Daňový bonus, služobný pomer, dieťa a podmienky: Komplexný prehľad

Od 1. januára 2005 nastali zmeny v systéme výpočtu zdaniteľnej mzdy na účely jej mesačného zdanenia preddavkom na daň. Aj keď sa princíp zdaňovania príjmov zo závislej činnosti v podstate zachoval, je dôležité byť si vedomý zmien a podmienok pre uplatnenie daňového bonusu, najmä v kontexte služobného pomeru a vyživovaných detí.

Zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti

Na účely zdaňovania príjmov fyzických osôb rozoznávame od roku 2004 štyri druhy príjmov, pričom príjmy zo závislej činnosti sú jedným z nich. Tieto príjmy, pri výplate ktorých je zamestnávateľ povinný zraziť mesačný preddavok na daň, nemožno vyplatiť v brutto výške bez zdanenia. Výnimkou sú prípady, kedy je príjem oslobodený od dane, nezdaniteľná suma je vyššia ako zdaniteľná mzda, alebo ak príjem spočíva v nepeňažnej forme a nie je možné z neho zraziť preddavok na daň.

Druhy príjmov zo závislej činnosti

Medzi príjmy zo závislej činnosti patria:

• príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu (pracovný pomer, dohoda o vykonaní práce, dohoda o brigádnickej práci študentov), služobného pomeru (policajti, vojaci, colníci), štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru, alebo z obdobného vzťahu, v ktorom je zamestnanec povinný dodržiavať pokyny zamestnávateľa.
• príjmy za prácu žiakov a študentov v rámci praktického vyučovania.
• príjem plynúci doktorandom z doktorandského štúdia. Štipendiá doktorandov už nie sú od roku 2005 príjmom od dane oslobodeným.
• príjmy za prácu členov družstiev, spoločníkov a konateľov s.r.o. (ak ide o príjmy za prácu, nie napr. podiely na zisku).

Je dôležité rozlišovať, či ide o príjem zo závislej činnosti alebo z podnikania, najmä u konateľov s.r.o., čo má vplyv na daňové a odvodové povinnosti. Napríklad, ak advokát vykonáva advokáciu ako konateľ vo "vlastnej" s.r.o. (v ktorej je spoločníkom), jeho príjem sa považuje za príjem zo závislej činnosti. Ak je však konateľom v "cudzej" s.r.o. a advokátsku činnosť vykonáva samostatne, ide o príjem z podnikania.

Odmeny za výkon funkcie a sociálny fond

Medzi príjmy zo závislej činnosti patria aj platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov, verejného ochrancu práv, prokurátorov a vedúcich ostatných ústredných orgánov štátnej správy, ako aj odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Zásady tvorby a použitia sociálneho fondu sa nezmenili, ale od roku 2004 sa zmenili podmienky zdaňovania príjmov z neho. Zrušili sa osobitné sadzby dane, a tak sa zdaniteľné peňažné aj nepeňažné príjmy z prostriedkov sociálneho fondu zdaňujú preddavkami na daň vo výške 19 %.

Príjmy oslobodené od dane

Nový daňový zákon znížil okruh príjmov, ktoré sú oslobodené od dane z príjmov zo závislej činnosti. Medzi príjmy oslobodené od dane patria napríklad suma vynaložená zamestnávateľom na doškoľovanie zamestnanca, hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom zamestnancom na spotrebu na pracovisku alebo hodnota nealkoholických nápojov poskytovaných zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku.

Daňový bonus: Podmienky a uplatnenie

Daňový bonus je suma, o ktorú sa znižuje daň a ktorú si môže osoba spĺňajúca zákonom stanovené podmienky uplatniť ročne za každé vyživované dieťa, s ktorým žije v domácnosti.

Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu:

• Daňovník musí mať v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo zdaniteľné príjmy z podnikania, inej samostatne zárobkovej činnosti alebo prenájmu aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázaný základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov.
• Dieťa musí byť vyživované v domácnosti daňovníka.
• Daňovník musí mať na území Slovenskej republiky trvalý pobyt.

Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.

Ak dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Ak sa nedohodnú inak, daňový bonus sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Zmeny v uplatňovaní daňového bonusu od 1.1.2025:

Od 1.1.2025 platia nové pravidlá pre uplatňovanie daňového bonusu, ktoré zohľadňujú výšku základu dane daňovníka a počet vyživovaných detí.

• Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur.
• Ak je základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy") vyšší ako 25 740 eur, suma daňového bonusu sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane a sumou 25 740 eur.
• Ak daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, môže si uplatniť daňový bonus najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane.

Príklady:

• Ak zamestnankyňa dosiahne základ dane 1 000 eur a uplatňuje si daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur, maximálne však 100 eur.
• Ak zamestnanec dosiahne základ dane 330 eur a uplatňuje si daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur, maximálne však 100 eur.

Dôležité upozornenia:

• Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu, má nárok na daňový bonus, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
• Za rok 2025 už neplatí, že ak suma daňového bonusu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní bola nižšia ako suma už priznaného a vyplateného daňového bonusu zamestnávateľom počas roka, zamestnanec nestratil nárok na už zamestnávateľom priznaný a vyplatený daňový bonus, ak bol vyplatený v súlade so zákonom.

Povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ je povinný do 16. februára prijímať od svojich zamestnancov vyplnené a podpísané žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti. Na základe týchto žiadostí a predložených dokladov zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie a vystaví potrebné tlačivá.

Iné dôležité aspekty

• Rekreačný príspevok: Zamestnanec môže preniesť svoj nárok na rekreačný príspevok alebo nárok na rekreačný poukaz na svojho rodiča. Zamestnanec je povinný preukázať príbuzenský vzťah k rodičovi, napr. kópiou rodného listu.
• Zrážky zo mzdy: Zamestnávateľ je povinný akceptovať dohodu o zrážkach zo mzdy, ak je táto dohoda písomná a v osobitnej listine.
• Odstupné a odchodné: Starostovi obce môže vzniknúť nárok na odchodné z dôvodu existencie pracovného pomeru, ktorý bude ukončený.

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

tags: #narok #na #danovy #bonus #služobný #pomer