DPH pri prenájme apartmánu súkromnej osobe: Komplexný prehľad

Prenájom nehnuteľností, vrátane apartmánov, je oblasť, v ktorej sa často vyskytujú otázky týkajúce sa dane z pridanej hodnoty (DPH). Tento článok poskytuje komplexný prehľad o uplatňovaní DPH na prenájom apartmánu súkromnej osobe, pričom zohľadňuje rôzne aspekty a výnimky uvedené v zákone o DPH.

Oslobodenie od DPH pri dodaní nehnuteľnosti

Podľa § 38 ods. 1 zákona o DPH je dodanie nehnuteľnosti oslobodené od dane za určitých podmienok. Platiteľ dane sa však môže rozhodnúť, že dodanie stavby alebo jej časti nebude oslobodené od dane, s výnimkou dodania stavby určenej na bývanie, jednotlivého bytu a jednotlivého apartmánu v bytovom dome. Ak platiteľ dodáva stavbu, ktorá je určená na bývanie a aj na iný účel, môže sa rozhodnúť, že dodanie stavby nebude oslobodené od dane len v časti, ktorá nie je určená na bývanie (§ 38 ods. 7 zákona o DPH).

Prenájom nehnuteľnosti a DPH

Základné pravidlo pri prenájme nehnuteľností hovorí, že nájom nehnuteľnosti alebo jej časti je oslobodený od dane (§ 38 ods. 3 zákona o DPH). Existujú však výnimky z tohto pravidla, kedy prenájom podlieha zdaneniu.

Výnimky z oslobodenia od DPH pri prenájme

Podľa § 38 ods. 3 zákona o DPH sa oslobodenie od dane nevzťahuje na:

• Ubytovacie služby.
• Nájom priestorov a miest na parkovanie vozidiel.
• Nájom trvalo inštalovaných zariadení a strojov.
• Nájom bezpečnostných schránok.

Možnosť rozhodnutia platiteľa dane

Platiteľ dane, ktorý prenajíma nehnuteľnosť alebo jej časť zdaniteľnej osobe, sa môže rozhodnúť, že nájom nebude oslobodený od dane, okrem nájmu bytu, rodinného domu a nájmu apartmánu v bytovom dome alebo ich častí (§ 38 ods. 5 zákona o DPH). Toto rozhodnutie sa nevzťahuje na prenájom nehnuteľností určených na bývanie súkromným osobám.

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

Prenájom rodinného domu občanovi

Ak podnikateľ, platiteľ dane, prenajíma rodinný dom občanovi, nájom je oslobodený od dane (§ 38 ods. 3 a 5 zákona o DPH). Platiteľ dane teda nemá dôvod k cene nájomného uplatňovať DPH.

Ubytovacie služby a DPH

Poskytovanie ubytovania v penzióne je ubytovacou službou, ktorá nie je oslobodená od dane, t. j. podlieha DPH. Ak však platiteľ poskytuje ubytovacie služby (v zmysle skupiny 55.9 štatistickej klasifikácie) na obdobie dlhšie ako 3 mesiace, potom nejde o ubytovacie služby, ale o poskytovanie služby nájmu, ktorý je oslobodený od dane (§ 38 ods. 3 zákona o DPH). V prípade, že nájomcom je zdaniteľná osoba, platiteľ sa môže rozhodnúť, že tento nájom nebude oslobodený od dane (§ 38 ods. 5 zákona o DPH).

Prenájom nebytových priestorov platiteľovi DPH

Ak platiteľ DPH prenajíma nebytové priestory inému platiteľovi dane v tuzemsku, môže sa rozhodnúť, či uplatní oslobodenie od dane podľa § 38 ods. 3 zákona o DPH, alebo nájom zdaní.

Súčasný prenájom parkovacích miest

Ak platiteľ dane prenajíma budovu a súčasne aj parkovacie miesta na pozemku, na ktorom budova stojí, uplatní sa § 38 ods. 3 zákona o DPH, t. j. nájom budovy spolu s parkovacími miestami sa posudzuje ako jeden celok a uplatní sa naň rovnaký režim DPH.

Prenájom nehnuteľnosti zahraničnej osobe

Ak španielsky podnikateľ, ktorý nemá v tuzemsku sídlo, prenajíma administratívnu budovu slovenskému platiteľovi dane, miestom dodania služby je tuzemsko (§ 16 ods. 1 zákona o DPH). Prenájom nehnuteľnosti je oslobodený od dane podľa § 38 ods. 3 zákona o DPH. V danom prípade sa uplatní prenos daňovej povinnosti na slovenského príjemcu služby podľa § 69 ods. 2 písm. a) zákona o DPH a španielsky podnikateľ nie je povinný sa registrovať pre DPH podľa § 5 zákona o DPH.

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

Zdaňovanie energií pri prenájme

Pri fakturácii energií (elektrina, voda, plyn, teplo, chlad) a ďalších služieb poskytovaných popri službe nájmu je potrebné posúdiť, či ide o jedno zložené plnenie alebo o samostatné a nezávislé plnenia. Ak ide o jedno zložené plnenie, obidve zložky (hlavná aj vedľajšia) podliehajú rovnakému daňovému režimu. Ak ide o samostatné plnenia, každé z nich sa zdaňuje samostatne.

Zložené plnenie pri prenájme

O jedinom plnení možno hovoriť vtedy, keď sú dva alebo viaceré prvky dodané zákazníkovi tak úzko spojené, že objektívne tvoria jediné neoddeliteľné hospodárske plnenie, ktorého rozdelenie by bolo neprirodzené a umelé. Za vedľajšie plnenie vo vzťahu k hlavnému plneniu sa považuje také plnenie, ktoré samo o sebe nie je pre zákazníka cieľom, ale je iba prostriedkom lepšieho využitia hlavnej služby.

Dátum vzniku daňovej povinnosti pri prenájme

Daňová povinnosť pri prenájme vzniká dňom dodania služby. Ak ide o opakovane alebo čiastkovo dodávaný tovar alebo službu, daňová povinnosť vzniká posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje. Ak je platba prijatá pred dodaním služby, daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

tags: #prenájom #apartmánu #súkromnej #osobe #DPH #sadzba