Daňový Bonus: Podmienky, Uplatňovanie a Účtovanie

Daňový bonus predstavuje významný nástroj štátu na podporu rodín s deťmi. Ide o daňové zvýhodnenie, ktoré priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o daňovom bonuse, podmienkach jeho uplatňovania, spôsobe účtovania a zmenách, ktoré priniesla novela zákona o dani z príjmov.

Kto má nárok na daňový bonus?

Nárok na daňový bonus má každá fyzická osoba, ktorá spĺňa podmienky stanovené v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Rozdiel je v spôsobe jeho uplatňovania u zamestnancov a podnikateľov (samostatne zárobkovo činných osôb). Daňový bonus si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti.

• Zamestnanci: U zamestnancov daňový bonus znižuje mesačný preddavok na daň.
• Podnikatelia (SZČO): U podnikateľov daňový bonus znižuje daň vypočítanú v daňovom priznaní.

Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú.

Podmienky nároku na daňový bonus

Všeobecné podmienky

• Vyživované dieťa: Daňový bonus možno uplatniť na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, pričom musí ísť o nezaopatrené dieťa, ako ho definuje § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z.
• Spoločná domácnosť: Domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby (§ 115 Občianskeho zákonníka). Rodičia a dieťa nemusia mať pritom rovnaký trvalý pobyt.
• Príjmy dieťaťa: Daňový bonus si môže uplatniť aj rodič dieťaťa, ak s ním dieťa žije v domácnosti a manžel (manželka) tohto dieťaťa nedosiahne za zdaňovacie obdobie príjmy presahujúce v danom roku stanovenú sumu.
• Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou: Daňový bonus si môže uplatniť daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou.
• Iba jeden daňovník: Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu na tie isté deti spĺňajú viacerí daňovníci, môže si tento nárok uplatniť len jeden z nich. Ak sa nedohodnú, daňový bonus sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba. Ak manželia žijú v domácnosti s troma deťmi a spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu, môže si napríklad za január až máj na tieto deti uplatniť daňový bonus manžel a za jún až december manželka. Manželia s dvoma deťmi, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu, si ho nemôžu uplatniť tak, že každý z nich si za rovnaké obdobie uplatní daňový bonus na jedno dieťa.
• Trvanie nároku: Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.

Podmienky pre zamestnancov

U zamestnanca môže zamestnávateľ znížiť preddavok na daň o sumu daňového bonusu, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vyplatených týmto zamestnávateľom v príslušnom kalendárnom mesiaci je aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy. Ak príjmy zamestnanca nedosiahli za niektoré kalendárne mesiace aspoň uvedené sumy, môže si zamestnanec uplatniť zostávajúcu časť daňového bonusu do ročnej výšky pri ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania, ak úhrn jeho ročných zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti dosiahne aspoň sumu 6-násobku minimálnej mzdy.

Podmienky pre podnikateľov (SZČO)

Podnikateľ má nárok na daňový bonus, ak v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 (príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6, pričom splnené musia byť obe podmienky.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Výška daňového bonusu a jej zmeny

Suma daňového bonusu sa menila v priebehu rokov a závisí od veku dieťaťa a príjmu daňovníka. Sumy daňového bonusu na dieťa platné na rok 2025 (za jeden kalendárny mesiac) sú stanovené podľa § 33 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Suma daňového bonusu sa však bude znižovať s narastajúcim príjmom daňovníka. Ak čiastkový základ dane daňovníka v roku 2025 presiahne mesačne stanovenú sumu, suma daňového bonusu na dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a touto sumou.

Obmedzenie výšky daňového bonusu

Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 na uplatnenie celej sumy daňového bonusu, môže sa na účely výpočtu daňového bonusu započítať aj čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby (napr. rodiča).

Postup pri uplatňovaní daňového bonusu

U zamestnanca

• Mesačné uplatňovanie: Zamestnanec, ktorý si chce uplatňovať daňový bonus mesačne, predloží zamestnávateľovi potrebné doklady preukazujúce nárok na jeho priznanie (napr. rodný list dieťaťa) a potvrdenie školy, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo potvrdením úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o poberaní prídavku na vyživované dieťa. Potvrdenie školy platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané. Takéto potvrdenie sa predkladá u neplnoletého dieťaťa po skončení povinnej školskej dochádzky.
• Ročné zúčtovanie: Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca.
• Daňové priznanie: Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu.

U podnikateľa (SZČO)

Podnikateľ si nárok na daňový bonus uplatní v podanom daňovom priznaní, pričom prílohou priznania budú aj doklady preukazujúce nárok na daňový bonus uvedené v tlačive priznania. Ak vypočítaná daň je nižšia ako nárok na daňový bonus, požiada správcu dane o vyplatenie daňového bonusu vyplnením príslušnej časti daňového priznania.

Povinnosti zamestnanca a zamestnávateľa

Povinnosti zamestnanca

• Písomne oznámiť zamestnávateľovi zmeny rozhodujúce pre priznanie daňového bonusu, napríklad zmenou vo vyhlásení najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
• Preukázať zamestnávateľovi splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa.

Povinnosti zamestnávateľa

• Prihliadať na predložené doklady začínajúc nasledujúcim mesiacom. Ak sa zamestnancovi narodí dieťa, dieťa si osvojí alebo dieťa prevezme do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, zamestnávateľ naň prihliadne už v kalendárnom mesiaci, v ktorom táto skutočnosť nastala, ak zamestnanec predloží doklad o preukázaní splnenia podmienok do 30 dní odo dňa, keď táto skutočnosť nastala.
• Vyplatiť daňový bonus zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr však pri zúčtovaní mzdy za mesiac apríl.
• Zodpovedá za vyplatenie daňového bonusu. Ak suma preddavkov na daň nepostačuje, zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi daňový bonus alebo jeho časť za príslušný kalendárny mesiac zo svojich prostriedkov a požiada svojho miestne príslušného správcu dane o poukázanie rozdielu.

Opravy chýb pri uplatňovaní daňového bonusu

• Ak zamestnávateľ priznal alebo vyplatil vyššiu sumu daňového bonusu, ako bol povinný podľa zákona, môže ju dodatočne vybrať od zamestnanca zvýšením preddavku na daň alebo dane vtedy, ak od doby, keď nesprávne priznal alebo vyplatil vyššiu sumu daňového bonusu, neuplynulo viac ako 12 mesiacov.
• Ak zamestnávateľ nemôže vybrať od zamestnanca daňový bonus, ktorý priznal a vyplatil vo vyššej sume z viny zamestnanca z dôvodu, že mu už nevypláca mzdu alebo že zamestnancovi podľa osobitných predpisov nemožno zrážku dane vykonať, vyberie sumu rozdielu daňového bonusu daňový úrad miestne príslušný podľa trvalého pobytu zamestnanca.

Zmeny v uplatňovaní daňového bonusu od roku 2025

Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na uplatnenie daňového bonusu a aj jeho výška. Medzi najvýznamnejšie zmeny patrí:

• Pri posúdení nároku na uplatnenie daňového bonusu sa už nebude rozlišovať, či ide o daňového rezidenta alebo daňového nerezidenta v SR (daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou).
• Zamestnanec má s účinnosťou od 1. januára 2025 možnosť uplatniť si daňový bonus v priebehu roka u zamestnávateľa, len ak je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident) a v príslušnom zdaňovacom období má iba príjmy zo zdrojov na území SR.
• Opätovne sa tiež zavádza povinnosť vrátenia daňového bonusu na dieťa na konci roka.
• Maximálna možná suma daňového bonusu sa určuje z čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 ZDP alebo čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.
• Za rok 2025 už neplatí, že ak suma daňového bonusu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní bola nižšia ako suma už priznaného a vyplateného daňového bonusu zamestnávateľom počas roka, zamestnanec nestratil nárok na už zamestnávateľom priznaný a vyplatený daňový bonus, ak bol vyplatený v súlade so zákonom.

Praktické príklady

Príklad 1: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus sa vypočíta ako percento zo základu dane, maximálne však do výšky stanovenej zákonom.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Príklad 2: Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur.

Príklad 3: Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus.

Príklad 4: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho stanovenú sumu sa bude suma daňového bonusu znižovať.

Príklad 5: Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je stanovená zákonom.

Účtovanie daňového bonusu

Účtovanie daňového bonusu závisí od toho, či ide o zamestnanca alebo podnikateľa. Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby ich vedeli správne uplatniť pri výpočte miezd svojich zamestnancov. Veľkou pomocou je účtovný systém, ktorý tieto zmeny aplikuje v správnom čase.

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

tags: #narok #na #danovy #bonus #podmienky #uctovanie