Nezdaniteľná Časť Základu Dane na Daňovníka: Komplexný Prehľad

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je významný daňový benefit, ktorý znižuje daňové zaťaženie fyzických osôb s aktívnymi príjmami. Tento článok poskytuje podrobný prehľad o tom, čo je nezdaniteľná časť základu dane, kto má na ňu nárok, aké sú podmienky jej uplatnenia a ako sa vypočítava v rokoch 2025 a 2026.

Čo je Nezdaniteľná Časť Základu Dane?

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je daňová úľava, ktorú si môže uplatniť každý daňovník, ktorý platí dane z príjmov. Ide o sumu, o ktorú sa znižuje základ dane, a tým aj výsledná daňová povinnosť. Nárok na ňu vzniká automaticky, bez potreby preukazovania, ak daňovník spĺňa zákonom stanovené podmienky.

Kto Má Nárok na Nezdaniteľnú Časť Základu Dane?

Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške majú nárok všetci daňovníci, ktorí mali aspoň nejaké zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (zamestnania) alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Inými slovami, ak ste boli zamestnaní alebo ste podnikali, máte nárok na túto daňovú úľavu. Dôležité je, že nárok vzniká aj v prípade, ak ste nemali príjmy počas všetkých 12 mesiacov roka.

Príklad: Študent, ktorý pracoval len v lete a zarobil si 1 000 eur, neplatí žiadnu daň, pretože si pri výpočte dane od základu dane odpočítava celú sumu nezdaniteľnej časti.

Výnimky z Nároku na Plnú Výšku Nezdaniteľnej Časti

Existuje jedna hlavná výnimka, ktorá obmedzuje nárok na plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Táto výnimka sa týka poberateľov dôchodkov.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Ak ste k 1. januáru boli poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku, prípadne obdobného dôchodku zo zahraničia, nemáte nárok na plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Môžete si ju uplatniť len vo výške rozdielu medzi sumou ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a sumou vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Príklad: Ak poberáte starobný dôchodok vo výške 450 eur mesačne (ročne 5 400 eur), a ročná nezdaniteľná časť je 5 753,79 eur, môžete si uplatniť rozdiel, teda 353,79 eur.

Nezdaniteľná Časť Základu Dane v Roku 2025

Pre rok 2025 činí ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka 5 753,79 eura. Mesačná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorú si zamestnanci spravidla uplatňujú, je 479,48 eura.

Zníženie Nezdaniteľnej Časti pri Vyšších Príjmoch

V prípade, že dosiahnete základ dane z príjmov vyšší ako 25 426,27 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa zníži. Určí sa ako rozdiel medzi sumou 12 110,36 eura a 1/4 základu dane. Ak váš základ dane dosiahne 48 441,43 eura alebo viac, nezdaniteľná časť sa znižuje na nulu.

Vzorový príklad: Podnikateľ Karol tiež po celý rok 2025 podniká a dosiahne hrubý zisk (zjednodušene ho považujme za základ dane z príjmov) vo výške 4 000 eur. V daňovom priznaní si uplatní iba nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na iné nezdaniteľné časti základu dane nemá nárok.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Ako si Uplatniť Nezdaniteľnú Časť v Roku 2025?

Ako zamestnanci si spravidla uplatňujete mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 479,48 eura prostredníctvom "Vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti …". Ak máte viacero zamestnávateľov, uplatniť si toto právo môžete len u jedného zamestnávateľa.

V správnej výške si ju uplatníte v daňovom priznaní, ktoré budete podávať na jar 2026 (ak nebudete mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania). Ročné zúčtovanie dane a daňové priznanie pripravíte jednoducho pomocou účtovného programu.

Nezdaniteľná Časť Základu Dane v Roku 2026

Pre rok 2026 je ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka stanovená na 5 966,73 eura. Mesačná suma predstavuje 497,23 eura.

Podmienky pre Uplatnenie v Roku 2026

Plná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa uplatňuje pri základe dane, ktorý je rovný alebo nižší ako 91,8-násobok životného minima, čo predstavuje 26 083,13 eura.

Pri vyšších príjmoch sa nezdaniteľná časť základu dane postupne kráti podľa nasledovného vzorca:

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 26 083,13 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3).
• Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa rovná nule.

Osobitné Podmienky pre Rok 2026

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia 2026 poberá:

• starobný dôchodok,
• predčasný starobný dôchodok,
• starobné dôchodkové sporenie,
• vyrovnávací príplatok,
• dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR,
• výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia

a súčasne je suma týchto dôchodkov vyššia ako aktuálna nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorá pre rok 2026 predstavuje sumu 5 966,73 €.

Nezdaniteľná Časť na Manžela/Manželku v Roku 2025 a 2026

Okrem nezdaniteľnej časti na daňovníka existuje aj možnosť uplatniť si nezdaniteľnú časť na manžela/manželku, ak spĺňa určité podmienky.

Podmienky pre Uplatnenie

Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/-ku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manžel/-ka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:

• stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života,
• v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
• považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Výpočet Nezdaniteľnej Časti na Manžela/Manželku

Do výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/-ku vstupuje aj jeho/jej vlastný príjem. Ak manžel/-ka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. Do vlastného príjmu sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť (napríklad materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov).

Nezapočítavajú sa

Do príjmov manžela/-ky sa nezapočítava:

• zamestnanecká prémia,
• daňový bonus na dieťa,
• zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
• štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok).

Výpočet pre Rok 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku/manžela postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 260,61 €.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/-ky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela.

Výpočet pre Rok 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manžela/manželku postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €, nezdaniteľná časť na manžela/manželku sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky.

Nezdaniteľná Časť vo Forme Príspevkov na Doplnkové Dôchodkové Sporenie

Ďalšou možnosťou, ako si znížiť základ dane, je uplatnenie nezdaniteľnej časti vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier).

Podmienky pre Uplatnenie

Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:

• príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu,
• súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013 ktorej súčasťou je dávkový plán,
• preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

Preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať od základu dane maximálne do výšky 180 eur ročne.

Doklady Potrebné pre Uplatnenie Nezdaniteľných Častí

Pri ročnom zúčtovaní dane alebo pri podávaní daňového priznania je potrebné predložiť určité doklady, ktoré preukazujú nárok na uplatnenie nezdaniteľných častí.

• Pri uplatnení nezdaniteľnej časti na manželku/manžela: sobášny list a čestné vyhlásenie o výške vlastného príjmu manželky (manžela).
• Pri uplatnení príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie: výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou.
• Pri uplatnení daňového bonusu na dieťa: rodný list dieťaťa.

Príklady z Praxe

Príklad 1: Pani Andrea

Pani Andrea v roku 2025 pracuje iba od marca do decembra. Má hrubú mzdu vo výške 900 eur. U zamestnávateľa podpísala vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. Jej zamestnávateľ za ňu počas roka uplatňuje mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 479,48 eura. V ročnom zúčtovaní dane uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške 5 753,79 eura platnej pre rok 2025, a preto jej vznikne nárok na vrátenie dane (daňový preplatok) v hodnote 182,16 eura.

Príklad 2: Podnikateľ Jaroslav

Podnikateľ Jaroslav celý rok 2025 podniká a dosiahne hrubý zisk (zjednodušene ho považujme za základ dane z príjmov) vo výške 20 000 eur. V daňovom priznaní si uplatní iba nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na iné nezdaniteľné časti základu dane nemá nárok.

tags: #narok #na #plnu #vysku #nezdanitelneho #minima