Narok na odpočítateľnú položku pre Slováka pracujúceho v Rakúsku

Tento článok sa zaoberá problematikou uplatňovania odpočítateľnej položky na daňovníka, Slováka, ktorý pracuje v Rakúsku a má príjmy zo zahraničia. Analyzuje sa vplyv týchto príjmov na nezdaniteľnú časť základu dane na Slovensku a možnosti zamedzenia dvojitého zdanenia.

Daňová rezidencia a povinnosť priznávať celosvetové príjmy

Ak má daňovník trvalý pobyt na Slovensku a pracuje v Rakúsku, je pravdepodobné, že bude považovaný za daňového rezidenta Slovenska. V takom prípade je povinný podávať daňové priznanie na Slovensku a priznávať v ňom svoje celosvetové príjmy, teda príjmy zo Slovenska aj zo zahraničia.

Metódy zamedzenia dvojitého zdanenia

Pri zdaňovaní príjmov zo zahraničia, ako je Rakúsko, sa uplatňujú metódy zamedzenia dvojitého zdanenia. Najčastejšie sa používajú dve metódy:

• Metóda vyňatia príjmov: Táto metóda znamená, že príjmy dosiahnuté v zahraničí sa vyjmú zo základu dane na Slovensku, ak sú už zdanené v zahraničí. Použitie metódy vyňatia príjmov môže byť pre daňovníka výhodnejšie.

• Metóda zápočtu dane: Pri tejto metóde sa daň zaplatená v zahraničí započíta na úhradu dane na Slovensku, a to maximálne do výšky dane, ktorá by bola z týchto príjmov zaplatená na Slovensku.

  Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Vplyv príjmov zo zahraničia na nezdaniteľnú časť základu dane na Slovensku

Otázkou je, či príjmy zo zahraničia znižujú nezdaniteľnú časť základu dane na Slovensku. Hoci sa všeobecne predpokladá, že nie, je dôležité preskúmať konkrétny paragraf zákona, ktorý túto problematiku upravuje.

Príklady z praxe

Príklad 1: Príjem v Českej republike

Ak zamestnankyňa s trvalým bydliskom na Slovensku pracovala časť roka v Českej republike, kde bol jej plat riadne zdanený a odvádzané poistné, a podá daňové priznanie na Slovensku, môže si uplatniť celú nezdaniteľnú čiastku na seba.

Príklad 2: Príjem v Írsku

Známy mal príjem na Slovensku a v Írsku zo závislej činnosti. Z potvrdenia z Írska (P45) vidieť, že mal hrubý príjem 3200, daň 0 a poistenie 66. Má tam, že Tax Credit 3300 - to je asi niečo ako u nás NČZD. Na Slovensku si tiež uplatnil NČZD. Považuje sa ten príjem z Irska za zdanený aj keď si tam uplatnil ich NČZD? Ak použijem metódu vyňatia, tak zo SK príjmov a zaplatenej dane mu vyjde preplatok 281. Ak dám metódu zápočtu, tak bude mať nedoplatok cez 300e.

Príklad 3: Študentka pracujúca v Írsku

Študentka pracovala v zdaňovacom období roku 2010 v Írsku. Celkový zdaniteľný príjem zo závislej činnosti za uvedené obdobie bol vyplatený vo výške 7 749,12 € a poistné ňou zaplatené vo výške 215,68 €. Po uplatnení úľav nebola z týchto zahraničných príjmov zrazená daň. Táto študentka po ukončení zdaňovacieho obdobia podala daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A a uplatnila si ročnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 4 025,70 €. V súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia uplatnila metódu zápočtu. Študentke, ktorá uplatnila v súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia za zdaňovacie obdobie roku 2010 metódu zápočtu, vznikol nedoplatok na dani z príjmov vo výške 666,47 €, ktorý uhradila miestne príslušnému správcovi dane. Ak by táto študentka za uvedené zdaňovacie obdobie použila v súlade s § 45 ods. 3 písm. c) zákona o dani z príjmov metódu vyňatia, postup pre daňovníka výhodnejší, daňová povinnosť by bola nulová, nevznikol by nedoplatok na dani z príjmov.

Aktualizácia daňových zákonov v Rakúsku

Daňové zákony a zákony sociálneho zabezpečenia v Rakúsku prešli v posledných rokoch mnohými zmenami. Všetky údaje by mali zodpovedať aktuálnemu zneniu rakúskych daňových zákonov.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Dodatočné zmeny v rodinných prídavkoch v Rakúsku pre roky 2020/2021

V marci 2020 bol v Rakúsku založený fond pre núdzové situácie v rodine (Familienhärtefonds), ktoré vznikli v dôsledku sťažených rodinných situácií počas pandémie Covidu 19. Rodinné prídavky boli automaticky schválené a vyplatené všetkým poberateľom rodinných prídavkov do marca 2021 a to bez nutnosti predloženia akýchkoľvek dokladov, ktoré sa nebudú predkladať ani dodatočne. Ak niekto pracoval v Rakúsku len časť obdobia od marca 2020 do marca 2021 a požiada o rodinné prídavky, tie mu budú vyplatené automaticky až do marca 2021, bez ohľadu na to, ako dlho pracoval v Rakúsku.

Paušálne výdavky pre drobných podnikateľov v Rakúsku

Väčšina drobných podnikateľov v Rakúsku si uplatňuje výdavky z podnikania paušálne. Paušálne výdavky sú vo výške 12% resp. 6% pri istých druhoch živnosti. Cestovné výdavky je možné uplatniť spolu s paušálnymi len za presne určených podmienok. Na vystavenej faktúre je potrebné mať uvedenú presnú výšku príspevku na cestovanie a od vodiča, ktorému je zaplatené za dopravu, potvrdenie o výdavku na tú istú sumu. Od roku 2020 sa zaviedol pre drobných podnikateľov aj nový paušál vo výške 45% pre firmy zaoberajúce sa výrobou a vo výške 20% pre firmy poskytujúce služby, kde patrí aj opatrovanie - Personenbetreung. Podmienkou na uplatnenie je, že obrat firmy nesmie prekročiť sumu 35.000eur.

Zmena štruktúry finančného úradu v Rakúsku od 01.01.2021

Od 01.01.2021 sa zmenila štruktúra finančného úrad v Rakúsku. Finančné úrady boli do 31.12.2020 rozdelené podľa územných celkov a každý fungoval samostatne. Od 01.01.2021 je už len jeden finančný úrad pre celé Rakúsko.

Zmena výšky dane v Rakúsku

V júli 2020 bola v Rakúsku odhlasovaná zmena výšky dani pri príjme medzi 11.000eur a 18.000eur. Daň sa znížila z 25% na 20%.

Vecná dávka (Sachbezug) ako príjem podnikateľa v Rakúsku

Sachbezug je vecný (nepeňažný) príjem zamestnanca. Ak zamestnancovi poskytne zamestnávateľ napr. bezplatné ubytovanie a stravu, zamestnanec získa isté zvýhodnenie od zamestnávateľa - nepeňažný prijem. Jednotlivé výhody poskytnuté zamestnávateľom sa ale pripočítavajú k príjmu zamestnanca ako peňažný prijem. Väčšina opatrovateľov ale vykonáva v Rakúsku opatrovateľskú činnosť na živnosť. Živnostník si odmenu za svoje služby dohaduje so svojím klientom.

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

Úprava/Zníženie rodinných prídavkov a daňových bonusov od 01.01.2019

Od 01.01.2019 pristúpilo Rakúsko k úprave rodinných prídavkov a daňových bonusov podľa životnej úrovne krajiny, v ktorej dieťa žije resp. zdržiava sa a na ktoré vnikol nárok na základe práce rodičov dieťaťa v Rakúsku. Dávky sa prispôsobili resp. znížili na základe indexu životnej úrovne, ktorý je pre jednotlivé krajiny pravidelne určovaný štatistickým úradom Európskej únie.

Výmena daňových informácií v rámci EÚ

Jednotlivé štáty EÚ sa dohodli na dodržiavaní užšej spolupráce pri výmene informácii pri príjme fyzických osôb a zdaňovania príjmov t.z. že rakúske finančné úrady majú prístup k príjmov fyzických osôb v iných krajinách. V rakúskom daňovom priznaní sa preto musia uvádzať aj tieto príjmy, ak sa žiada o neobmedzenú daňovú povinnosť v rakúsku, kde si daňovník uplatňuje nezdaniteľný príjem vo výške 11.000eur.

Ako si Slováci pracujúci v Rakúsku môžu prilepšiť na vrátení daní

Slováci pracujúci v Rakúsku si môžu na vrátení daní prilepšiť o stovky eur. Ak pracujete v Rakúsku hoci aj len pár mesiacov do roka, môžete žiadať o takzvané vrátenie daní. Robí sa tak formou rakúskeho daňového priznania.

Odpočítateľné položky v rakúskom daňovom priznaní

Pri práci v Rakúsku vznikajú zamestnancom rôzne náklady. Napríklad na ubytovanie, dochádzanie do práce (najmä u tzv. pendlerov), na zaobstaranie pracovných pomôcok a podobne. Uplatnenie týchto odpočítateľných položiek v rakúskom daňovom priznaní však nie je jednoduché.

Najčastejšie odpočítateľné položky

• Familienbonus Plus - rodinný bonus v platnosti do r.
• Daňová úľava - Každému, kto má ročný daňový príjem nepresahujúci 15 500 eur, môže byť poskytnutá ďalšia daňová úľava až do výšky 400 eur.
• Daňový bonus pre jedného rodiča - Osamelí rodičia môžu požiadať o daňový bonus pre jedného rodiča, ktorý závisí od počtu detí.
• Odpočet výživného - O odpočet výživného môže požiadať rodič, ktorý platí výživné a s ktorým dieťa alebo deti nežijú vo vlastnej domácnosti.
• Náklady na pracovné oblečenie - môžu byť v daňovom priznaní uplatnené len vtedy, ak ide o typické pracovné alebo ochranné oblečenie.
• Pracovné prostriedky - Patria sem elektronické zariadenia, poplatky za internet, poplatky za internet a telefón, kancelárske potreby, pracovné náradie, ako sú nože pre mäsiarov, motorové píly pre lesných robotníkov a podobne.
• Vzdelávanie - Ak sa človek zúčastní vzdelávacieho procesu (kurz, seminár), ktorý mal súvis s jeho prácou, a výdavky s tým spojené si hradí sám, je možné uplatniť si ich v daňovom priznaní ako odpočítateľnú položku.
• Náklady na vedenie dvojitej domácnosti - Ak vo svojej práci využívate bicykel, môžete si v daňovom priznaní uplatniť 0,42€ na kilometer ako náklady na získanie príjmu a znížiť si tým základ dane.
• Cestovné náklady - Ak má pracovník náklady na nocľah mimo domova počas dní, kedy sa domov nevracia, sú aj tieto náklady zvlášť uplatniteľné.
• Náklady na zakúpenie odbornej literatúry a časopisov - zaoberajúcich sa témami z oblasti, v ktorej pracujem patria taktiež k položkám, ktoré mi môžu znížiť základ dane.
• Poplatky za služobné telefonické hovory - je možné si v plnej výške uplatniť v rakúskom daňovom priznaní.
• Náklady na sťahovanie - je možné si uplatniť v daňovom priznaní na zníženie základu dane ak je sťahovanie nutné z pracovných dôvodov.
• Príspevky do poisťovne - v prípade poistenia motorového vozidla môžu byť v daňovom priznaní uplatnené a uznané, ak dôjde k nehode motorového vozidla pri výkone práce, keď som v pracovnom pomere a plním pracovné úlohy.
• Náklady na drahé údery osudu - Štát má však presne definované, čo treba chápať pod týmito mimoriadnymi záťažami. Patria sem výdavky na implantáty a korunky, pohreby, kúry, liečenie chorôb alebo náklady na umelé oplodnenie.

Daňové priznanie pre nerezidenta SR

Daňové priznanie je nerezident SR povinný podať v prípade, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy zo zdrojov na území SR za zdaňovacie obdobie roku 2025 presiahli sumu vo výške 2 876,90 eura, resp. Ak nerezident SR poberal aj iné druhy príjmov (napr. Súčasťou daňového priznania sú kópie všetkých potvrdení o príjmoch fyzickej osoby zo zamestnania plynúcich zo zdrojov na území SR (napr. Ak si daňovník uplatňuje v daňovom priznaní daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov, alebo jeho časť, prílohou daňového priznania sú aj kópie dokladov preukazujúcich nárok na jeho priznanie (§ 37 zákona - napr.

Zdaňovanie príjmov daňovníka, ktorý je daňovým rezidentom štátu, s ktorým SR má uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia

Zdaňovanie príjmov daňovníka, ktorý je daňovým rezidentom štátu, s ktorým SR má uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, a ktoré mu plynuli zo zdrojov na území SR, vymedzených v § 16 zákona o dani z príjmov, sa riadi ustanoveniami tejto zmluvy a zároveň zákonom o dani z príjmov.

tags: #narok #na #odpocitatelnu #polozku #slovak #pracujuci