Prenájom Lešenia: Fakturácia a Daňové Hľadisko

Tento článok sa zaoberá problematikou prenájmu lešenia z pohľadu fakturácie a dane z pridanej hodnoty (DPH) na Slovensku. Zameriava sa na rôzne situácie, ktoré môžu nastať pri prenájme lešenia, najmä ak ide o prenájom s montážou a demontážou, prenájom do zahraničia, alebo prenájom medzi platiteľmi a neplatiteľmi DPH. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o daňových povinnostiach a správnom postupe pri fakturácii v týchto prípadoch.

Prenájom lešenia v tuzemsku a DPH

Stavebná spoločnosť, platiteľ DPH v SR, prenajíma lešenie, ktoré aj zmontuje okolo nehnuteľnosti. Prenájom trvá od novembra 2022 do októbra 2023. Ako postupovať pri fakturácii v tomto prípade? Je potrebné fakturovať mesačne? Ak áno, prvá a posledná fakturácia bude s prenosom daňovej povinnosti, pretože lešenie bolo dodané s montážou a na konci s demontážou. Ostatné mesačné faktúry budú s DPH, pretože ide iba o prenájom lešenia?

Podľa zákona o DPH je potrebné rozlišovať medzi dvoma situáciami:

1. Prenájom lešenia s montážou a demontážou: V tomto prípade sa jedná o komplexnú službu, ktorá zahŕňa dodanie lešenia a jeho inštaláciu a demontáž. Miesto dodania takejto služby sa určí podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH, t. j. tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Ak sa nehnuteľnosť nachádza na Slovensku, uplatní sa tuzemský prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH, ak sú splnené podmienky stanovené v tomto ustanovení. To znamená, že dodávateľ (stavebná spoločnosť) fakturuje odberateľovi (tiež platiteľovi DPH) bez DPH a daňovú povinnosť priznáva a platí odberateľ.
2. Samotný prenájom lešenia (bez montáže a demontáže): Ak sa prenajíma iba lešenie bez ďalších služieb, miesto dodania sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. To znamená, že ak je odberateľ zdaniteľná osoba (platiteľ DPH) so sídlom na Slovensku, miestom dodania je Slovensko a dodávateľ fakturuje s DPH.

Fakturácia:

Vzhľadom na to, že stavebná spoločnosť potrebuje financie za prenájom lešenia, je možné fakturovať mesačne. Prvá faktúra (za november 2022) a posledná faktúra (za október 2023) by mali byť fakturované s prenosom daňovej povinnosti, pretože zahŕňajú montáž a demontáž lešenia. Ostatné mesačné faktúry (od decembra 2022 do septembra 2023) by mali byť fakturované s DPH, pretože ide iba o prenájom lešenia.

Prenájom lešenia do zahraničia a DPH

Ak slovenský platiteľ DPH prenajíma lešenie podnikateľovi registrovanému na DPH v Českej republike (ČR), je potrebné rozlišovať, či sa lešenie využíva na stavbe v ČR alebo na Slovensku.

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

• Lešenie využité na stavbe v ČR: Miesto dodania sa posúdi podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. Keďže je odberateľ usadený v ČR, miestom dodania je ČR. Slovenský platiteľ vyfakturuje službu bez dane s poznámkou "prenesenie daňovej povinnosti" a podá súhrnný výkaz.
• Lešenie využité na stavbe v SR: Miesto dodania sa posúdi podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. Keďže je odberateľ usadený v ČR, miestom dodania je ČR. Slovenský platiteľ vyfakturuje službu bez dane s poznámkou "prenesenie daňovej povinnosti" a podá súhrnný výkaz.

Ak slovenská spoločnosť, ktorá nie je registrovaná na DPH, prenajíma lešenie podnikateľovi registrovanému na DPH v ČR a lešenie sa využíva na stavbe v SR, miestom dodania je ČR. Slovenská spoločnosť má povinnosť registrácie na DPH podľa § 7a zákona o DPH ešte pred poskytnutím tejto služby. Následne službu vyfakturuje bez dane s poznámkou "prenesenie daňovej povinnosti" a podá súhrnný výkaz.

Fakturácia a DPH pri poskytovaní služieb zo zahraničia na Slovensko

Ak si slovenský platiteľ DPH objedná službu od českého platiteľa DPH, ktorá má charakter stavebných prác vykonaných na nehnuteľnosti nachádzajúcej sa na území SR, český podnikateľ vystaví faktúru bez DPH. Daň je splatná na Slovensku a prizná sa v súlade s § 69 ods. 2 zákona o DPH.

Súhrnný výkaz

V prípadoch, keď slovenský platiteľ DPH dodáva služby do iného členského štátu EÚ, je povinný podať súhrnný výkaz. Súhrnný výkaz sa podáva buď mesačne alebo štvrťročne, v závislosti od toho, či dodáva aj tovary do iných členských štátov a od hodnoty týchto tovarov.

Faktúra s kladnými a zápornými položkami

Z účtovného aj z daňového hľadiska je správne, ak odberateľská faktúra obsahuje kladné aj záporné položky. Tento prípad sa vyskytuje pri výmene tovaru, ak odberateľ žiada o výmenu tovaru. Na faktúre je fakturovaný nový tovar a následne na tej istej faktúre aj dobropísaný vrátený tovar. Nie je potrebné vystavovať osobitne dobropis na predchádzajúcu faktúru a následne vystaviť novú odberateľskú faktúru.

Registrácia pre DPH podľa § 7a zákona o DPH

Tuzemský podnikateľ, ktorý nie je platiteľom DPH, ale poskytuje služby, pri ktorých sa miesto dodania určí v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH (napr. oprava stroja pre podnikateľa usadeného v Poľsku), má povinnosť registrácie na DPH podľa § 7a zákona o DPH. Žiadosť o registráciu by mal podať ešte pred tým, ako predmetnú službu vykoná.

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

Prenos daňovej povinnosti

Pri prenájme lešenia s montážou a demontážou (ak sú splnené podmienky) a pri poskytovaní služieb do iných členských štátov EÚ sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti. To znamená, že dodávateľ fakturuje bez DPH a daňovú povinnosť priznáva a platí odberateľ. Na faktúre je potrebné uviesť poznámku "prenesenie daňovej povinnosti".

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

tags: #prenájom #lešenia #fakturácia #daňové #hľadisko