytnutý zo sociálneho fondu nad rozsah Zákonníka práce.
• Použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia: Použitie týchto zariadení (alebo ich časti) poskytnutých zamestnávateľom zamestnancom a ich rodinným príslušníkom je oslobodené od dane.
• Sociálna výpomoc: Sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby (rodič, prarodič, dieťa, vnuk/vnučka, súrodenec, manžel/ka) žijúcej v domácnosti zamestnanca, odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných udalostí a z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia (183 dní), a to v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie od jedného zamestnávateľa.

Príjmy podliehajúce zdaneniu a odvodom

Medzi príjmy zo sociálneho fondu, ktoré podliehajú zdaneniu a odvodom, patria napríklad:

• Peňažný príspevok na stravovanie: Poskytnutý peňažný príspevok na stravovanie, aj v prípade ak je poskytnutý zo sociálneho fondu, je v plnom rozsahu zdaňovaný a vstupuje do vymeriavacieho základu pre výpočet poistného.
• Príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie: Príspevok zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie zo sociálneho fondu (nad rámec príspevku na DDS, ktorý je povinný zamestnávateľ platiť podľa zákona a ktorý platí z nákladov) je zdaniteľným príjmom zamestnanca.
• Príspevok na dopravu do zamestnania a späť: Poskytnutie príspevku zamestnávateľom zamestnancom na dopravu do zamestnania a späť je v plnom rozsahu zdaniteľným plnením.
• Príspevky na kultúrne a športové podujatia (peňažné): Ak zamestnávateľ prepláca zamestnancovi výdavky na kultúrne alebo športové podujatia na základe predložených dokladov, peňažná úhrada poskytnutá zo sociálneho fondu je predmetom dane z príjmov a bude vstupovať do vymeriavacieho základu pre výpočet poistného.

Praktické príklady

Príklad 1:

Zamestnankyňa je na dlhodobej PN od 12.2.2024. Dňa 20.1.2025 požiadala o sociálnu nenávratnú výpomoc zo sociálneho fondu z dôvodu dlhodobej PN, ktorá jej bola schválená vo výške 250 €. PN-ku ukončila 10.2.2025. Teraz vo výplate za mesiac február jej vypláca zamestnávateľ príspevok zo sociálneho fondu. Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma bude od dane oslobodená. Za splnenie podmienky nepretržitosti sa považuje aj to, ak dočasná pracovná neschopnosť začala v predchádzajúcom zdaňovacom období, pričom do prevažnej časti zdaňovacieho obdobia sa započítava aj obdobie nepretržitého trvania dočasnej pracovnej neschopnosti z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.

Príklad 2:

Zamestnancovi zomrela matka, s ktorou žil v spoločnej domácnosti, dňa 15.12.2024. Ak sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti bude vyplatená v roku 2025, bude oslobodená od dane.

Príklad 3:

Zomrel zamestnanec spoločnosti. Pozostalá dcéra po zomrelom, ktorá nie je zamestnancom firmy, požiadala o výpomoc zo sociálneho fondu. Ak zamestnávateľ poskytne sociálnu výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti zamestnanca (alebo v prípade úmrtia zamestnanca), ktorá je poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu je oslobodená podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona o dani z príjmov, a to v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa, pričom, ak takáto sociálna výpomoc presiahne v zdaňovacom období 2 000 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len sociálna výpomoc nad takto ustanovenú sumu.

tags: #finančný #príspevok #zo #sociálneho #fondu #podmienky