Nákup lístkov do kina cez sociálny fond: Podmienky a využitie

Úvod

Sociálny fond (SF) predstavuje dôležitý nástroj sociálnej politiky zamestnávateľov na Slovensku. Zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde upravuje jeho tvorbu, použitie a podmienky čerpania. Tento článok sa zameriava na nákup lístkov do kina cez sociálny fond, podmienky, zdaňovanie a ďalšie aspekty. Právny stav článku je platný od 1. augusta do 31. decembra.

Povinnosť tvorby sociálneho fondu

Podnikatelia, ktorí zamestnávajú aspoň jedného zamestnanca, sú povinní vytvárať sociálny fond. Táto povinnosť sa vzťahuje na každého zamestnávateľa pôsobiaceho na území Slovenskej republiky bez ohľadu na jeho právnu formu a počet zamestnancov. Podnikajúca fyzická osoba (FO) má rovnaké povinnosti ako podnikajúca právnická osoba (PO), ak zamestnáva občanov v pracovnom pomere alebo obdobnom pomere. Zamestnávateľom je každá PO alebo FO, ktorá zamestnáva aspoň jednu FO v pracovnoprávnom vzťahu.

Ak zamestnávateľ zamestnáva FO - občanov, ktorí vykonávajú práce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (dohody o vykonaní práce, dohody o brigádnickej práci študentov alebo dohody o pracovnej činnosti), z ich odmeny nemá povinnosť tvoriť SF. To isté platí aj pre odmeny vyplatené na základe zmluvy o vytvorení diela.

Tvorba sociálneho fondu

Sociálny fond sa tvorí z povinného prídelu, ďalších prídelov a ďalších zdrojov.

• Povinný prídel: Podľa § 3 ods. 1 písm. a) ZSF je zamestnávateľ povinný tvoriť povinný prídel do SF vo výške 0,6 % až 1 % zo súhrnu hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok. Povinný minimálny prídel do SF vo výške 0,6 % tvorí zamestnávateľ bez ohľadu na to, či je tvorba a čerpanie SF dohodnuté v kolektívnej zmluve. Tvorba SF u podnikateľa - zamestnávateľa, u ktorého je predmet činnosti zameraný na dosiahnutie zisku, je stanovená vo výške minimálne 0,6 % z objemu hrubých miezd vyplatených zamestnancom za kalendárny rok. SF až do výšky 1 % môže tvoriť podľa § 3 ods. Ak sa podnikateľ rozhodne, že bude v roku 2012 tvoriť SF povinným prídelom vo výške 1 % z úhrnu hrubých miezd zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok, môže tak postupovať. ZSF pri povinnom prídele do SF nestanovuje, aby povinná tvorba SF až do výšky 1 % (maximálna výška tvorby povinného prídelu do SF stanovená v ZSF) bola dohodnutá v kolektívnej zmluve. Možnosť zvýšeného prídelu pri povinnej tvorbe SF až do výšky 1 % z hrubých miezd má aj zamestnávateľ, ktorý nemá uzavretú kolektívnu zmluvu, ak splnil podmienky ustanovené v § 3 ods. 2 ZSF. V súlade s ustanovením § 5 ods. 1 ZSF a aj s ustanovením § 19 ods. 1 ZDP je povinný prídel do SF vo výške 1 % daňovým výdavkom podnikateľa.
• Ďalší prídel: Ďalší prídel do SF je povinný prídel zamestnávateľa, ktorý je ustanovený § 3 ods. 1 písm. sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky uvedené v § 7 ods. Podľa § 7 ods. 5 ZSF, ak v kolektívnej zmluve nie je dohodnutý ďalší prídel podľa § 3 ods. 1 písm. b) bod 1 ZSF, zamestnávateľ je povinný poskytnúť príspevok z ďalšieho prídelu tvoreného najviac vo výške 0,5 % z hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancovi, ktorý spĺňa podmienky, že dochádza do zamestnania verejnou dopravou a jeho priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR (ďalej len ŠÚ SR) za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond. Napríklad, ak sa tvorí SF v roku 2012, berie sa do úvahy nominálna mesačná mzda v hospodárstve SR za rok 2010. Podľa ŠÚ SR priemerná mesačná mzda zamestnanca v hospodárstve v roku 2010 bola 769 €, t. j. pre účely príspevku na dopravu zamestnanca sa bude v roku 2012 posudzovať suma 384,50 €. Ak zamestnávateľ nemá zamestnancov, ktorí by splnili podmienky ustanovené v § 7 ods. Do základu sa započítavajú mzdy všetkých zamestnancov, nielen tých, ktorých sa príspevok na dopravu týka. Zamestnanec, ktorý príspevok na úhradu výdavkov na cestovné do zamestnania a späť dostane, je povinný preukázať, že dochádza do zamestnania verejnou dopravou a tiež mesačnú výšku výdavkov na dopravu (dokladmi o úhrade cestovného).
• Ďalšie zdroje: SF sa tvorí podľa § 3 ods. 1 písm. c) ZSF aj ďalšími zdrojmi v súlade s ustanovením § 4 ods. 2 a 3 zákona. Ak sa rozhodne zamestnávateľ využiť možnosť, ktorú mu dáva § 4 ods. Podľa § 4 ods. 3 ZSF môže zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, prispievať do SF aj prostredníctvom prídelov z použiteľného zisku. Takýto prídel do SF je možný až po schválení ročnej účtovnej závierky spoločnosti a schválení rozdelenia zisku. V zápise z valného zhromaždenia spoločnosti alebo v rozhodnutí jedného spoločníka musí byť uvedené rozdelenie zisku po zdanení. Ak sa spoločnosť rozhodne, že časť zisku použije ako prídel do SF podľa § 4 ods. 3 ZSF, toto rozhodnutie musí byť uvedené v zápise alebo v rozhodnutí jedného spoločníka o rozdelení zisku. Z daňového hľadiska je tvorba SF podľa § 19 ods. 1 ZDP považovaná za daňový výdavok iba vtedy, ak ide o povinné prídely do SF podľa § 3 ods. 1 písm. a) a b) ZDP. Prídel do SF z použiteľného zisku je podľa § 21 ods. 1 písm.

Použitie sociálneho fondu

Zamestnávateľ môže SF, ktorý vytvoril, použiť len v súlade s ustanoveniami ZSF. Príspevky zo SF poskytuje zamestnávateľ podľa § 7 ods. 1 ZSF zamestnancom v rámci realizácie svojej sociálnej politiky. Podľa § 7 ods. 2 ZSF príspevok zo SF môže poskytnúť aj iným osobám, nielen svojim zamestnancom.

Prečítajte si tiež: Elektromobilita na Slovensku

Medzi možnosti použitia SF patrí:

• Stravovanie zamestnancov: Podľa § 152 ZP je zamestnávateľ povinný zabezpečiť zamestnancom stravovanie zodpovedajúce zásadám správnej výživy priamo na pracoviskách alebo v ich blízkosti. Zamestnávateľ prispieva na stravovanie podľa § 152 ods. V súčasnosti je príspevok zamestnávateľa maximálne vo výške 55 % zo sumy 3,80 €, t. j. 2,09 € na jedno jedlo. Zo SF môže zamestnávateľ poskytnúť zamestnancom ďalší príspevok na stravovanie, ktorý nie je limitovaný.
• Rekreácia a služby: Príspevok môže zamestnávateľ poskytnúť na individuálnu alebo podnikovú rekreáciu a na služby. Konkrétne druhy služieb na regeneráciu, na ktoré sa bude u zamestnávateľa prispievať zo SF, by mali byť predmetom dohody v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise. Môže ísť napríklad o masérske služby, kaderníctvo, služby kúpeľných zariadení, rehabilitačné pobyty nad rámec povinnosti zamestnávateľa.
• Sociálna výpomoc a pôžičky: Zamestnávateľ môže poskytnúť zamestnancovi zo SF peňažné prostriedky vo forme návratnej alebo nenávratnej pôžičky, finančnú výpomoc, ak sa zamestnanec dostane do ťažkej životnej situácie a podobne.
• Doplnkové dôchodkové sporenie: Zamestnávateľ môže zo SF prispievať zamestnancovi na doplnkové dôchodkové sporenie (ďalej len DDS), okrem príspevku na DDS, ktorý je zamestnávateľ povinný platiť podľa osobitného predpisu (zákon č. 650/2004 Z. z. o DDS).
• Doprava do zamestnania: Ak nie je v kolektívnej zmluve dohodnutý ďalší prídel, zamestnávateľ je povinný poskytnúť príspevok z ďalšieho prídelu do SF tvoreného najviac vo výške podľa § 3 ods. 1 písm. jeho priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej ŠÚ SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku. Výška poskytnutého príspevku nemusí pokryť všetky výdavky zamestnanca vynaložené na dopravu do zamestnania a späť, lebo ZSF limituje tieto výdavky.

Nákup lístkov do kina a zdaňovanie

Hodnota nepeňažného plnenia zamestnávateľa poskytnutého na osobné aktivity zamestnanca, napr. návšteva kina, divadla, solária, plavárne, zimného štadióna alebo využitie lyžiarskeho vleku, je zdaniteľným príjmom zamestnanca [§ 5 ods. 1 písm. Zamestnávateľ v prípade poskytnutia zamestnaneckých výhod (nákup vstupeniek a permanentiek) je povinný odviesť sociálne poistenie a aj zdravotné poistenie.

Príklad: Zamestnávateľ v rámci realizácie sociálnej politiky adresne poskytol v januári 2012 zamestnancovi Jánovi a jeho deťom zo sociálneho fondu permanentku na lyžiarsky vlek v hodnote 70 €. Táto suma podlieha zdaneniu a odvodom.

Zákon o dani z príjmov v § 5 ods. 7 definuje príjmy, ktoré sú od dane oslobodené. Ustanovuje to § 5 ods. 7 písm. zákona o dani z príjmov. Ak zamestnávateľ uhradí faktúru napr. Podmienky, za ktorých platiteľ DPH môže uplatniť odpočítanie dane, sú ustanovené v § 49 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty.

Daňové hľadisko tvorby a čerpania SF

Povinný prídel do SF je u zamestnávateľa - podnikateľa, považovaný v zmysle ustanovenia § 5 ods. 1 ZSF za výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov. V súlade s ustanovením § 5 ods. 1 ZSF a aj s ustanovením § 19 ods. 1 ZDP je povinný prídel do SF vo výške 1 % daňovým výdavkom podnikateľa. Prídel do SF z použiteľného zisku je podľa § 21 ods. 1 písm. U zamestnávateľa, ktorého predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku (podnikateľa), je tvorba sociálneho fondu formou povinného prídelu a ďalšieho prídelu daňovým výdavkom (nákladom).

Prečítajte si tiež: Zľavy a charita v Kauflande

Účtovanie sociálneho fondu

Od 1. januára 2003 sa tvorba povinného prídelu do sociálneho fondu účtuje na strane MD účtu 527 - Zákonné sociálne náklady a na strane D účtu 472 - Záväzky zo sociálneho fondu. V prípade, ak budú sociálny fond tvoriť aj ďalšie zdroje, napríklad peňažný dar, dotácia, účtuje sa na strane MD účtu 221 - Bankové účty alebo 211 - Pokladnica a na strane D účtu 472 - Záväzky zo sociálneho fondu. Príspevok zamestnávateľa do sociálneho fondu z použiteľného zisku (§ 4 ods. 3 zákona o sociálnom fonde) je potrebné účtovať na stranu MD účtu 431 - Výsledok hospodárenia v schvaľovaní a na strane D účtu 472 - Záväzky zo sociálneho fondu. Čerpanie prostriedkov zo sociálneho fondu na príspevky zamestnancom sa účtuje na stranu MD účtu 472 - Záväzky zo sociálneho fondu a na stranu D účtu 211 - Pokladnica, 221 - Bankové účty. V prípade, ak agentúra predávajúca lístky na športové a kultúrne podujatia vystaví faktúru, zaúčtujte ju na stranu MD účtu 472 - Záväzky zo sociálneho fondu a na stranu D účtu 321 - Dodávatelia. Úhrada faktúry sa zaúčtuje na stranu MD účtu 321 - Dodávatelia a na stranu D účtu 221 - Bankový účet. Ak účtovná jednotka má pre sociálny fond zriadený samostatný účet v banke, potom úhradu faktúry vykonajte z tohto účtu - 221 - Bankový účet - analytický pre sociálny fond.

Prečítajte si tiež: Ako získať príspevok pre ŤZP

tags: #nákup #lístkov #do #kina #cez #sociálny