Nárok na vrátenie DPH: Podmienky a postupy

Daň z pridanej hodnoty (DPH) je významným prvkom daňového systému na Slovensku. Platitelia DPH majú možnosť uplatniť si nárok na vrátenie DPH za prijaté zdaniteľné plnenia, čo v praxi znamená, že si môžu odpočítať daň zaplatenú dodávateľovi od dane, ktorú vyberú od svojich odberateľov. Tento článok podrobne rozoberá podmienky a postupy spojené s nárokom na vrátenie DPH.

Princíp fungovania DPH a nároku na vrátenie

V jednoduchosti, ak ste platiteľom DPH, môžete si nárokovať vrátenie DPH za nákupy, ktoré sú zároveň vašimi daňovými výdavkami alebo nákladmi. To znamená, že si môžete odpočítať daň z pridanej hodnoty zaplatenú dodávateľovi (vaše náklady, výdavky) od dane, ktorú vyberiete od svojich odberateľov a ktorú musíte odviesť štátu (výnosy, príjmy).

Príklad

Spoločnosť ABC e-shop, platiteľ DPH, nakupuje tovar od dodávateľa, ktorý je rovnako platiteľom. Firma ABC nakúpila tovar za 1000 EUR. Dodávateľ k cene pripočíta 20% DPH, takže firma ABC zaplatí 1200 EUR. Na 200 EUR zaplatených na dani môže ABC u správcu dane uplatniť nárok na vrátenie. Pri následnom predaji tovaru vykáže firma ABC zisk 1000 EUR. Predá teda tovar za celkovú čiastku 2000 EUR, ktorú ako platiteľ DPH zaťaží 20% daňou a navýši ju tak o 400 EUR, ktoré odvedie štátu. Vo výsledku firma ABC odvedie štátu rozdiel na dani na vstupe (200 EUR) a pri výstupe (400 EUR), teda 200 EUR.

Uplatnenie nároku na vrátenie DPH

Nárok na vrátenie DPH za všetky zdaniteľné plnenia, ktoré sú vašimi výdavkami/nákladmi, uplatníte vo formulári daňového priznania k DPH, ktoré podávate do 25. dňa.

Podmienky pre odpočet DPH

Nárok na odpočet DPH môžete uplatniť za zdaniteľné plnenie, ku ktorému máte daňový doklad za dané zdaňovacie obdobie. Nemôžete žiadať o odpočet DPH k plneniu, ku ktorému ste doklad obdržali až po skončení zdaňovacieho obdobia. DPH sa odpočítava iba:

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

  • Na účely podnikateľskej činnosti.
  • V pomernej výške (napr. v krátenej výške).

Obmedzenia odpočtu DPH

Nie je možné odpočítať DPH napríklad na reprezentáciu. Taktiež sa to týka tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností, v ktorých predajca uplatnil zvláštny režim obchodníka.

Ručenie za DPH

V registri platiteľov DPH si radšej skontrolujte, či váš dodávateľ nie je takzvaným nespoľahlivým platiteľom DPH. V prípade neodvedenia DPH dodávateľom ručíte za DPH. Zákon č.222/204 Z. z. o DPH bol doplnený o písmeno c) v § 69 ods. Uvedené znamená, že ručenie za DPH bude možné uplatniť aj v prípade, ak síce protihodnota za dodanie tovaru alebo služby bude uhradená na účet dodávateľa, ale tento nebude zverejnený v zozname bankových účtov.

Daňový doklad

Presvedčte sa, že na daňovom doklade sú správne vyplnené všetky údaje. Dôležité je správne stanovená daň na doklade. V prípade, že je na doklade chybne vypočítaná nižšia daň, máte nárok na odpočet len do tejto výšky.

Splatnosť daňovej povinnosti

Splatnosť vlastnej daňovej povinnosti je do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom vznikla vlastná daňová povinnosť, okrem platiteľa, ktorý splnil registračnú povinnosť podľa § 4, a ktorému nebolo do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za prvé zdaňovacie obdobie pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4, ktorý je povinný zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť do piatich pracovných dní odo dňa doručenia rozhodnutia o registrácii pre daň podľa § 4 ods.

Splatnosť daňovej povinnosti, ktorá vznikla osobe, ktorá nie je registrovaná pre DPH, z nadobudnutia nového dopravného prostriedku z iného členského štátu, je do 7 dní od nadobudnutia nového dopravného prostriedku.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Úhrada daňovej povinnosti

Daňovú povinnosť je možné uhradiť bezhotovostným prevodom z účtu vedeného u poskytovateľa platobných služieb na príslušný účet správcu dane (za deň platby sa považuje deň, keď bola platba odpísaná z účtu daňového subjektu alebo inej osoby, ktorá platbu vykonala) alebo v hotovosti poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane (za deň platby sa považuje deň, keď pošta hotovosť prijala).

Nadmerný odpočet

Ak v zdaňovacom období vznikne platiteľovi nadmerný odpočet, odpočíta platiteľ nadmerný odpočet od vlastnej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom období okrem prípadu, ak platiteľ dane spĺňa podmienky na skoršie vrátenie nadmerného odpočtu podľa § 79 ods. Nadmerný odpočet vráti správca dane na bankový účet oznámený platiteľom dane v zmysle § 6 resp.

Oprava odpočítanej dane pri nezaplatení protihodnoty

Zákonom č. 344/2020 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, sa s účinnosťou od 01.01.2021 do zákona o DPH zaviedla v § 53b oprava odpočítanej dane nadväzujúca na ustanovenia § 25a zákona o DPH. Odberateľovi, platiteľovi dane, ktorý za dodanie tovaru alebo služby nezaplatil protihodnotu alebo jej časť, avšak uplatnil si právo na odpočítanie dane, sa ustanovením § 53b zákona o DPH uložila povinnosť opraviť odpočítanú daň, ak sa pohľadávka platiteľa dane (dodávateľa) za toto dodanie stala nevymožiteľnou a platiteľ dane uplatnil právo na zníženie základu dane.

Zákonom č. 516/2022 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z.

Oprava odpočítanej dane pri nezaplatení protihodnoty v zákonom stanovenom období - § 53b ods. 1 písm. a)

K povinnosti pre platiteľa dane (odberateľa) opraviť odpočítanú daň z prijatých plnení (tovarov a služieb), ak úplne alebo sčasti neuhradí vzniknutý záväzok do 100 dní odo dňa jeho splatnosti, dochádza v rozsahu neuhradeného záväzku a v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 100 dní od jeho splatnosti. Pokiaľ 100 dní odo dňa splatnosti záväzku uplynulo do 31.12.2022, uvedené ustanovenie sa neuplatní z dôvodu uplatnenia zásady zákazu retroaktivity.

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

Opravu odpočítanej dane v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 100 dní od splatnosti záväzku, vykoná platiteľ dane len ak prijme službu alebo tovar, ktorých miesto dodania je tuzemsko a osobou povinnou platiť daň je dodávateľ/poskytovateľ tohto plnenia v zmysle § 69 ods.

Príklady

  • Príklad 1: Dňa 15. septembra 2022 dodal v Bratislave platiteľ dane A tovar platiteľovi dane B v cene 120 000 eur, v tom základ dane 100 000 eur a DPH (20%) v sume 20 000 eur, pričom na faktúre uviedol deň splatnosti 1. október 2022. Platiteľ dane B si uplatnil odpočítanie dane z tohto plnenia vo výške 20 000 eur v zdaňovacom období september 2022. Uvedený záväzok neuhradil vôbec. 100-tý deň od splatnosti záväzku je deň 9.1.2023, tzn. sto dní odo dňa jeho splatnosti uplynie dňa 10.1.2023, tzn. v období po 31.12.2022, preto platiteľ dane B je povinný vykonať opravu odpočítanej dane v zdaňovacom období január 2023, a to v rozsahu neuhradenej časti záväzku, tzn. vo výške 120 000 eur. DPH viažuca sa k výške záväzku činí 20 000 eur, ktorú je povinný vrátiť do ŠR SR.
  • Príklad 2: Platiteľ dane P dodal v Žiline v auguste 2022 tovar platiteľovi dane C v celkovej cene 6 000 eur, v tom základ dane 5 000 eur a DPH (20%) v sume 1 000 eur s dňom splatnosti 31.8.2022. Platiteľ dane C si uplatnil odpočítanie dane z tohto plnenia vo výške 1 000 eur v zdaňovacom období august 2022. Za toto plnenie nezaplatil vôbec. 100-tý deň odo dňa splatnosti záväzku je 9.12. 2022, tzn. sto dní odo dňa jeho splatnosti uplynie dňa 10.12.2022. Platiteľ dane C nie je povinný vykonať opravu odpočítanej dane podľa § 53b ods. 1 písm. a) zákona o DPH účinného od 1.1.2023, nakoľko obdobie 100 dní od splatnosti záväzku uplynie do 31.12.2022.
  • Príklad 3: Dňa 15. októbra 2022 platiteľ dane A dodal tovar v Bratislave platiteľovi dane B v cene 120 000 eur, v tom základ dane 100 000 eur a DPH (20%) v sume 20 000 eur, pričom na faktúre uviedol deň splatnosti 1. november 2022. Platiteľ dane B si uplatnil odpočítanie dane z tohto plnenia vo výške 20 000 eur v zdaňovacom období október 2022. Uvedený záväzok uhradil dňa 11.11.2022 sčasti, a to vo výške 60 000 eur a dňa 5.1.2023 sčasti vo výške 30 000 eur. Zostávajúca časť záväzku z predmetného dodania tovaru činí 30 000 eur. 100-tý deň od splatnosti záväzku je 9.2.2023, tzn. sto dní odo dňa jeho splatnosti uplynie dňa 10.2.2023, tzn. v období po 31.12.2022, preto platiteľ dane B je povinný vykonať opravu odpočítanej dane v zdaňovacom období február 2023, a to v rozsahu neuhradenej časti záväzku, tzn. vo výške 30 000 eur. DPH viažuca sa k výške záväzku činí 5 000 eur, ktorú je povinný vrátiť do ŠR SR.
  • Príklad 4: Slovenská spoločnosť Z (platiteľ dane) so sídlom v Bratislave prijala od maďarskej spoločnosti C so sídlom v Debrecíne službu, ktorou je vypracovanie obchodných plánov a projektovej dokumentácie na výstavbu závodu v Brezne. Spoločnosť C vyúčtovala toto plnenie bez slovenskej DPH v cene 100 000 eur so splatnosťou 12.1.2023. Uvedená služba je plnením, ktoré sa vzťahuje ku konkrétnej časti zemského povrchu (vymedzenej územím mesta Brezno), a je teda úzko a priamo spojená s nehnuteľnosťou (zemským povrchom), preto miestom jej dodania je tuzemsko podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH a osobou povinnou platiť daň v tuzemsku je spoločnosť Z (platiteľ dane) v zmysle § 69 ods. 2 zákona o DPH. Bez ohľadu na to, v akom rozsahu a v akom časovom horizonte spoločnosť Z zaplatí/nezaplatí za predmetné plnenie, neuplatní sa ustanovenie § 53b ods. 1 písm.
  • Príklad 5: Dňa 11.2.2023 prijal platiteľ dane A reklamnú službu v celkovej cene 12 000 eur, v tom základ dane 10 000 eur a DPH (20%) v sume 2 000 eur od platiteľa dane C. Odpočítanie dane si platiteľ dane A z tohto prijatého plnenia neuplatnil. Platiteľ dane A uhradil toto prijaté plnenie (sčasti) v mesiaci apríl 2023 vo výške 2 400 eur. 100-tý deň od splatnosti záväzku, ktorý vznikol platiteľovi dane A z prijatej reklamnej služby, je dňa 9.6.2023. Platiteľ dane A sa rozhodol vykonať odpočítanie dane vo výške 2 000 eur (r. 18 a 20 daňového priznania) z prijatej reklamnej služby v zdaňovacom období august 2023. V tomto zdaňovacom období je povinný vykonať aj opravu odpočítanej dane a to v rozsahu neuhradenej časti záväzku, tzn. vo výške 9 600 eur. DPH viažuca sa k uvedenej výške záväzku činí 1 600 eur. Túto sumu odpočítanej dane je povinný uviesť v riadku 29 daňového priznania so znamienkom mínus (tzn. vrátiť do ŠR SR).

Oprava odpočítanej dane pri nevymožiteľnej pohľadávke podľa § 25a - § 53b ods. 1 písm. b)

Zákonom o DPH v znení účinnom od 1.1.2023 sa upravila v § 53b ods. 1 písm. b) povinnosť opraviť odpočítanú daň v prípade úplného alebo čiastočného nezaplatenia protihodnoty za dodanie tovaru alebo služby, ak pohľadávka dodávateľa, platiteľa dane, z tohto dodania sa stala nevymožiteľnou, za podmienok ustanovených v § 25a ods. 2 písm. b), c) alebo f) . Ak tieto podmienky nastali po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom platiteľ dane uplatnil odpočítanie dane a platiteľ dane dostal doklad o oprave základu dane podľa § 25a ods. 7 písm.

Povinnosť opraviť odpočítanú daň má odberateľ, platiteľ dane, ak dostal opravný doklad od svojho dodávateľa podľa § 25a ods. 7 písm. a) zákona o DPH z dôvodu vzniku nevymožiteľnej pohľadávky podľa § 25a ods. 2 písm. b), c) alebo f) zákona o DPH. Opravu odpočítanej dane vykoná odberateľ v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie, v ktorom dostal doklad o oprave základu dane od dodávateľa, platiteľa dane. Opravu odpočítanej dane vykazuje v daňovom priznaní v r.

Opravu odpočítanej dane podľa § 53b ods. 1 písm. b) zákona o DPH v znení účinnom od 1.1.2023 nie je platiteľ dane povinný vykonať v prípade, že dodávateľ plnenia vykoná opravu základu dane podľa § 25a ods. 2 písm. a) zákona o DPH v znení účinnom od 1.1.2023 (uplynulo 150 dní od splatnosti pohľadávky a sú splnené ďalšie podmienky), nakoľko odberateľ už bol povinný vykonať opravu odpočítanej dane podľa § 53b ods. 1 písm. a) zákona o DPH v znení účinnom od 1.1.2023 skôr a to uplynutím 100 dní od splatnosti záväzku. Táto skutočnosť vždy nastane skôr ako sa stane pohľadávka nevymožiteľnou podľa § 25a ods. 2 písm. a) zákona o DPH v znení účinnom od 1.1.2023 (tzn. ako uplynie 150 dní od splatnosti pohľadávky).

Vrátenie DPH z iných členských štátov EÚ

Slovenskí platitelia DPH majú možnosť požiadať o vrátenie DPH zaplatenej v iných členských štátoch Európskej únie.

Postup pri vrátení DPH z EÚ

  1. Elektronické podanie žiadosti: O vrátenie DPH z krajiny EÚ musíte požiadať elektronicky prostredníctvom daňového portálu finančnej správy.
  2. Termín podania žiadosti: Žiadosť musíte odoslať do 30. septembra za predošlý rok.
  3. Registrácia a autorizácia: Na prístup a využitie elektronickej služby je potrebné, aby sa žiadateľ najprv zaregistroval na portáli Finančnej správy a následne autorizoval, t. j. preukázal oprávnenie konať v mene daňového subjektu.
  4. Obsah žiadosti: Žiadosť o vrátenie dane musí obsahovať všetky náležitosti uvedené v § 55b ods. zákona o DPH.
  5. Potvrdenie o prijatí: Po prijatí žiadosti o vrátenie dane, Finančné riaditeľstvo skontroluje platnosť kvalifikovaného elektronického podpisu a následne elektronicky odošle platiteľovi dane potvrdenie o prijatí žiadosti.
  6. Lehoty na rozhodnutie a vrátenie dane: Členský štát vrátenia dane oznámi žiadateľovi rozhodnutie o schválení/zamietnutí žiadosti o vrátenie dane do štyroch mesiacov od jej doručenia tomuto členskému štátu. Ak je žiadosť schválená, členský štát vrátenia dane, vráti sumu dane najneskôr do 10 pracovných dní od uplynutia štvormesačnej lehoty.
  7. Oprava údajov: Oprava údajov uvedených v žiadosti o vrátenie dane (podanej cez portál FR SR a už aj odoslanej do členského štátu vrátenia dane) je možná vytvorením novej verzie žiadosti.
  8. Odvolanie: Ak príslušný členský štát zamietne vašu žiadosť o vrátenie dane alebo jej časť, môžete sa proti tomuto rozhodnutiu odvolať.

Podmienky pre vrátenie DPH z EÚ

  • Žiadateľ: Nárok na vrátenie dane z iného členského štátu sa vzťahuje na tých platiteľov dane, ktorí majú sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v Slovenskej republike (platitelia registrovaní podľa § 4 alebo § 4b zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH) a kúpili tovary a služby v inom členskom štáte s daňou príslušného štátu (resp. bola im vyrubená daň pri dovoze tovaru).
  • Lehota: Žiadosť o vrátenie dane sa podáva najneskôr do 30. septembra kalendárneho roka, ktorý nasleduje po období, za ktoré sa uplatňuje nárok na vrátenie dane.
  • Forma: Žiadosť o vrátenie dane sa podáva elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronického portálu Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky. Pri podaní žiadosti o vrátenie dane je nevyhnutné podanie podpísať kvalifikovaným elektronickým podpisom (KEP).
  • Obsah žiadosti: Žiadosť o vrátenie dane musí obsahovať všetky náležitosti uvedené v § 55b ods. vyhlásenie žiadateľa, že spĺňa podmienku podľa § 55a ods. 2 písm. Okrem týchto povinných náležitostí musí žiadosť obsahovať aj údaje z každej faktúry o dodaní tovaru alebo služby a z každého dovozného dokladu, z ktorých žiadateľ žiada vrátenie dane (§ 55b ods. 3 zákona o DPH) a číselný kód pre nadobudnutý tovar a služby (§ 55b ods.

Dôležité termíny a sumy

  • Minimálna suma: Žiadosť sa podáva za obdobie najmenej troch po sebe idúcich kalendárnych mesiacov v rámci jedného kalendárneho roka (žiadaná suma musí byť najmenej 400 eur) a najviac za obdobie jedného kalendárneho roka (požadovaná suma je vtedy min. 50 eur).
  • Termín podania: Žiadosť o vrátenie dane sa podáva najneskôr do 30. septembra kalendárneho roka, ktorý nasleduje po zdaňovacom období, za ktoré sa žiada vrátenie dane.

Špecifické situácie

  • Faktúra vystavená s daňou: Ak platiteľ DPH z EÚ predá tovar platiteľovi DPH zo Slovenska s daňou, slovenská firma by mala riešiť tzv. intrakomunitárne nadobudnutie tovaru z EÚ (§ 11 ZDPH) - miesto dodania je v SR (§ 17 ZDPH), kde sa skončila preprava. Slovenský príjemca prizná nadobudnutie náhradných dielov v SR, pričom bude vychádzať z ceny bez dane. Výška vyčíslenej zahraničnej DPH - vzhľadom na skutočnosť, že bola fakturovaná nesprávne, bude daňovo neuznaným nákladom slovenského platiteľa DPH.

Nadmerný odpočet DPH

Pokiaľ ste platitelia DPH, môže vám na základe daňového priznania k DPH vzniknúť nadmerný odpočet (nárok na vrátenie peňazí od štátu). K tomu dochádza vtedy, keď súčet DPH z prijatých zdaniteľných plnení (nákupov) prevýši DPH z uskutočnených zdaniteľných plnení (predajov).

Ako funguje vrátenie DPH

Pokiaľ ste platiteľom DPH a obchodujete s inými platiteľmi, môžete požiadať štát o vrátenie DPH uvedenej na prijatej faktúre. Podľa zákona totiž môže platiteľ DPH, ktorý plnenie prijíma (nakupuje tovary alebo služby), vykonať odpočet DPH (nárok) na vstupe. Musí však pritom splniť podmienky na uplatnenie odpočtu DPH uvedené v § 49 a nasledujúcich zákona o DPH.

Ako určiť výšku nadmerného odpočtu alebo daňovej povinnosti

Okrem nároku na uplatnenie prijatých zdaniteľných plnení (nákupov) však platitelia v priznaní k DPH uvádzajú tiež uskutočnené zdaniteľné plnenia (predaje). Či platiteľ DPH bude mať povinnosť daňovému úradu daň odviesť, alebo mu vznikne preplatok (nárok na vyplatenie nadmerného odpočtu), sa dozvie na mesačnej alebo štvrťročnej báze pri podaní daňového priznania k DPH.

Kedy podnikateľom vzniká nadmerný odpočet

Môže sa stať, že vám za celú dobu podnikania nadmerný odpočet nevznikne ani raz, prípadne výnimočne. Napríklad vtedy, ak v danom mesiaci alebo štvrťroku:

  • vám výrazne poklesnú tržby (predaje), ktoré neprevýšia náklady (nákupy),
  • kúpite hodnotný majetok, z ktorého si uplatníte nárok na odpočet DPH pri jeho nákupe.

Ale v niektorých prípadoch k nadmerným odpočtom dochádza pravidelne, napríklad ak:

  • nakupujete tovar v základnej 23 % sadzbe DPH, ale predávate ho v zníženej (19 % alebo 5 % sadzbe),
  • poskytujete služby najmä platiteľom DPH z iných štátov EÚ alebo
  • nakupujete slovenský tovar a predávate ho do iných štátov EÚ (prípadne zákazníkom mimo EÚ).

V takýchto situáciách sa SZČO a firmy často registrujú k DPH dobrovoľne.

Použitie nadmerného odpočtu na nedoplatky starších daní

Pred samotným vrátením vypočítaného nadmerného odpočtu bude daňový úrad skúmať, či nemáte daňové nedoplatky na DPH a na iných daniach. Pokiaľ existujú, započíta daňový úrad nadmerný odpočet DPH s nedoplatkom dane a vráti vám len rozdiel.

Lehoty na vrátenie DPH

Daňový úrad má na vrátenie DPH 30 dní. Ak v zdaňovacom období vznikne platiteľovi DPH nadmerný odpočet, tak je platiteľ povinný odpočítať tento nadmerný odpočet od vlastnej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom období. Ak platiteľ nemôže odpočítať nadmerný odpočet od vlastnej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom období, tak mu daňový úrad vráti neodpočítaný nadmerný odpočet (alebo jeho neodpočítanú časť) do 30 dní od podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie nasledujúce po zdaňovacom období, v ktorom nadmerný odpočet vznikol.

Výnimkou sú platitelia DPH, ktorí spĺňajú podmienky na skoršie vrátenie nadmerného odpočtu:

  • zdaňovacím obdobím platiteľa je kalendárny mesiac,
  • platiteľ bol platiteľom najmenej 12 kalendárnych mesiacov pred skončením kalendárneho mesiaca, v ktorom nadmerný odpočet vznikol, a
  • platiteľ nemal v období šiestich kalendárnych mesiacov pred skončením kalendárneho mesiaca, v ktorom nadmerný odpočet vznikol, daňové nedoplatky a colné nedoplatky voči daňovému úradu a colnému úradu a nedoplatky na povinných odvodoch poistného v súhrne viac ako 1 000 eur.

Týmto platiteľom vráti daňový úrad nadmerný odpočet do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadmerný odpočet vznikol. Všeobecne im tak lehota na vrátenie nadmerného odpočtu začína plynúť od 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom nadmerný odpočet vznikol.

Príklad

30 dňová lehota na vrátenie nadmerného odpočtu za január 2025 sa začína počítať od 25.03.2025.

Vyššie uvedené 30-dňové lehoty platia len vtedy, pokiaľ daňový úrad nevyzve platiteľa DPH na odstránenie nedostatkov v podanom daňovom priznaní, na podanie kontrolného výkazu, na odstránenie nedostatkov v podanom kontrolnom výkaze alebo u neho nezačne daňovú kontrolu. Daňový úrad vráti nadmerný odpočet alebo jeho časť na bankový účet, ktorý bol platiteľ DPH povinný oznámiť Finančnému riaditeľstvu Slovenskej republiky.

Nadmerný odpočet niekedy nedostanete späť automaticky

Pri nadmernom odpočte sa v praxi často stáva, že vám daňový úrad nadmerný odpočet nevráti automaticky. V niektorých prípadoch vám pošle výzvu na odstránenie nedostatkov v podanom daňovom priznaní, výzvu na podanie kontrolného výkazu alebo výzvu na odstránenie nedostatkov v podanom kontrolnom výkaze. Okamihom doručenia výzvy je zahájený postup na odstránenie pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného daňového priznania alebo jeho príloh podľa daňového poriadku. Ak je v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu platiteľovi DPH zo strany daňového úradu zaslaná výzva na odstránenie nedostatkov, tak lehota na vrátenie nadmerného odpočtu sa pozastavuje. Začne plynúť až po odstránení týchto nedostatkov. Podobne to platí aj o daňovej kontrole začatej v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu.

DPH v účtovníctve

Daň z pridanej hodnoty sa v podvojnom účtovníctve zachytáva v účtovej skupine 34 - Zúčtovanie daní a dotácií, konkrétne na účte 343 - Daň z pridanej hodnoty. Nákupy tovarov a služieb se evidujú na strane Má dať a predaje na strane Dal. Zjednodušene povedané, pokiaľ ako mesačný platiteľ DPH v danom mesiaci viac nakupujete než predávate, vzniká vám tzv. nadmerný odpočet, teda pohľadávka voči daňovému úradu. Zákon o DPH považuje nadmerný odpočet za preplatok, ktorý je možné vrátiť. Ak máte súčet DPH za predané tovary a služby vyšší ako súčet DPH za nakúpené tovary a služby, vzniká vám tzv. vlastná daňová povinnosť a musíte daňovému úradu odviesť príslušný rozdiel (výstup - vstup).

Príklad

Ste mesačný platiteľ DPH a za január evidujete len:

  • faktúru vystavenú za predané výrobky vo výške 8 000 eur bez DPH. DPH vo výške 23 % z tejto čiastky činí 1 840 eur,
  • faktúru prijatú za nákup materiálu vo výške 10 000 eur bez DPH. DPH vo výške 23 % z tejto čiastky činí 2 300 eur.

To znamená, že vám pri podaní daňového priznania za január vznikne nadmerný odpočet DPH vo výške 460 eur (2 300 eur − 1 840 eur).

tags: #nárok #na #vratku #DPH #podmienky

Ďalšie články