Daňové hľadisko prenájmu priestorov spoločnosti konateľovi

Prenájom priestorov medzi spoločnosťou a jej konateľom predstavuje komplexnú oblasť, ktorá si vyžaduje dôkladné zváženie z hľadiska daňových predpisov. Cieľom tohto článku je poskytnúť ucelený pohľad na túto problematiku, s dôrazom na daňové aspekty, a to s ohľadom na aktuálnu legislatívu a relevantné usmernenia.

Všeobecný rámec prenájmu nehnuteľností z pohľadu dane z príjmov

Príjmy z prenájmu nehnuteľností sú v zmysle § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len "ZDP") považované za zdaniteľné príjmy, s výnimkou príjmov z prenájmu nehnuteľností, ktoré sú dosahované na základe živnostenského oprávnenia, t. j. okrem príjmov z takého prenájmu nehnuteľností, pri ktorom sú okrem základných služieb poskytované aj ďalšie služby.

Obchodný majetok a jeho vplyv na zdaňovanie

Zdaňovanie príjmov z prenájmu ovplyvňuje aj skutočnosť, či je nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku. Ak fyzická osoba prenajíma nehnuteľnosť, ktorú využíva na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČ) a má ju zahrnutú v obchodnom majetku, takéto príjmy sa nepovažujú za príjmy z prenájmu nehnuteľností podľa § 6 ods. 3 ZDP.

Príjmy z prenájmu a ich zahrnutie do základu dane

Príjmom z podnikania podľa § 6 ods. 1 ZDP je aj príjem z prenájmu majetku zaradeného v obchodnom majetku podnikateľa. Príjem z prenájmu si manželia zahrnú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodli v zmluve o združení inak.

Špecifické aspekty prenájmu priestorov spoločnosti konateľovi

Prenájom priestorov spoločnosti konateľovi je špecifický prípad, ktorý si vyžaduje osobitnú pozornosť. V praxi sa často vyskytujú situácie, keď spoločnosť prenajíma byt alebo inú nehnuteľnosť svojmu konateľovi, napríklad z dôvodu jeho pracovných ciest alebo ubytovania počas výkonu funkcie.

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

Daňové výdavky spojené s prenájmom pre konateľa

Nájomné za užívanie bytu je daňovým výdavkom za predpokladu, že je splnená základná podmienka pre uplatnenie daňového výdavku v zmysle § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, podľa ktorého je daňový výdavok definovaný ako výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods.

Cestovné náhrady a prenájom bytu pre konateľa

Ak spoločnosť prenajala byt, ktorý využíva na účely ubytovania konateľov spoločnosti počas výkonu ich činnosti pre spoločnosť, resp. iných zamestnancov spoločnosti pri pracovných cestách, prípadne byt využíva na iné účely v súvislosti s podnikateľskou činnosťou, je možné náklady na prenájom tohto bytu, ako aj výdavky súvisiace s jeho prevádzkou, ak ich úhrada vyplýva z nájomnej zmluvy, napr. na spotrebu elektriny, plynu, vody, uznať za daňové výdavky spoločnosti za splnenia podmienky daňového výdavku podľa § 2 písm.

Konateľ ako zamestnanec a cestovné náhrady

Konateľ je podľa § 1 ods. 2 písm. b) zákona o cestovných náhradách na účely tohto zákona zamestnancom. Ak konateľ pri takejto pracovnej ceste uhrádza ubytovanie sám, má nárok na úhradu preukázaných výdavkov za ubytovanie. V prípade, že konateľovi zabezpečí ubytovanie spoločnosť (zamestnávateľ), zamestnanec (konateľ) si túto cestovnú náhradu neuplatňuje.

Vreckové pri zahraničnej pracovnej ceste

Pri zahraničnej pracovnej ceste môže zamestnávateľ poskytnúť zamestnancovi popri náhrade preukázaných potrebných vedľajších výdavkov aj vreckové vo výške do 40 % stravného ustanoveného podľa § 13 ods. 4 a 5 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov.

Prenájom nehnuteľnosti spoločnosťou a daň z pridanej hodnoty (DPH)

V súvislosti s prenájmom nehnuteľností je potrebné zohľadniť aj aspekty týkajúce sa dane z pridanej hodnoty (DPH).

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

Prenájom obchodných priestorov a rozhodnutie platiteľa DPH

Slovenská s. r. o. obstarala budovu s obchodnými priestormi, kde si odpočítala DPH na vstupe. Uvedené obchodné priestory prenajíma iným zdaniteľným osobám. V budove sa nachádza 10 obchodných priestorov a spoločnosť sa na základe § 38 ods. 5 zákona o DPH rozhodla, že 8 priestorov bude prenajímať s DPH (nájomca je platiteľ DPH) a 2 priestory prenajíma bez DPH (nájomca nie je platiteľ DPH).

Náklady na správu pri prenájme bytu a DPH

Spoločnosť platiteľ DPH vlastní byt, ktorý prenajíma platiteľovi DPH. Je možné aj pri nájomnom, prípadne podnájomnom vzťahu pri prenesení nákladov od správcovskej spoločnosti na nájomcu, resp. podnájomcu využiť ustanovenie § 22 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z.

Krátkodobé ubytovanie a odpočet DPH

Slovenská s. r. o., platiteľ DPH, plánuje kúpiť nehnuteľnosť. Ide o chatku, ktorú by spoločnosť využívala na krátkodobé ubytovanie pre návštevníkov, čiže víkendové pobyty a podobne. Dajú sa takéto služby klasifikovať ako ubytovacie služby a tým pádom by sa mohol pri nákupe uplatniť odpočet DPH?

Ďalšie dôležité aspekty prenájmu

Cena obvyklá pri prenájme nehnuteľnosti

Fyzická osoba - podnikateľ, prenajíma nehnuteľnosť spoločnosti s r. o., v ktorej je spoločníkom. Cenu za prenájom si stanovili dohodou - avšak je podstatne nižšia, ako je cena obvyklá (napr. cena, za ktorú prenajíma nehnuteľnosť v tej istej obci obecný úrad inému podnikateľovi). Podnikateľ nikomu inému nehnuteľnosť neprenajíma. Ako správne chápať pojem cena obvyklá? Je potrebné rozdiel medzi cenou, za ktorú v tom istom mieste prenajíma obecný úrad nehnuteľnosť, a dohodnutou nižšou cenou za prenájom zdaniť?

Technické zhodnotenie prenajatého majetku

Spoločnosť prenajala časť viacúčelovej budovy, ktorá je v jej vlastníctve. Nájomca vykonal v prenajatej časti budovy rozsiahle stavebné úpravy charakteru technického zhodnotenia so súhlasom prenajímateľa. Podľa § 24 ods. 2 technické zhodnotenie prenajatého hmotného majetku uhradeného nájomcom môže odpisovať nájomca na základe písomnej zmluvy s vlastníkom, ak vlastník nezvýši vstupnú cenu hmotného majetku o tieto výdavky.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

Paušálne výdavky pri príjmoch z prenájmu

Ak daňovník s príjmami z prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP, ktorý nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľne vynaložené daňové výdavky, môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 40 % z úhrnu uvedených príjmov.

Oslobodenie od dane z príjmov z prenájmu

Príjmy z prenájmu nehnuteľností podľa § 6 ods. 3 ZDP sa považujú za zdaniteľné príjmy, ak nie sú oslobodené od dane z príjmov. Oslobodenie predmetných príjmov od dane z príjmov FO je upravené v § 9 ods. 1 písm. h) ZDP.

Zodpovednosť konateľa za škodu

Na konateľa spoločnosti s ručením obmedzeným je kladené množstvo povinností, ktorých cieľom je zabezpečiť profesionálny výkon tejto funkcie a ochranu imania spoločnosti. Odrazom tohto účelu je prísne nastavená zodpovednosť konateľa za škodu, ktorú svojím konaním spôsobí spoločnosti alebo jej veriteľom.

Príklady škody spôsobenej konateľom

Škoda spoločnosti vznikne vtedy, ak sa v dôsledku protiprávneho postupu konateľazmenší majetok spoločnosti, alebospoločnosť nezíska očakávaný zisk.

Kedy konateľ nie je zodpovedný za škodu

Konateľ nie je zodpovedný za negatívny hospodársky výsledok, ale „len“ za to, že sa ani pri odbornej starostlivosti nedal vylúčiť.

tags: #prenájom #priestorov #spoločnosti #konateľovi #daňové #hľadisko