Odvodová odpočítateľná položka pre dohodárov: Podmienky a nároky

Tento článok sa zameriava na problematiku odvodovej odpočítateľnej položky (OOP) pre dohodárov na Slovensku, s dôrazom na podmienky jej uplatnenia a nároky, ktoré z nej vyplývajú. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad pre zamestnávateľov aj zamestnancov, najmä v kontexte častých zmien v legislatíve.

Úvod do odvodovej odpočítateľnej položky

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) je nástroj, ktorý umožňuje zamestnancom znížiť si vymeriavací základ pre výpočet poistného, čo vedie k nižším odvodom a vyššiemu čistému príjmu. Táto možnosť je však spojená s určitými podmienkami a obmedzeniami, ktoré je potrebné poznať.

Všeobecné podmienky uplatnenia OOP

OOP sa uplatňuje na príjmy zo závislej činnosti, teda z pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu. Nie je možné ju uplatniť na príjmy z podnikania, živnosti, kapitálového majetku alebo iných zdrojov. Novelou zákona č. 580/2004 Z. z. sa OOP uplatňuje u zamestnanca, ktorého príjem z uvedenej zárobkovej činnosti je nižší ako 570 Eur. S účinnosťou od 1. januára 2018 sa ukončilo uplatňovanie odpočítateľnej položky na vymeriavací základ zamestnávateľa.

Nárok na uplatnenie OOP nie je automatický. Zamestnanec musí písomne požiadať svojho zamestnávateľa o uplatnenie OOP prostredníctvom špeciálneho tlačiva. Bez tohto podpísaného oznámenia nie je možné uplatniť OOP na mesačnej báze. Zamestnanec je povinný písomne oznámiť zamestnávateľovi do 8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku. Rovnako má povinnosť oznámiť do 8 dní aj zmenu, resp. zrušenie uplatňovania OOP.

OOP pre dohodárov

Špecifická situácia nastáva pri dohodách o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti, dohody o brigádnickej práci študentov). Od roku 2023 nastali zásadné zmeny v sociálnom poistení dohodárov. Zamestnanci pracujúci na dohodu mimo pracovného pomeru sa nemôžu prihlásiť do registra Sociálnej poisťovne bez dôchodkového poistenia. Týka sa to všetkých dohôd uzavretých po 31. decembri 2022, kde vymeriavací základ môže byť 0 € pri použití odvodovej odpočítateľnej položky (OOP). Zamestnávatelia musia prihlásiť aj dohodárov-dôchodcov uplatňujúcich OOP, ktorá tvorí výnimku z platenia starobného a invalidného poistenia podľa § 227a zákona. Zmeny zahŕňajú aj sezónnu prácu, kde sa OOP uplatňuje automaticky.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre bezplatnú vlakovú dopravu ZŤP

Dohoda o brigádnickej práci študentov

Ak študent uzavrie so zamestnávateľom dohodu o brigádnickej práci študentov, má právo uplatniť si odvodovú odpočítateľnú položku, a znížiť si tak vymeriavací základ na platenie poistného na dôchodkové poistenie. O určenie dohody na účely uplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky môžu požiadať v jednom kalendárnom mesiaci len u jedného zamestnávateľa a len na jednu dohodu o brigádnickej práci študentov. Ak majú viacero dohôd (brigád), na ostatné si už odvodovú úľavu uplatniť nemôžu.

Študent si môže obdobne ako osoba s priznaným dôchodkom uplatniť OOP vo výške 200 eur (resp. vo výške príjmu ak je nižší ako 200 eur) v rámci dohody o brigádnickej práci študentov. Taktiež je možné si v takomto prípade OOP uplatniť len u jedného zamestnávateľa, ktorého je o tom potrebné písomne informovať. Ak si študent zamestnaný na dohodu o brigádnickej práci študentov neuplatní OOP a jeho príjem bude 150 eur mesačne, jeho odvod do sociálnej poisťovne z tejto sumy bude 7 %. Ak si však OOP uplatní, nebude povinný odvádzať do sociálnej poisťovne nič.

Dohoda o pracovnej činnosti a dohoda o vykonaní práce

Osoba, ktorá má priznaný jeden z dôchodkov, si môže v rámci dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o vykonaní práce uplatniť u zamestnávateľa OOP, pričom jej uplatnenie je možné iba u jedného zamestnávateľa, ktorého o tom musí písomne informovať. Jej výška je 200 EUR (prípadne ak je príjem nižší než 200 eur tak suma tohto príjmu), a z tejto položky zamestnanec nie je povinný odvádzať sumu na dôchodkové poistenie (teda starobné a invalidné).

Pri dohode o pracovnej činnosti na vykonanie sezónnej práce je OOP uplatniteľná automaticky pre všetkých dohodárov. Vzťahuje sa na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti, ktoré sa budú podobne ako pri dohode o pracovnej činnosti či dohode o vykonaní práce platiť len z rozdielu medzi OOP a celkovým príjmom. Pri tomto type dohody sa uplatňuje OOP aj v prípade, že má zamestnanec takúto dohodu uzavretú s viacerými zamestnávateľmi súčasne, a to na každý príjem zvlášť. Výška OOP pri tejto dohode však nie je stanovená fixne, ale postupne sa mení, keďže je určená ako 50% priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov.

Príklad uplatnenia OOP pri sezónnej práci

Zamestnanec uzavrie dve dohody o pracovnej činnosti na vykonanie sezónnej práce s rôznymi zamestnávateľmi. Ak by napríklad z jednej dohody zarobil 650 eur a z druhej 915 eur, odvody sa budú platiť nasledovne: Z príjmu z prvej dohody, teda 650 eur nebude odvádzať na starobné poistenie ani poistenie v nezamestnanosti, keďže je táto suma nižšia ako výška OOP.

Prečítajte si tiež: Porovnanie sociálnych systémov v Európe

Výpočet výšky OOP

Výška odpočítateľnej položky za kalendárny mesiac je najviac 380 eur. Za celý rok je to najviac 4 560 eur (12 mesiacov * 380 eur minimálna mzda). S rastom príjmu sa odpočítateľná položka znižuje o dvojnásobok zvýšenia príjmu (t. j. s nárastom príjmu o 1 euro sa znižuje vždy o 2 eurá; napr. ak mesačný príjem je 381 eur, odpočítateľná položka je 378 eur). Ak je príjem zamestnanca za mesiac menej ako 380 eur, odpočítateľná položka je vo výške tohto príjmu. Ak je príjem zamestnanca za mesiac 570 eur alebo ak príjem za celý rok je 6 840 eur (12 mesiacov * 570 eur), odpočítateľná položka je nula. Alikvotne sa znižuje v závislosti od počtu dní v mesiaci, keď zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie odpočítateľnej položky (napr. nebol celý mesiac zamestnancom, mal neplatené voľno, absenciu). Odpočítateľná položka sa ale neznižuje, ak zamestnanec v mesiaci poberal nemocenské, materské alebo ošetrovné. Odpočítateľná položka sa zaokrúhľuje na eurocent nahor.

Príklady výpočtu OOP

• Príklad 1: Zamestnanec bol prihlásený v zdravotnej poisťovni počas celého mesiaca. Jeho príjem bol 500 eur. Odpočítateľná položka sa zníži výpočtom: 380 - 2 x (500 - 380) = 380 - 2 x 120 = 380 - 240 = 140 eur. Preddavky na poistné zamestnanca a zamestnávateľa sa určia zo základu 500 - 140 = 360 eur.
• Príklad 2: Zamestnanec bol prihlásený v zdravotnej poisťovni od 15.2.2015. Príjem zamestnanca za mesiac február 2015 bol 270 eur. Odpočítateľná položka sa upraví: (380 / 28) x 14 = 190 eur. Preddavky na poistné zamestnanca a zamestnávateľa sa určia zo základu 270 - 190 = 80 eur.
• Príklad 3: Zamestnanec bol v mesiaci február 2015 na PN spolu 16 dní. Príjem zamestnanca za mesiac február 2015 bol 400 eur. Odpočítateľná položka sa zníži výpočtom: 380 - 2 x (400 - 380) = 380 - 2 x 20 = 380 - 40 = 340 eur. Preddavky na poistné zamestnanca a zamestnávateľa sa určia zo základu 400 - 340 = 60 eur.
• Príklad 4: Zamestnanec bol prihlásený v zdravotnej poisťovni počas celého mesiaca. Príjem zamestnanca bol 250 eur. Odpočítateľná položka bude 250 eur. Preddavky na poistné zamestnanca a zamestnávateľa sa určia zo základu 250 - 250 = 0 eur.

Ročné zúčtovanie poistného a OOP

Pri ročnom zúčtovaní poistného na verejné zdravotné poistenie sa posudzujú všetky príjmy za daný rok. V závislosti od dosiahnutých príjmov sa v rámci ročného zúčtovania poistného môže zmeniť výška nároku na OOP resp. zamestnanec môže stratiť nárok na odpočítateľnú položku. Ak zamestnanec očakáva napr. príjmy podľa § 7, § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo napr. OP sa znižuje o dvojnásobok časti vymeriavacieho základu podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z. Ak zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie OP počas celého kalendárneho roka, OP sa alikvotne kráti podľa počtu dní, kedy zamestnanec mal príjem pre uplatnenie OP.

Na rozdiel od výpočtu mesačných preddavkov, pri ročnom zúčtovaní nie je potrebné žiadať o uplatnenie odpočítateľnej položky. Zdravotná poisťovňa určí nárok a výšku odpočítateľnej položky poistencovi automaticky. Samozrejme, uplatnenie odpočítateľnej položky sa vzťahuje len na takých poistencov, ktorí boli aspoň časť roka zamestnancami v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo v štátnej službe. Pri určení výšky odpočítateľnej položky sa však prípadný iný príjem zamestnanca zohľadní.

Dôležité upozornenia a zmeny v legislatíve

• Od 1. januára 2015 sa zaviedla odpočítateľná položka v zdravotnom poistení.
• S účinnosťou od 1. januára 2018 sa ukončilo uplatňovanie odpočítateľnej položky na vymeriavací základ zamestnávateľa. Preddavok na poistné za zamestnávateľa sa od 01.01.2018 vypočítava z položky mesačného výkazu „Celková výška príjmu“.
• Od roku 2023 sa zásadne mení sociálne poistenie: zamestnanci pracujúci na dohodu mimo pracovného pomeru sa nemôžu prihlásiť do registra Sociálnej poisťovne bez dôchodkového poistenia.

Praktické rady pre zamestnávateľov

• Pri prihlasovaní zamestnanca s odpočítateľnou položkou, ak si zamestnávateľ uplatňuje odpočítateľnú položku za zamestnanca, tak zamestnávateľ neposiela do zdravotnej poisťovne žiadne oznámenie.
• Je potrebné upraviť „Výkaz preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie zamestnávateľa" a dátové rozhranie pre elektronické zasielanie mesačných výkazov preddavkov na poistné. Upravené a novelizované formuláre a dátové rozhrania sú zverejnené na webe Ministerstva zdravotníctva SR.
• Zamestnávateľ je povinný zamestnancovi za vykonanú prácu zaplatiť mzdu, odmenu alebo plat. Súčasťou celkovej mzdy zamestnanca sú aj mzdové zvýhodnenia, nárok na ktoré vzniká len po splnení predpokladov spojených s výkonom práce.

Prečítajte si tiež: Využitie edukačných materiálov pre seniorov

tags: #maju #dohodari #narok #na #odpocitatelnu #polozku