Predčasný starobný dôchodok a jeho vplyv na nezdaniteľnú časť základu dane

Úvod

Predčasný starobný dôchodok je dávka, ktorá umožňuje občanom odísť do dôchodku skôr, ako dosiahnu štandardný dôchodkový vek. Avšak, poberanie predčasného starobného dôchodku má vplyv na uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD). Tento článok sa zameriava na podrobné vysvetlenie vzájomného vzťahu medzi predčasným starobným dôchodkom a NČZD, a to s ohľadom na platnú legislatívu a praktické príklady.

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD)

Daňovník má nárok na uplatnenie NČZD len od základu dane z príjmov zo závislej činnosti. Základ dane sa neznižuje o NČZD na daňovníka, ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia. Táto podmienka platí aj v prípade, ak bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období.

Vplyv výšky dôchodku na NČZD

Ak suma dôchodku vrátane 13. dôchodku je v úhrne vyššia ako suma NČZD na daňovníka, základ dane sa o NČZD neznižuje. V prípade, že suma dôchodku vrátane 13. dôchodku v úhrne nepresahuje sumu NČZD na daňovníka, základ dane sa zníži len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD na daňovníka a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku. Pre rok 2025 je suma NČZD stanovená na 5 753,79 eur.

Príklad: Ak daňovník poberá predčasný starobný dôchodok, ktorého ročná suma je 4 000 eur, môže si uplatniť NČZD vo výške 1 753,79 eur (5 753,79 - 4 000 = 1 753,79).

Uplatnenie NČZD počas roka

Zamestnanec, ktorý si mesačne uplatňuje NČZD na daňovníka, a následne mu je priznaný starobný dôchodok v priebehu bežného zdaňovacieho obdobia, má nárok na uplatnenie NČZD za celý kalendárny rok.

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad: Mzdová kalkulačka a predčasný dôchodca

Príklad: Ak zamestnanec poberá starobný dôchodok od 10. júna 2025, má nárok na uplatnenie NČZD za mesiace 07-12/2025.

Náhrada mzdy a NČZD

V prípade, že zamestnankyňa vyhrala súdny spor o neplatné skončenie pracovného pomeru a zamestnávateľ jej vypláca náhradu mzdy za predchádzajúce roky, ide o príjem zo závislej činnosti, ktorý sa zdaňuje preddavkovým spôsobom v mesiaci vyplatenia tejto náhrady. Ak zamestnankyňa podpíše tlačivo Vyhlásenie na uplatnenie NČZD a DB, pri vyplatení náhrady mzdy sa uplatní aj nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v mesačnej sume za podmienky, že nemá podpísané vyhlásenie u iného zamestnávateľa, resp. nie je od začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodkov.

Podmienky pre podpísanie vyhlásenia na uplatnenie NČZD

Zamestnanec si môže podpísať vyhlásenie na uplatnenie NČZD na daňovníka v priebehu roka bez ohľadu na to, či je príjem pravidelný alebo nie, a tiež či je vyplatený v jednom mesiaci alebo za viaceré mesiace naraz. Ak si zamestnanec uplatnil NČZD len za niektoré mesiace zdaňovacieho obdobia, táto sa vysporiada po skončení roka buď pri ročnom zúčtovaní (u zamestnávateľa) alebo v daňovom priznaní v plnej výške.

Podpísať Vyhlásenie môže iba daňovník, ktorý nie je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku. Ak však úhrnná výška vyplateného dôchodku za rok 2025 nepresiahne sumu 5 753,79 eur, zamestnancovi vznikne nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou 5 753,79 a úhrnnou výškou dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Spätné priznanie dôchodku a NČZD

Ak bol zamestnancovi spätne priznaný starobný dôchodok, a zamestnanec to oznámil zamestnávateľovi až v priebehu roka, zamestnávateľ vykoná opravu výšky preddavkov na daň za uvedené mesiace.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Príklad: Ak bol zamestnancovi spätne priznaný starobný dôchodok k 24.12.2024, čo zamestnanec oznámil zamestnávateľovi až v máji 2025, zamestnávateľ vykoná prepočet preddavkov za 1-4/2025 a sumu rozdielu nedoplatku zrazí spolu s preddavkami bežného mesiaca v mesiaci vykonania opravy (napr. vo výplate za 5/2025).

Špecifické podmienky pre predčasný starobný dôchodok

Podmienky nároku na predčasný starobný dôchodok

Nárok na predčasný starobný dôchodok vzniká pri splnení podmienok stanovených zákonom o sociálnom poistení, avšak najskôr odo dňa podania žiadosti o priznanie predčasného starobného dôchodku. O predčasný starobný dôchodok nie je možné požiadať spätne.

Podľa § 67 ods. 4 ZSP však má (resp. mohol by mať) poistenec nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku, ak suma predčasného starobného dôchodku je vyššia ako 1,6-násobok sumy životného minima (ak nejde o sporiteľa v II. pilieri), alebo ak súčet súm predčasného starobného dôchodku a predčasného starobného dôchodku z II. piliera je vyšší ako 1,6-násobok sumy životného minima (ak ide o sporiteľa v II. pilieri).

Zohľadňované obdobia pri priznávaní predčasného starobného dôchodku

Pri priznávaní predčasného starobného dôchodku sa zohľadňuje dôchodkový vek určený pre I. a II. pracovné kategórie (funkcie) pre občanov, ktorí spĺňajú podmienky dané podľa § 21 ods. 1 a podľa § 174 zákona č. 100/1988 Zb. Na účely priznania predčasného starobného dôchodku poistencovi, ktorý získal 40 odpracovaných rokov, sa podľa § 67 ods. 6 ZSP posudzuje aj obdobie podľa § 142 ods. 5 písm. b) a c) ZSP, za ktoré bolo dodatočne zaplatené poistné na dôchodkové poistenie.

Medzi zohľadňované obdobia patrí aj doba nezamestnanosti, doba odborného školenia alebo politického školenia ako náhradnej doby získanej pred 1. januárom 2004, a doba štúdia ako doba zamestnania získaná pred 1. januárom 2004.

Prečítajte si tiež: Zmeny v predčasných dôchodkoch

Zúčtovanie predčasného starobného dôchodku pri vzniku a zániku dôchodkového poistenia

Môže sa stať, že medzi vznikom a zánikom dôchodkového poistenia prejde len niekoľko dní. V takom prípade sa podľa § 67 ods. 7 ZSP zúčtuje suma vyplateného predčasného starobného dôchodku za obdobie od vzniku povinného dôchodkového poistenia do zániku povinného dôchodkového poistenia so sumou dôchodku, na ktorého výplatu vznikne nárok po zániku tohto povinného dôchodkového poistenia.

Príklad: Pani Eva má priznaný a vyplácaný predčasný starobný dôchodok od 1.2.2023. Pani Eva si našla zamestnanie v pracovnom pomere od 1.7.2023. V takom prípade sa zúčtuje suma vyplateného predčasného starobného dôchodku za obdobie od vzniku povinného dôchodkového poistenia do zániku povinného dôchodkového poistenia so sumou dôchodku, na ktorého výplatu vznikne nárok po zániku tohto povinného dôchodkového poistenia.

Praktické príklady

Príklad 1: Pán Oliver

Pán Oliver poberá predčasný starobný dôchodok od septembra 2022. V období od 1.1.2023 do 31.12.2023 má u zamestnávateľa uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti, pri ktorej si uplatnil OOP. Za mesiac 8/2023 jeho odmena (bez odpočítania OOP) dosiahne v súčte od začiatku roka sumu 2450 €. V tomto prípade je potrebné posúdiť, či suma jeho dôchodku nepresiahne sumu NČZD, a ak áno, v akej výške si môže uplatniť NČZD.

Príklad 2: Základ dane zamestnanca

Základ dane zamestnanca predstavuje sumu 27 712 eur (vypočítaný podľa § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov z celkových zdaniteľných príjmov zamestnanca 32 000 eur), tzn. je vyšší ako 25 426,27 eur. NČZD na daňovníka predstavuje sumu: 12 110,36 - 6 928 = 5 182,36 eur.

tags: #predčasný #starobný #dôchodok #a #odpočítateľná #položka