Nemocenské dávky a daň z príjmu na Slovensku: Kompletný prehľad

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o nemocenských dávkach a ich vplyve na daňovú povinnosť na Slovensku. Zameriava sa na to, ako postupovať pri uvádzaní príjmov a dávok v daňovom priznaní, s dôrazom na platnú legislatívu, najmä zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Daňové priznanie: Typy a povinnosti

Daňové priznanie je dokument, ktorý slúži na vyčíslenie dane z príjmov za určité zdaňovacie obdobie. Na Slovensku existujú dva základné typy daňových priznaní pre fyzické osoby:

• Daňové priznanie typ A: Určené pre daňovníkov, ktorí mali príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov), teda najmä zo zamestnania.
• Daňové priznanie typ B: Určené pre daňovníkov, ktorí mali aj iné druhy príjmov, napríklad z podnikania, prenájmu, alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 až § 8 zákona o dani z príjmov).

Povinnosť podať daňové priznanie

Podľa § 32 zákona o dani z príjmov je povinný podať daňové priznanie každý daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy presiahli za rok sumu, ktorá sa pravidelne mení (napr. 2 823,24 eura v roku 2024, čo predstavuje 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka).

Táto povinnosť sa týka aj daňovníkov s príjmami zo závislej činnosti (typ A), ak:

• im nebolo možné zraziť preddavok na daň (§ 35 ods. 3 písm. a) zákona),
• požiadali zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložili včas potrebné doklady (§ 38 ods. 5 zákona),
• sú povinní zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 a § 52zza ods. 6 zákona,
• došlo k zániku zamestnávateľa bez právneho nástupcu (§ 38 ods. 9 zákona).

Lehoty na podanie daňového priznania

Daňové priznanie (typ A alebo B) sa podáva správcovi dane v lehote do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia (§ 49 zákona). Ak posledný deň lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň. Pre zdaňovacie obdobie roku 2024 je štandardný termín na podanie daňového priznania teda koniec marca 2025.

Prečítajte si tiež: FODPB a nemocenské dávky

Opravné a dodatočné daňové priznanie

• Opravné daňové priznanie: Ak daňovník zistí chybu v už podanom daňovom priznaní pred uplynutím lehoty na jeho podanie, môže podať opravné daňové priznanie (§ 16 ods. 3 daňového poriadku).
• Dodatočné daňové priznanie: Ak daňovník zistí chybu po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, je povinný podať dodatočné daňové priznanie do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom chybu zistil.

Nemocenské dávky a daňové priznanie

Zdaniteľné a nezdaniteľné príjmy

V daňovom priznaní sa uvádzajú len zdaniteľné príjmy. Podľa § 2 písm. h) zákona o dani z príjmov je zdaniteľný príjem taký, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený. Zákon o dani z príjmov v § 3 ods. 2 a § 5 ods. 5 taxatívne vymedzuje príjmy, ktoré nie sú predmetom dane.

Oslobodenie nemocenských dávok od dane

Podľa § 9 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov sú od dane oslobodené dávky, podpory a služby zo sociálneho poistenia vyplácané Sociálnou poisťovňou. To zahŕňa všetky dávky nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia, úrazového poistenia, garančného poistenia a poistenia v nezamestnanosti. Z toho vyplýva, že nemocenské dávky, vrátane materského, sú na Slovensku od dane oslobodené a neuvádzajú sa v daňovom priznaní.

Príklady nezdaniteľných príjmov

Okrem nemocenských dávok sú od dane oslobodené aj:

• dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze,
• štátne sociálne dávky (napr. prídavok na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa),
• plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce (s výnimkou platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 6 zákona),
• výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia.
• náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytované zamestnávateľom svojmu zamestnancovi podľa zákona č. 462/2003 Z. z.

Príklady zdaniteľných príjmov

Naopak, medzi zdaniteľné príjmy patria napríklad:

• príjmy zo závislej činnosti (zamestnania),
• príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti,
• príjmy z prenájmu,
• príjmy z predaja nehnuteľností (za určitých podmienok),
• ceny a výhry (za určitých podmienok).

Uvádzanie náhrady príjmu pri PN v daňovom priznaní

Podľa § 5 ods. 7 písm. f) zákona o dani z príjmov je oslobodeným príjmom aj náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytovaná zamestnávateľom svojmu zamestnancovi podľa osobitného predpisu (zákon č. 462/2003 Z. z.). To znamená, že ak zamestnávateľ vystavil potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, na ktorom je uvedená výplata náhrady príjmu pri dočasnej PN, táto suma sa v daňovom priznaní neuvádza, pretože je oslobodená od dane. V daňovom priznaní sa uvádzajú len zdaniteľné príjmy.

Prečítajte si tiež: Zdaňovanie nemocenských dávok pre SZČO

Vplyv nemocenských dávok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela

Hoci sa samotné nemocenské dávky do daňového priznania neuvádzajú, môžu mať vplyv na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela). Túto časť si môže daňovník uplatniť, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemá vlastné príjmy presahujúce určitú sumu (napr. 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru daného roka).

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa zahŕňajú okrem zdaniteľných príjmov aj nemocenské dávky (napr. materské), dôchodkové dávky, dávka v nezamestnanosti, peňažný príspevok na opatrovanie, dávka v hmotnej núdzi a rôzne ďalšie sociálne dávky.

Príklad:

Pán Šťastný podniká a jeho základ dane je 12 000 eur. Jeho manželka bola v roku 2024 na materskej dovolenke a poberala materské dávky. V daňovom priznaní za rok 2024 si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku vo výške rozdielu medzi sumou, ktorá platí pre daný rok (treba overiť aktuálnu sumu pre rok 2024) a úhrnom vlastného príjmu manželky. Do jej vlastného príjmu sa zahrnie aj materské.

Postup pri vypĺňaní daňového priznania typ A

1. Získajte potrebné doklady: Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti od zamestnávateľa (Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, úhrnu preddavkov na daň, dani vybranej zrážkou, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse).
2. Stiahnite si aktuálny formulár: Aktuálne tlačivo daňového priznania FO typ A je dostupné na webovej stránke Finančnej správy (www.financnasprava.sk) alebo Ministerstva financií SR (www.mfsr.sk).
3. Vyplňte identifikačné údaje: Riadky 01 a 02 - daňové identifikačné číslo (DIČ) alebo rodné číslo, meno, priezvisko, adresa trvalého pobytu.
4. Uveďte príjmy zo závislej činnosti: V príslušných riadkoch uveďte údaje z Potvrdenia o príjmoch od zamestnávateľa.
5. Uplatnite nezdaniteľné časti základu dane: Ak spĺňate podmienky, uplatnite si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na manželku (manžela), prípadne ďalšie nezdaniteľné časti. Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti na manželku (manžela) nezabudnite, že sa do jej/jeho príjmu započítavajú aj nemocenské dávky.
6. Uplatnite daňový bonus na deti: Ak máte vyživované deti, uplatnite si daňový bonus.
7. Vypočítajte daň: Podľa pokynov vo formulári vypočítajte daň z príjmov.
8. Podpíšte a odošlite daňové priznanie: Nezabudnite daňové priznanie podpísať a v lehote ho doručiť správcovi dane.

Prílohy k daňovému priznaniu typ A

K daňovému priznaniu typ A je potrebné priložiť kópie dokladov preukazujúce výšku príjmov zo závislej činnosti, zaplateného povinného poistného, výšku zrazených preddavkov na daň, a prípadne aj ďalšie doklady, ak si uplatňujete nárok na daňový bonus alebo iné zníženia základu dane.

Zmeny v systéme nemocenského poistenia od roku 2026

Od začiatku roka 2026 vstúpili do platnosti výrazné zmeny v systéme nemocenského poistenia, ktoré prinášajú vyššie dávky pre ľudí počas dočasnej pracovnej neschopnosti, ošetrovania či rodičovstva. Sociálna poisťovňa upravila maximálne sumy nemocenských dávok v rámci pravidelného ročného prepočtu, ktorého cieľom je reagovať na rastúce životné náklady a vývoj miezd v hospodárstve. Zmeny sa dotknú tisícov poistencov naprieč Slovenskom, od zamestnancov cez samostatne zárobkovo činné osoby až po rodičov poberajúcich materské či tehotenské.

Prečítajte si tiež: Dôležité informácie o Sociálnej poisťovni Senica

Vyššia nemocenská a ošetrovné

Jednou z hlavných zmien je zvýšenie maximálnej výšky dennej nemocenskej dávky. Od roku 2026 jej horná hranica dosahuje 55,11 eura na deň. V praxi to znamená, že poistenci s vyššími príjmami môžu pri dočasnej pracovnej neschopnosti získať vyššiu finančnú kompenzáciu než v predchádzajúcich rokoch.

Rovnako sa zvýšila aj maximálna výška denného ošetrovného (OČR), ktoré takisto dosahuje 55,11 eura na deň. Keďže ošetrovné sa vypláca najviac počas 14 dní, jeho celková maximálna suma môže v roku 2026 dosiahnuť 771,70 eura za mesiac.

Pri dlhodobom ošetrovnom, ktoré Sociálna poisťovňa vypláca po splnení zákonom stanovených podmienok maximálne počas 90 dní, môže mesačná dávka dosiahnuť až 1 653,50 eura pri 30-dňovom mesiaci.

Viac peňazí pre matky aj tehotné ženy

Úpravy sa dotkli aj dávok určených ženám v období tehotenstva a materstva. Maximálna výška materského v roku 2026 stúpla na 75,16 eura na deň. Zvýšenie sa týka aj tehotenského, ktoré má pomôcť ženám už počas tehotenstva, ešte pred nástupom na materskú dovolenku. Maximálna denná výška tejto dávky dosahuje 15,03 eura, čo predstavuje najviac 451 eur mesačne pri 30-dňovom mesiaci, respektíve 466 eur pri 31-dňovom mesiaci.

Zmena, ktorá zaťaží zamestnávateľov

Popri vyšších dávkach pre poistencov prináša nová legislatíva aj zmenu, ktorá sa výrazne dotkne zamestnávateľov. Od roku 2026 sa predlžuje obdobie, počas ktorého zamestnávateľ vypláca náhradu príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca. Kým doteraz išlo o prvých 10 dní PN, po novom ide o 14 dní.

Až od 15. dňa práceneschopnosti preberá vyplácanie nemocenského Sociálna poisťovňa, a to len v prípade, že poistenec splní všetky zákonné podmienky. Pre firmy to znamená vyššie mzdové náklady, najmä v odvetviach s vyššou chorobnosťou zamestnancov.

Kto má na dávky nárok

Na nemocenské dávky majú nárok zamestnanci a samostatne zárobkovo činné osoby, ktoré sú nemocensky poistené. Dobrovoľne poistené osoby musia mať aspoň 270 dní nemocenského poistenia v posledných dvoch rokoch pred vznikom nároku. Zvýšenie dávok tak prináša vyššiu ochranu príjmu pre poistencov, no zároveň posúva časť finančného bremena na zamestnávateľov.

Ďalšie dôležité informácie o nemocenských dávkach

Výpočet nemocenského

Výška nemocenského sa určuje z denného vymeriavacieho základu (DVZ) alebo pravdepodobného denného vymeriavacieho základu (PDVZ). Pri výpočte dávky sa určí rozhodujúce obdobie. Výška nemocenského pri zamestnancovi predstavuje 55% DVZ alebo PDVZ od 15. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti (od 1. do 14. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti má zamestnanec nárok na náhradu príjmu od zamestnávateľa).

Nemocenské v ostatných prípadoch, tzn. (SZČO, DNPO, fyzická osoba v ochrannej lehote a zamestnanec, ktorému zanikne pracovný pomer počas prvých štrnástich dní dočasnej pracovnej neschopnosti), je od 1. do 3. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti 25 % DVZ alebo PDVZ a od 4. dňa 55 % DVZ alebo PDVZ.

Kedy vzniká nárok na nemocenské

• povinne nemocensky poistenej SZČO - od 1. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti,
• dobrovoľne nemocensky poistenej osobe - od 1. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti,
• zamestnancovi - od 15. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti (prvých 14 dní platí zamestnávateľ).

Kedy zaniká nárok na nemocenské

Nárok na nemocenské zaniká uplynutím 52 týždňov od vzniku dočasnej pracovnej neschopnosti.

Povinnosti poistenca

Poistenec je povinný vrátiť neprávom prijaté nemocenské dávky, ak:

• si nesplnil povinnosť uloženú zákonom (napr. prijímal dávku alebo jej časť, hoci vedel alebo mal z okolností predpokladať, že sa vyplatila neprávom alebo vo vyššej sume ako mu patrila),
• vedome spôsobil, že dávka alebo jej časť sa vyplatila neprávom alebo vo vyššej sume ako mu patrila (napr. rozhodujúce na nárok na dávku, nárok na jej výplatu alebo jej sumu, a v dôsledku toho Sociálna poisťovňa poskytla dávku neprávom alebo vo vyššej sume ako mala byť vyplatená.

Nemocenská dávka zo zahraničia

Ak poistencovi vznikla dočasná pracovná neschopnosť na území iného členského štátu EÚ, Švajčiarska, Nórskeho kráľovstva, Islandskej republiky, Lichtenštajnského kniežatstva, Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska alebo na území štátu, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú zmluvu o sociálnom zabezpečení, nárok na nemocenské si poistenec uplatňuje priamo v príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne prostredníctvom potvrdenia ošetrujúceho lekára vystaveného v danom štáte.

Potrebné dokumenty pre uplatnenie nároku na nemocenské

• žiadosť o nemocenské (ak dočasná pracovná neschopnosť vznikne v dôsledku úrazu, povinnosť predložiť k potvrdeniu tlačivo Hlásenie úrazu vyplnené poistencom); Hlásenie úrazu je potrebné vyplniť aj v prípade, ak je vystavená ePN.
• predložením Preukazu o trvaní dočasnej pracovnej neschopnosti, ktorý vystaví ku koncu kalendárneho mesiaca lekár - je potrebné doručiť ho do pobočky Sociálnej poisťovne včas, najlepšie do 5. dňa nasledujúceho mesiaca.
• iným dokladom, ktorý ovplyvňuje nárok na nemocenské a jeho sumu (napr. oznámiť príslušnej pobočke ukončenie dočasnej pracovnej neschopnosti do troch dní odo dňa skončenia dočasnej pracovnej neschopnosti, ak dočasná pracovná neschopnosť trvala viac ako štrnásť dní (telefonicky, elektronickou poštou, písomne, zaslaním IV. dielu Potvrdenia o dočasnej pracovnej neschopnosti).

Odvolanie voči rozhodnutiu Sociálnej poisťovne

Proti rozhodnutiu Sociálnej poisťovne je možné podať odvolanie okrem prípadov, keď je podanie odvolania zákonom výslovne vylúčené.

Transakčná daň a živnostníci

Od začiatku apríla platia živnostníci novú daň, ktorá bola zavedená v rámci konsolidácie verejných financií. Štát si berie podiel z takmer každej finančnej transakcie, ktorá súvisí s ich podnikaním. Na platenie by mali používať transakčný účet. Úplne sa vyhnúť novej dani môžu živnostníci, ktorí si uplatňujú paušálne výdavky.

Transakčný účet

Podľa zákona o dani z finančných transakcií daňovník, ktorý je fyzickou osobou - podnikateľom, je povinný vykonávať finančné transakcie, ktoré sa vzťahujú na podnikanie, na transakčnom účte.

Oslobodené transakcie

Úhrady daní, odvodov, príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie, ktoré sú uhrádzané na zverejnené účty Štátnej pokladnice, sú od platenia transakčnej dane oslobodené.

Sadzba dane

Za prevody z účtu budú podnikatelia platiť daň vo výške 0,4 percenta z transakcie. Maximálna daň pri jednom prevode bude na úrovni 40 eur. Daň za výbery hotovosti bude dosahovať 0,8 percenta. V tomto prípade nie je určená maximálna výška dane. Daň sa netýka platieb kartou.

tags: #nemocenské #dávky #a #daň #z #príjmu