Predčasný dôchodok a príjem z prenájmu: Komplexný pohľad

Tento článok sa venuje problematike predčasného dôchodku a súbehu s príjmami z prenájmu, ako aj iným formám zárobkovej činnosti. Cieľom je poskytnúť ucelený prehľad o právnych aspektoch, odvodových povinnostiach a možnostiach zvýšenia dôchodku pri súčasnom poberaní predčasného alebo starobného dôchodku. Článok zohľadňuje legislatívu platnú v roku 2024 a neskorších obdobiach, s dôrazom na zmeny a úpravy v sociálnom a zdravotnom poistení. Dátum publikácie: 8. 12.

Zárobková činnosť dôchodcu a jej vplyv na dôchodok

Na zvýšenie priznaného dôchodku má vplyv zárobková činnosť starobného dôchodcu alebo predčasného starobného dôchodcu, ak sú splnené zákonom určené podmienky. Starobný dôchodca a predčasný starobný dôchodca si výkonom zárobkovej činnosti môžu zvýšiť sumu svojho dôchodku. Poistné platí starobný dôchodca a predčasný starobný dôchodca v súlade so Zákonom o sociálnom poistení (ZSP) a zákonom č. 580/2004 Z. z. zo zárobkovej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP).

Formy zárobkovej činnosti ovplyvňujúce dôchodok

Jednotlivé formy zárobkovej činnosti sa od seba odlišujú, najmä pokiaľ ide o odvodové povinnosti. Na zvýšenie dôchodku má vplyv zárobková činnosť, ktorá zakladá povinné dôchodkové poistenie. Ide o zárobkovú činnosť:

• zo závislej činnosti zamestnanca na základe pracovnej zmluvy alebo dohody v súlade so Zákonníkom práce (§ 3 ods. 1 písm. a) a b), ods. § 5 ZDP).
• z výkonu funkcie na základe mandátnej zmluvy podľa Obchodného zákonníka (§ 5 ZDP).
• zo závislej činnosti na základe príkaznej zmluvy podľa Občianskeho zákonníka (§ 5 ZDP). Vždy rozhoduje obsah zmluvy. Ak má znaky závislej práce, príjem je zdaňovaný podľa § 5 ZDP a vzniká povinnosť platiť poistné.
• v postavení SZČO (§ 6 ZDP).

Ak má fyzická osoba akýkoľvek právny vzťah, na základe ktorého má nárok na príjem zo závislej činnosti, ktorý sa považuje za zárobkovú činnosť, je podľa § 4 ZSP a podľa § 11 ods. 1 ZDP povinná platiť poistné.

Pracovná zmluva/dohoda a minimálna mzda

Ak starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca pracuje na základe pracovnej zmluvy alebo dohody, zamestnávateľ je povinný dodržiavať zákon o minimálnej mzde. Odmena za vykonanú prácu je splatná a musí byť vyplatená najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom sa práca vykonala.

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad: Mzdová kalkulačka a predčasný dôchodca

Funkcia štatutárneho orgánu a mandátna/príkazná zmluva

Ak starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca vykonáva funkciu štatutárneho orgánu alebo člena štatutárneho orgánu obchodnej spoločnosti alebo družstva, plynie mu príjem podľa Obchodného zákonníka na základe mandátnej zmluvy. Rovnako to platí aj v prípade príkaznej zmluvy podľa Občianskeho zákonníka.

Samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO)

Podľa § 5 ZSP je SZČO fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a v kalendárnom roku rozhodujúcom na vznik alebo na trvanie povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO dosahovala príjmy uvedené v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 ZSP, okrem fyzickej osoby, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.

Medzi príjmy SZČO patrí:

1. príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 ZDP (príjmy zo živnosti, poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti atď.).
2. príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 ZDP (z vytvorenia diela a umeleckého výkonu, z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním, z činností sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov atď.).

Povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie vzniká poistencovi, teda aj starobnému dôchodcovi alebo predčasnému starobnému dôchodcovi, ktorý je SZČO, podľa § 21 ZSP až od 1. 7. (resp. od 1. 10., ak má SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania) kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti je mesačne najmenej 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý 2 roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné. Od 1. 7. 2014 vznikla povinnosť platiť povinné dôchodkové poistenie vtedy, ak SZČO dosiahla za rok 2013 príjem vyšší ako 4 830 €.

Príjem z prenájmu a dôchodkové poistenie

Príjem z prenájmu bytu alebo domu je považovaný za príjem podľa § 6 ods. 3 ZDP. Dôchodcovi nevznikne povinné dôchodkové poistenie z príjmu z prenájmu. Výšku dôchodku by ovplyvnili iba príjmy dosahované podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP. Príklad: Starobný dôchodca prenajíma byt v Bratislave. V roku 2013 dosiahol príjem z prenájmu v sume 4 965 €. Dôchodcovi nevznikne povinné dôchodkové poistenie.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Pozastavenie predčasného starobného dôchodku

Sociálna poisťovňa prizná poistencovi predčasný starobný dôchodok najskôr 2 roky pred dovŕšením dôchodkového veku, ak ukončil zárobkovú činnosť v postavení zamestnanca, dohodára a SZČO a súčasne spĺňa podmienku dôchodkového poistenia najmenej 15 rokov. Sumu predčasného starobného dôchodku Sociálna poisťovňa určí tak, že výslednú sumu starobného dôchodku zníži o 0,5 % za každých začatých 30 dní od predpokladaného dňa vzniku nároku na predčasný starobný dôchodok do dovŕšenia dôchodkového veku.

Podľa § 67 ods. 5 ZSP nemôže osoba poberať predčasný starobný dôchodok v prípade, ak jej vznikne povinné dôchodkové poistenie. Od 1. 3. 2013 platí, že ak predčasný starobný dôchodca začne vykonávať zárobkovú činnosť, Sociálna poisťovňa mu pozastaví výplatu dôchodku.

Zdaňovanie príjmov dôchodcu

Pri zdaňovaní príjmov poberateľa dôchodku sa uplatňuje odlišné zohľadňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (NČZDD) v porovnaní s ostatnými daňovníkmi. Základ dane daňovníka sa podľa § 11 ods. 1 ZDP znižuje o NČZDD. NČZDD predstavuje pre rok 2014 sumu 3 803,33 eura. Uplatnenie NČZDD závisí od výšky základu dane z aktívnych príjmov.

Príklady zdaňovania

• Príklad 1: Starobný dôchodca, ktorý k 1. 1. 2014 poberal starobný dôchodok (preto nemá nárok na NČZDD), pracoval od 1. 2. 2014 do 31. 10. 2014 na základe DVP. Zamestnávateľ mu v jednotlivých kalendárnych mesiacoch zrazil preddavky na daň a zúčtoval celkový hrubý príjem vo výške 1 850 €. Tomuto daňovníkovi študuje syn na vysokej škole, preto si uplatnil nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že si uplatňuje nárok na daňový bonus, nemôže postupovať podľa § 46a ZDP.
• Príklad 2: Predčasný starobný dôchodca, ktorý k 1. 1. 2014 poberal predčasný starobný dôchodok vo výške 400 €, od 1. 3. 2014 do 30. 9. 2014 pracuje na základe pracovnej zmluvy. Keďže vykonáva zárobkovú činnosť, Sociálna poisťovňa mu z tohto dôvodu pozastavila vyplácanie predčasného starobného dôchodku. Od 1. 10. 2014 bude opäť poberať predčasný starobný dôchodok. Za rok 2014 mu Sociálna poisťovňa vyplatí predčasný starobný dôchodok za 5 mesiacov v sume 2 000 €. Nárok na NČZDD predčasnému starobnému dôchodcovi vznikne za rok 2014 až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, a to v rámci vykonania daňového priznania alebo ročného zúčtovania dane v prípade, ak suma predčasného starobného dôchodku v úhrne za rok 2014 nepresiahne sumu 3 803,33 eura.

Odvodové povinnosti dôchodcu

Podľa § 4 ods. 1 a ods. 2 ZZP je zamestnanec na účely zdravotného poistenia definovaný ako fyzická osoba, ktorá vykonáva závislú činnosť podľa § 5 ZDP a má nárok na príjem zo závislej činnosti. Osoba, ktorá má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku, zdravotné poistenie platí od 1. 1.

Povinné dôchodkové poistenie SZČO podľa § 21 ods. 1 ZSP vzniká až od 1. 7. kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti je mesačne najmenej 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý 2 roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné. Od 1. 7. 2014 do 30. 6. 2015 vzniká povinnosť SZČO platiť poistné vtedy, ak dosiahla príjem za rok 2013 vyšší ako 4 830 eur.

Prečítajte si tiež: Zmeny v predčasných dôchodkoch

Vymeriavací základ SZČO

Vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO sa od 1. 7. 2014 určuje ako podiel jednej dvanástiny základu dane z príjmov SZČO uvedených v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 ZSP znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie, preddavky na povinné verejné zdravotné poistenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, delený koeficientom 1,486.

Zvýšenie dôchodku

Zvýšenie dôchodku nie je automatické. Pri výpočte sumy dôchodkovej dávky je rozhodujúci osobný mzdový bod (OMB). Určí sa ako podiel osobného vymeriavacieho základu a všeobecného vymeriavacieho základu (VVZ). OMB sa zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta nahor. Podľa § 62 ods. 3 zákona o sociálnom poistení je jeho hodnota najviac 3. Získané dni dôchodkového poistenia sa prepočítavajú na roky.

Ďalšie aspekty práce popri dôchodku

Dôchodca nemusí myslieť na daňové priznanie, ak jeho celkové príjmy za minulý rok neprekročili sumu 1 915,01 eura. Neplatí to v situácii, ak si uplatňuje daňový bonus, prípadne ak požiada zamestnávateľa o ročné zúčtovanie. Ak však príjem seniora presiahne túto hranicu, platí daň z celého príjmu.

Oslobodenie od daní pri prenájme

Oslobodenie od daní môžu využiť aj penzisti, ktorí prenajímajú byt či dom. Ak byt prenajímajú manželia, môžu si príjem rozdeliť a každý z nich si tak odráta nezdaniteľnú sumu 500 eur. Keď ani jednému nezostane po odpočítaní tejto sumy viac než 1 915,01 eura, dani sa môžu vyhnúť. Znamená to, že manželia môžu v hrubom za rok na prenájme zarobiť až 4 803,34 eura a tento príjem nemusia vôbec zdaniť. Príjmy z prenájmu (po odpočítaní sumy oslobodenia 500 eur) sa uvádzajú v daňovom priznaní fyzickej osoby typu B.

Práca na dohodu a odvodová úľava

Popri poberaní akéhokoľvek druhu dôchodku môžete pracovať bez obmedzenia (s výnimkou predčasného starobného dôchodku). Ak popri dôchodku pracujete na dohodu, môžete si uplatniť odvodovú úľavu do 200 eur mesačne.

Predčasný starobný dôchodok a zárobok

Ak poberáte predčasný starobný dôchodok a ste dohodár s odvodovou úľavou a váš ročný príjem nepresiahne 2400 eur, môžete pracovať a súčasne poberať dôchodok. Ak však prekročíte túto hranicu zárobku, zastaví sa vám výplata predčasného starobného dôchodku. Na to, aby sa vám ako poberateľovi predčasného starobného dôchodku s uplatnenou výnimkou dôchodok vyplácal, musíte súčasne splniť podmienku, že nie ste dôchodkovo poistený z inej zárobkovej činnosti. V opačnom prípade nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku zanikne od najbližšieho výplatného termínu dôchodku po vzniku poistenia (napríklad vzniku pracovného pomeru).

Podmienky priznania predčasného starobného dôchodku pre SZČO

Jednou z podmienok na priznanie predčasného starobného dôchodku (PSD) je ukončenie zárobkovej činnosti. Výnimka z tohto pravidla je uvedená v § 67 ods. 4 ZSP. Nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku (ak spĺňa ďalšie podmienky) má povinne dôchodkovo poistená SZČO, ak sa za SZČO považuje z dôvodu, že je držiteľom oprávnenia na podnikanie podľa osobitných predpisov. O predčasný starobný dôchodok nie je možné požiadať spätne.

Príklady situácií

• Pani Antónia pracuje na dohodu o vykonaní práce.
• Pán Alfonz je SZČO, je živnostník.
• Pani Alžbeta je zamestnaná na polovičný úväzok a súčasne je finančná poradkyňa na základe licencie NBS. Pani Alžbeta musí najneskôr k 30.9.2024 ukončiť zamestnanie. Činnosť finančnej poradkyne ukončiť nemusí.
• Pán Peter poberá predčasný starobný dôchodok od novembra 2023. V období od 1.1.2024 do 31.12.2024 má u zamestnávateľa uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti, pri ktorej si uplatnil OOP. Za mesiac 8/2024 jeho odmena (bez odpočítania OOP) dosiahne v súčte od začiatku roka sumu 2450 €.

Spoločník s.r.o. a predčasný starobný dôchodok

Zo samotnej skutočnosti, že občan je spoločníkom s.r.o., nevyplýva povinnosť byť dôchodkovo poistený v Sociálnej poisťovni. Pokiaľ spoločník, resp. konateľ s.r.o. nepoberá odmenu za výkon funkcie, nie je prihlásený (ako zamestnanec) do Sociálnej poisťovni. Byť spoločníkom s.r.o. nie je prekážkou pre predčasný starobný dôchodok.

Povinnosti SZČO po dovŕšení dôchodkového veku

SZČO vznikne povinnosť platiť povinné odvody do Sociálnej poisťovne od 1.7.2025, ak podľa daňového priznania za rok 2024 bude jej príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP vyšší ako stanovená hranica. Ak má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania, povinnosť vznikne od 1.10.2025.

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) a predčasný starobný dôchodok

Uzatvorenie dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, pri ktorej si občan uplatní odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) podľa § 227a ZSP, je možné až po vydaní rozhodnutia o priznaní predčasného starobného dôchodku.

Ročný limit zárobku pri predčasnom starobnom dôchodku

Poberateľ predčasného starobného dôchodku môže zarobiť v úhrne najviac 2400 € ročne za kalendárny rok. Tento limit sa sleduje vždy nanovo od začiatku kalendárneho roka a pokiaľ sa v nejakom kalendárnom mesiaci prekročí, Sociálna poisťovňa od nasledujúceho kalendárneho mesiaca zastaví výplatu predčasného starobného dôchodku.

Príklady

• Pán Stanislav mal vydané rozhodnutie o priznaní predčasného starobného dôchodku k 22. 5. 2024. V súlade s § 67 ods. 7 ZSP si môže uplatniť OOP maximálne do mesiaca, v ktorom jeho príjem presiahne sumu 2400 €. Pán Stanislav bude na dohodu s OOP pracovať aj počas roka 2025.
• Pani Sára mala vydané rozhodnutie o priznaní predčasného starobného dôchodku k 14. 10. 2024. Od 1. 11. 2024 si uplatňuje OOP. Za mesiac december pani Sára dostala okrem pravidelnej odmeny 200 € aj špeciálnu ročnú odmenu 5000 €. Celková suma, ktorú mala v hrubom vyplatenú, dosiahla 5200 €.

Výpomoc rodinnému príslušníkovi bez pracovnej zmluvy

Po priznaní predčasného starobného dôchodku je možné pracovať formou výpomoci rodinnému príslušníkovi bez pracovnej zmluvy. Táto výpomoc sa týka fyzickú osobu - podnikateľa - napr. s.r.o., ktorá má dvoch spoločníkov, ktorí sú príbuzní v priamom rade - starý rodič, rodič, dieťa, vnuk a vnučka alebo sú súrodenci - brat alebo sestra, resp. Súčasne musí platiť, že vypomáhajúci rodinný príslušník musí byť k podnikateľovi, resp. spoločníkovi s.r.o. v príbuzenskom vzťahu. Poberateľ predčasného starobného dôchodku tak môže pracovať v pozícii vypomáhajúceho rodinného príslušníka bez pracovnej zmluvy pri splnení vyššie uvedených podmienok - napríklad výpomoc manželke, ktorá je SZČO, výpomoc bratovi v jeho jednoosobovej s.r.o.

tags: #predčasný #dôchodok #a #príjem #z #prenájmu