Daňové aspekty prenájmu kancelárie od rodiča

Prenájom nehnuteľnosti, vrátane kancelárskych priestorov, od rodinného príslušníka, ako je rodič, má špecifické daňové dôsledky, ktoré je potrebné dôkladne zvážiť. Tento článok sa zameriava na daňové hľadiská prenájmu kancelárie od rodiča v kontexte slovenskej legislatívy.

Príjmy z prenájmu a ich zdaňovanie

V slovenskej legislatíve sa príjem z prenájmu nehnuteľnosti riadi Zákonom č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Ak prenajímate kanceláriu od rodiča, príjem, ktorý platíte, je pre rodiča zdaniteľný príjem.

Oslobodenie od dane pri predaji nehnuteľnosti

Ak rodič prenajímanú nehnuteľnosť neskôr predáva, je dôležité vedieť, kedy je príjem z predaja oslobodený od dane. Príjem z predaja nehnuteľnosti je oslobodený od dane, ak uplynulo aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia nehnuteľnosti. To znamená, že ak rodič vlastnil kanceláriu viac ako 5 rokov, príjem z jej predaja nepodlieha dani z príjmu a nemusí sa uvádzať v daňovom priznaní. Dňom zdaniteľného plnenia je dátum odovzdania nehnuteľnosti alebo jej zaplatenie, podľa toho, čo nastane skôr.

Daňové výdavky pri príjmoch z prenájmu

Pri zdaňovaní príjmov z prenájmu si môže rodič uplatniť preukázateľné výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov z prenájmu. Tieto výdavky sa uplatňujú na základe vedeného účtovníctva alebo evidencie. Rozhodujúce je, či je daná nehnuteľnosť zaradená v obchodnom majetku alebo nie.

Nehnuteľnosť v obchodnom majetku

Ak je nehnuteľnosť zaradená v obchodnom majetku, rodič si môže odpočítať:

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

• Kúpnu cenu nehnuteľnosti formou odpisov.
• Výdavky na technické zhodnotenie, opravy a údržbu.
• Daň z nehnuteľnosti.
• Výdavky za energie a ostatné služby.

Nehnuteľnosť mimo obchodného majetku

Ak nehnuteľnosť nie je zaradená v obchodnom majetku, rodič si môže odpočítať len výdavky za energie a iné služby.

V oboch prípadoch je možné odpočítať výdavky, ktoré bezprostredne súvisia s prenájmom, ako sú služby realitnej kancelárie, poplatky za zverejnenie inzerátu a podobne.

Nezdaniteľná suma a jej vplyv na výdavky

Ak príjem z prenájmu za rok je nižší ako 500 eur, nemusí sa uvádzať v daňovom priznaní. V prípade, že príjem z prenájmu presiahne túto sumu, výdavky treba znižovať v rovnakom pomere, ako si prenajímateľ znížil príjmy vďaka odpočítaniu nezdaniteľnej sumy 500 eur. Ak má rodič príjem z prenájmu 5 000 eur, po odpočítaní 500 eur uvedie do daňového priznania sumu 4 500 eur. To znamená, že uviedol len 90 percent svojich skutočných príjmov. V takom prípade môže uviesť len 90 percent skutočných výdavkov.

Časové rozlíšenie nájomného v jednoduchom účtovníctve

Podnikajúce fyzické osoby, ktoré účtujú v sústave jednoduchého účtovníctva, musia nájomné časovo rozlišovať podľa § 19 ods. 4 Zákona o dani z príjmov. To znamená, že nájomné, ktoré podnikateľ zaplatí na rok alebo niekoľko rokov dopredu, nemôže v plnej výške započítať do daňových výdavkov v čase úhrady nájomného. Do daňových výdavkov sa zahrnie len tá časť nájomného, ktorá pripadá na dané zdaňovacie obdobie.

Príklad časového rozlíšenia nájomného

Podnikateľ, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, využíva v podnikaní osobný automobil, ktorý má prenajatý od svojich rodičov. S rodičmi má uzavretú zmluvu o prenájme automobilu a platí im pravidelne raz za štvrťrok, vždy k 1. dňu štvrťroka, dohodnutú čiastku 300 € (100 € x 3 mesiace). Podnikateľ si môže nájomné zaplatené v roku 2013 za prenájom automobilu, ktorý využíva v podnikaní v roku 2013, započítať ako daňový výdavok, ktorý ovplyvňuje základ dane v roku 2013. Nájomné uhradené v decembri 2013 za 1. štvrťrok nasledujúceho roka, t. j. roka 2014, však nie je daňovým výdavkom podnikateľa v roku 2013.

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

Prenájom za symbolickú cenu

Prenájom kancelárie od rodiča za symbolickú cenu, ktorá nie je trhovou cenou, je z daňového hľadiska sporné. Daňová kontrola môže takéto prenajímanie spochybniť a neuznať ho. Preto sa odporúča prenajímať nehnuteľnosť za trhovú cenu, ktorá je obvyklá v danom mieste a čase.

Odvody do poisťovní

Pri príjmoch z prenájmu nehnuteľností sa zdravotné poistenie platí ako fyzická osoba, ak nehnuteľnosť prenajímate a neposkytujete pri tom nájomcovi „špeciálne“ služby (stravovanie, upratovanie prenajatých priestorov a pod.). Sociálne poistenie sa platí, ak zdaňovaný príjem presiahne stanovenú hranicu. U živnostníkov sa posudzujú spolu všetky zdaňované príjmy na účely vzniku, trvania a zániku povinného poistenia.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

tags: #prenajom #kancelárie #od #rodiča #daňové #hľadisko