DPH sadzba pri prenájme ubytovacieho zariadenia

Ponúkame komplexne spracovanú tému podnikania v oblasti poskytovania ubytovania - či už vo forme prenájmu, alebo ubytovacích služieb. Osobitne sa pristavíme pri spolupráci so sprostredkovateľmi ubytovania, ako sú rôzne rezervačné portály i obľúbené zahraničné digitálne platformy. Spomenieme akceptovanie rekreačných poukazov a ich účtovné spracovanie. Fyzickým osobám poradíme, či na prenájom nehnuteľnosti potrebujú živnostenské oprávnenie a aké povinnosti, resp.

Ubytovacie služby a DPH

Ubytovacie služby sa považujú za službu vzťahujúcu sa k nehnuteľnosti. Medzi ubytovacie služby nezaraďujeme poskytovanie dlhodobých prenájmov budov, apartmánov, bytov, ktoré patria k činnostiam v oblasti nehnuteľností.

Zdaniteľná osoba a povinná registrácia za platiteľa DPH

Na účely uplatňovania zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty sa subjekt, ktorý poskytuje ubytovacie služby, považuje za zdaniteľnú osobu. Je povinný sledovať obrat na účely povinnej registrácie za platiteľa DPH. Do dosiahnutia povinného obratu na účely povinnej registrácie ubytovacie zariadenie poskytuje ubytovacie služby bez DPH. Obratom rozumieme hodnotu bez dane dodaných tovarov a služieb v tuzemsku, okrem hodnoty tovarov a služieb, ktoré sú od dane oslobodené podľa § 28 až 36 zákona o DPH a podľa § 40 až 42 zákona o DPH, t. j.

Žiadosť o registráciu a lehota

Ubytovacie zariadenie je povinné žiadosť o registráciu podať do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom uvedený obrat dosiahlo. Daňový úrad ho zaregistruje do 21 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu. Dňom uvedeným v osvedčení o registrácii sa ubytovacie zariadenie stáva platiteľom DPH.

Miesto dodania služby

Podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH miestom dodania služby vzťahujúcej sa na nehnuteľnosť, vrátane ubytovacích služieb, je miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Ak sa poskytnú služby, ktoré sa priamo vzťahujú na konkrétnu nehnuteľnosť, vrátane ubytovacích služieb, miesto dodania sa určí tam, kde sa táto nehnuteľnosť nachádza. Znamená to, že nie je dôležité, komu sa ubytovacie služby poskytujú, ale kde sa nehnuteľnosť, v ktorej sa služby poskytujú, nachádza.

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

Vznik daňovej povinnosti

Podľa § 19 ods. 2 zákona o DPH daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby. Ak je platba prijatá pred dodaním služby, podľa § 19 ods. 4 zákona o DPH vzniká daňová povinnosť z prijatej platby dňom prijatia platby. Znamená to, že ak ubytovacie zariadenie prijme preddavok na budúcu ubytovaciu službu, daňová povinnosť vzniká dňom prijatia preddavku od zákazníka a nie dňom dodania služby ubytovania, resp.

Štatistická klasifikácia produktov podľa činností (CPA)

Ubytovacie služby na účely DPH sú služby, ktoré patria do skupiny 55.1 až 55.3 a 55.9 štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) - nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451/2008, ktorým sa zavádza nová štatistická klasifikácia produktov podľa činností (CPA) a ktorým sa zrušuje nariadenie Rady (EHS) č.

Ostatné ubytovacie služby

55. 9 Ostatné ubytovacie služby - ubytovacie služby poskytované v študentských domovoch alebo školských internátoch, ktoré sú súčasťou škôl a univerzít, služby v izbách alebo ubytovacích jednotkách v ubytovniach pre robotníkov, spacie (lôžkové) vozne a podobné dopravné prostriedky na prenocovanie a ostatné ubytovacie služby inde nezaradené (napr. poskytovanie ubytovania v izbách alebo ubytovacích jednotkách pre miestnych obyvateľov trvale ubytovaných v izbách alebo penziónoch a miestnych kluboch). Tieto služby sú ubytovacími službami, len ak sú poskytované na obdobie kratšie ako tri mesiace, t. j.

Zdaňovanie ubytovacích služieb

S ohľadom na § 38 ods. 3 zákona o DPH ubytovacie služby od DPH nie sú oslobodené, ale podliehajú zdaneniu.

Sadzba dane z pridanej hodnoty

Základnou sadzbou dane z pridanej hodnoty je podľa § 27 ods. 1 zákona o DPH 20 % zo základu dane. Podľa § 27 ods. 2 písm. a) zákona o DPH je s účinnosťou od 1. 1. 2019 sadzba dane na uvedené ubytovacie služby, ktoré sú zároveň uvedené v prílohe č. 7a zákona, vo výške 10 % zo základu dane. Ubytovacie služby predstavujú výnimku z oslobodenia od dane podľa § 38 ods. 3 zákona o DPH, a teda podliehajú zdaneniu, pričom v zmysle § 27 ods. 2 písm. a) zákona o DPH sa uplatní sadzba 10 % zo základu dane. Ak ide o službu, ktorá spĺňa kritéria ubytovacej služby uvedenej v kóde 55.9 štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA), a táto služba je poskytovaná na obdobie tri mesiace a viac, plnenie podlieha oslobodeniu, pretože podľa § 38 ods. 4 zákona o DPH nejde o ubytovaciu službu na účely uplatnenia § 38 ods. 3 písm. a) zákona o DPH. Možnosť voľby zdanenia podľa § 38 ods.

Príklady uplatnenia DPH na ubytovacie služby

Príklad č. 1: Hotel, platiteľ DPH, ubytoval fyzickú osobu na obdobie od 8. 2. 2021 do 25. 6. 2021. Ide o ubytovaciu službu, ktorá patrí do kódu 55.1 štatistickej klasifikácie CPA a ktorá podľa § 27 ods. 2 písm. a) zákona o DPH podlieha zdaneniu v sadzbe 10 % zo základu dane.

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

Príklad č. 2: Autokemping, platiteľ DPH, poskytol na obdobie od 12. 6. 2021 do 25. 6. 2021 miesto pre motorové vozidlo a stan. Ide o ubytovaciu službu, ktorá patrí do kódu 55.3 štatistickej klasifikácie CPA a ktorá podľa § 27 ods. 2 písm.

Príklad č. 3: Vysokoškolský internát, platiteľ DPH, uzatvoril zmluvu o ubytovaní s pedagogickým pracovníkom vysokej školy na obdobie od 1. 3. 2021 do 15. 6. 2021. Na účely § 38 ods. Toto plnenie je nájmom časti nehnuteľnosti oslobodeným od dane. Keďže nájomca nie je zdaniteľnou osobou, internát sa nemôže podľa § 38 ods. 5 zákona o DPH rozhodnúť, že takýto nájom bude zdaňovať. Aj napriek tomu, že toto plnenie je ubytovacou službou v kóde 55.9 štatistickej klasifikácie CPA, nejde o ubytovaciu službu vymedzenú v § 38 ods.

Príklad č. 4:

• od 1. 4. 2021 do 31. 5. 2021 - podľa § 38 ods. 4 zákona o DPH ide o ubytovaciu službu na účely uplatnenia § 38 ods. 3 písm.
• od 1. 6. 2021 do 30. 9. 2021 - podľa § 38 ods. 4 zákona o DPH nejde o ubytovaciu službu na účely uplatnenia § 38 ods. 3 písm. a) zákona o DPH a ubytovňa sa môže s ohľadom na § 38 ods. 5 zákona o DPH rozhodnúť, či tento nájom bude oslobodený od dane alebo ho bude zdaňovať.

Poskytovanie doplnkových služieb a DPH

V súvislosti s poskytovaním ubytovacích služieb zatriedených do kódu 55 štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) dochádza v praxi k situáciám, keď ubytovacie zariadenie poskytuje spolu s ubytovaním aj ďalšie služby, ako napr. recepčné služby, raňajky, parkovanie, vstup do hotelového bazéna, do fitnescentra, resp. ponúka balík služieb. Poskytovateľ týchto plnení musí na účely sadzby DPH rozlišovať, či ide o jedno zložené plnenie podliehajúce jednej sadzbe DPH alebo o viaceré samostatné rovnocenné plnenia podliehajúce rôznym sadzbám DPH.

• ubytovanie vrátane poskytnutia služieb, ako je napríklad parkovanie, vstup do bazéna alebo fitnescentra pre ubytovaných hostí - je súčasťou ubytovacej služby so zníženou sadzbou dane, ak sú tieto služby zahrnuté v cene ubytovania.
• ubytovanie s raňajkami - ak sú raňajky zahrnuté v cene ubytovania a ubytovacie zariadenie neponúka možnosť objednať si ubytovanie bez raňajok, uplatní sa znížená sadzba dane na ubytovacie služby vrátane poskytnutých raňajok.
• ubytovanie s polpenziou - poskytovanie stravovacích služieb pre ubytovaných hostí býva rôzne kombinované. Ubytovacie zariadenia poskytujú balíky služieb, ktoré zahŕňajú ubytovanie s polpenziou alebo plnou penziou alebo ubytovanie so stravovaním podľa individuálneho výberu klienta. Ak sa popri ubytovaní poskytuje polpenzia alebo plná penzia, ide o dve samostatné služby - stravovanie a ubytovanie, bez ohľadu na to, že stravovanie je zahrnuté v cene ubytovania. Tieto služby existujú samostatne a žiadna z nich nepodmieňuje lepšie využitie druhej služby.
• wellness pobyty spojené s ubytovaním - wellness služby zahŕňajú napríklad vstup do rôznych bazénov, do soľnej jaskyne, masáže, sauny, solária a podobne. Keďže hlavným cieľom wellness pobytu je zlepšenie telesnej a duševnej kondície klienta, a nie ubytovacia služba, nie je možné služby poskytované v rámci wellness zdaňovať zníženou sadzbou dane. Znížená sadzba dane sa uplatní len na ubytovacie služby.

Príklad č.: Cena ubytovania v hoteli zahŕňa aj raňajky, ktoré hotel bez ubytovania neposkytuje.

Ďalšie povinnosti prevádzkovateľa ubytovacieho zariadenia

Kúpili ste apartmán, chatu alebo postavili penzión na unikátnom mieste, kde plánujete podnikať? Prišiel čas zoznámiť sa s príslušnou legislatívou a povinnosťami, ktoré vás ako prevádzkovateľa ubytovacieho zariadenia neminú.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

• Živnostenské oprávnenie + registrácia na daň z príjmov
• Schválenie hygienou + Prevádzkový poriadok
• Registrácia na obci ohľadom platenia miestnej dane
• Oznámenie cudzineckej polícii
• Zaradiť ubytovanie podľa vyhlášky
• S veľkou pravdepodobnosťou registrácia dane podľa par. 7a
• Štatistický úrad - vypĺňanie výkazov
• Zriadenie VRP v prípade prijímania hotovosti

Živnostenské oprávnenie

V prípade, ak chce fyzická osoba a teda budúci prenajímateľ poskytovať pri prenájme nehnuteľnosti len základné služby súvisiace s prenájmom nehnuteľnosti, ako je napríklad voda, teplo, v danom prípade oprávnenie nepotrebujete. V prípade ubytovacích služieb však na 99,9% oprávnenie potrebujete. Pretože ak chce fyzická osoba - budúci prenajímateľ poskytovať pri prenájme nehnuteľnosti aj iné, ako len základné služby (posteľné prádlo, upratovacie služby), môže tak vykonávať len na základe živnosti.

Registrácia na daň z príjmov

Povinnosť registrácie na daňovom úrade máte, ak ste na území Slovenskej republiky prenajali akúkoľvek nehnuteľnosť okrem pozemku. Poznáte ho pod klasickým názvom, DIČ. V prípade registračnej povinnosti ste povinný požiadať správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom ste na území Slovenskej republiky začali prenajímať nehnuteľnosť. Ideál je vybaviť túto povinnosť čím skôr.

Schválenie hygienou a prevádzkový poriadok

Podľa § 21 ods. 2 zákona č. 355/2007 Z. z. o ochrane, podpore a rozvoji verejného zdravia a o zmene a doplnení niektorých zákonov je potrebné, aby ubytovacie zariadenie spĺňalo požiadavky na vnútorné prostredie, priestorové usporiadanie, funkčné členenie, vybavenie a na prevádzku ubytovacích zariadení ustanovené vykonávacím predpisom. Tým je vyhláška Ministerstva zdravotníctva Slovenskej republiky č. 259/2008 Z. z. o podrobnostiach, o požiadavkách na vnútorné prostredie budov a o minimálnych požiadavkách na byty nižšieho štandardu a na ubytovacie zariadenia, ktorá obsahuje konkrétne požiadavky na vybavenie izieb, osvetlenie, upratovanie ubytovacích zariadení a ďalšie náležitosti, ktoré je nevyhnutné dodržiavať. Ako prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia ste povinný vypracovať aj prevádzkový poriadok a predložiť ho regionálnemu úradu verejného zdravotníctva na schválenie. To sa týka aj každej jeho dodatočnej zmeny. Následne je dôležité, aby bol takto schválený prevádzkový poriadok sprístupnený verejnosti na viditeľnom mieste. Patrí to medzi základné povinnosti ubytovateľa. Ubytovacie zariadenie spĺňať požiadavky vyhlášky MZ SR 259/2008 (vrátane údržby a čistoty).

Registrácia na obci - rekreačný poplatok

Miestne dane ukladajú obce všeobecne záväzným nariadením (miestna daň podľa zákona 582/2004 Z. z.), v ktorom upravujú sadzby daní, zníženie daní a oslobodenie od daní. Rovnako aj poplatok ukladajú obce všeobecne záväzným nariadením, ktorým tiež upravujú sadzby poplatku, ako aj podklady pre jeho zníženie alebo odpustenie. Všeobecné záväzné nariadenia sú spravidla zverejňované na webových stránkach príslušných obcí. To znamená, že každá oblasť na Slovensku, mesto alebo obec, má rozdielnu výšku rekreačného poplatku, ktorý platí každý ubytovaný hosť za každú noc svojho pobytu v rekreačnom zariadení. Platiteľom dane je prevádzkovateľ zariadenia, ktorý odplatné prechodné ubytovanie poskytuje. Základom dane je počet prenocovaní. Zároveň je každý platiteľ dane je povinný viesť písomne preukázanú evidenciu ubytovaných osôb - knihu ubytovaných, ktorú je platiteľ povinný predložiť správcovi dane na opečiatkovanie a potvrdenie správnosti evidencie. Kniha musí byť aktuálna a vždy k dispozícii pre prípadné nahliadnutie.

Cudzinecká polícia

V zmysle zákona (§ 113 zákona o pobyte cudzincov) o pobyte cudzincov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov je ubytovateľ povinný pri ubytovaní cudzinca overiť jeho totožnosť a zapísať do domovej knihy - knihy hostí, ktorú vedie na tento účel, meno a priezvisko, dátum narodenia, štátnu príslušnosť, číslo cestovného dokladu, číslo víza v prípade niektorých krajín, začiatok a skončenie jeho ubytovania. Zároveň je ubytovateľ povinný vyplniť úradné tlačiva o hlásení pobytu cudzinca, ktoré musí doručiť policajnému útvaru do piatich dní od ubytovania cudzinca. Od 15. januára 2016 však môžu podnikatelia, ktorí vo svojich zariadeniach ubytúvajú cudzincov, využívať dve elektronické služby a to Zápis a Výmaz z knihy ubytovaných. Na to, aby ubytovatelia mohli využívať uvedené elektronické služby, musia vlastniť občiansky preukaz s čipom.

Zaradenie typu ubytovania - Kategorizácia

Existuje deväť kategórií ubytovacích zariadení, do jednej z ktorých ste ako prevádzkovateľ povinný svoje zariadenie zaradiť podľa klasifikačných a fakultatívnych znakov uvedených v jej prílohe. Rovnako je potrebné určiť triedu zariadenia, a to podľa úrovne a rozsahu poskytovaných služieb spojených s ubytovaním. Kategorizácia bola po rokoch zrušená.

• všetky typy Hotelov
• botel
• penzión
• apartmánový dom
• turistická ubytovňa
• chatová osada
• kemping, minikemp
• táborisko
• ubytovanie v súkromí, izba, objekt, prázdninový byt - apartmán

Registrácia platcu dane podľa paragrafu 7a

Typov a dôvodov prečo sa musíte registrovať na platcu dane je mnoho, vysvetlíme si preto dôvod laicky. Registráciou podľa § 7a zákona o DPH vznikne zdaniteľnej osobe pri dodaní služby do iného členského štátu povinnosť:

• podá súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok v zmysle a § 80 ods. 3 zákona o DPH do 25 dní po ukončení kalendárneho štvrťroka, v ktorom dodala služby, pri ktorých je miesto dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v inom členskom štáte a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby,
• vedie záznamy v zmysle § 70 zákona o DPH o dodaných službách s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods.

Zriadenie VRP

Každá osoba, ktorá vykonáva podnikateľskú činnosť, prijíma tržbu v hotovosti na predajnom mieste, predáva tovar alebo poskytuje vymedzenú službu, je povinná používať na evidenciu tržieb ORP/VRP. Používanie VRP sa vzťahuje na každú fyzickú alebo právnickú osobu, ktorá na základe oprávnenia na podnikanie predáva tovar alebo poskytuje vymedzené služby (uvedené v prílohe č. 1 zákona o ERP), pričom za predaj tovaru alebo za poskytovanie vymedzených služieb prijíma tržby v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť. Takže pri prijímaní akejkoľvek hotovosti, čo sa pri pobytoch bežne stáva, minimálne pri platení rekreačného poplatku, potrebujete pracovať s VRP.

Prenájom nehnuteľnosti a DPH

Miesto poskytovania služby

Miestom poskytovania služieb súvisiacich s nehnuteľným majetkom je miesto, kde sa daný nehnuteľný majetok nachádza - vyplýva to zo Smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“), článku 47 a rovnako z ustanovenia § 16 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z.

Prenájom zdaniteľnej osobe

Platiteľ, ktorý prenajíma nehnuteľnosť alebo jej časť zdaniteľnej osobe (podnikateľovi), sa môže rozhodnúť, že nájom nebude oslobodený od dane. Právo voľby na uplatnenie DPH sa vzťahuje len na nebytové priestory. Nájom v ubytovacích zariadeniach - ubytovacie služby, podlieha zdaneniu (nie je oslobodený od dane). Znížená sadzba DPH vo výške 10 % zo základu dane sa s účinnosťou od 1. 1.

Charakteristika nájmu

Pri nájme nehnuteľnosti je podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH miestom dodania miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Pri nájme prenajímateľ prenecháva za odplatu nájomcovi vec, aby ju dočasne užíval alebo z nej bral úžitky. Pojmovým znakom nájmu je, že sa zriaďuje za odplatu (nájomné). Pri bezplatnom prenechaní veci nejde o nájom, ale napr. o výpožičku.

Príklad prenájmu nehnuteľnosti

Príklad č.: Taliansky podnikateľ, ktorý nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň a nie je platiteľom dane v tuzemsku, vlastní v SR nehnuteľnosť. Túto nehnuteľnosť sa rozhodol prenajímať platiteľovi dane. Miestom dodania služby je podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH tuzemsko, pričom prenájom nehnuteľnosti je oslobodený od dane podľa § 38 ods. V danom prípade sa uplatní ustanovenie § 69 ods. 2 zákona o DPH a taliansky podnikateľ nie je povinný sa registrovať pre DPH podľa § 5 zákona o DPH.

Ubytovacie zariadenia na účely DPH

Na účely DPH sa za ubytovacie zariadenie považuje: hotel, motel, botel, penzión, turistická ubytovňa alebo iná ubytovňa pri poskytnutí krátkodobého ubytovania, ktorým sa rozumie ubytovanie na obdobie kratšie ako tri mesiace, chata, kemping a ubytovanie v súkromí. Ubytovacie zariadenia podľa vyhlášky č. 277/2008 Z. z. majú väčší rozsah, ako je uvedený na účely DPH v § 38 ods. Ubytovacie služby podľa vyhlášky č. 277/2008 Z.

Kategorizácia ubytovacích zariadení

Vyhláška Ministerstva hospodárstva Slovenskej republiky č. 277/2008 Z. z., ktorou sa ustanovujú klasifikačné znaky na ubytovacie zariadenia pri ich zaraďovaní do kategórií a tried ustanovuje druhy kategórií a triedy ubytovacích zariadení, ako aj klasifikačné znaky, ktoré musia spĺňať ubytovacie zariadenia pri zaraďovaní do kategórií a tried (ďalej len „kategorizácia“). Kategorizácia sa vzťahuje na ubytovacie zariadenia, ktoré prevádzkujú podnikatelia poskytujúci ubytovanie a s ním spojené služby na základe živnostenského oprávnenia.

Znížená sadzba DPH

Zákonom č. 323/2018 Z. z. s účinnosťou od 1. 1. 2019 bol novelizovaný zákon o DPH, pokiaľ ide o rozšírenie uplatňovania zníženej sadzby dane z pridanej hodnoty. Zákon o DPH bol doplnený o novú prílohu č. Znížená sadzba dane z pridanej hodnoty vo výške 10 % zo základu dane sa s účinnosťou od 1. 1.

Turistické a ostatné krátkodobé ubytovacie služby

55. 2 Turistické a ostatné krátkodobé ubytovacie služby - zahŕňajú poskytovanie ubytovania v mládežníckych ubytovniach, horských chatách a dovolenkových chatách s menším rozsahom poskytovaných služieb, poskytovanie ubytovania v nehnuteľnostiach na určitý časový úsek a ubytovacie služby v izbách alebo ubytovacích jednotkách (so službami, ktoré sa poskytujú menej ako denne), napr.

Základná a znížená sadzba dane

Základnou sadzbou dane z pridanej hodnoty je podľa § 27 zákona o DPH 20 % zo základu dane. Znížená sadzba dane z pridanej hodnoty sa uplatňuje na tovary uvedené v prílohe č. 7 a na služby uvedené v prílohe Nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451/2008 z 23. apríla 2008, ktorým sa zavádza nová štatistická klasifikácia produktov podľa činností (CPA) a ktorým sa zrušuje nariadenie Rady (EHS) č. 3696/93 (Ú. v. EÚ L 145, 4. 6.

Ubytovanie s raňajkami, polpenziou a wellness službami

Ak sú raňajky zahrnuté v cene ubytovania a ubytovacie zariadenie neponúka možnosť objednať si ubytovanie bez raňajok, uplatní sa znížená sadzba dane z pridanej hodnoty na ubytovacie služby vrátane poskytnutých raňajok. Poskytovanie stravovacích služieb pre ubytovaných hostí býva rôzne kombinované. Ubytovacie zariadenia poskytujú balíky služieb, ktoré zahŕňajú ubytovanie s polpenziou alebo plnou penziou alebo ubytovanie so stravovaním podľa individuálneho výberu klienta. Ak sa popri ubytovaní poskytuje polpenzia alebo plná penzia, ide o dve samostatné služby - stravovanie a ubytovanie, bez ohľadu na to, že stravovanie je zahrnuté v cene ubytovania. Tieto služby existujú samostatne a žiadna z nich nepodmieňuje lepšie využitie druhej služby. Wellness služby zahŕňajú napríklad vstup do rôznych bazénov, do soľnej jaskyne, masáže, sauny, solária a podobne. Znížená sadzba dane sa uplatní len na ubytovacie služby, ak nejde o situáciu, kedy sú tieto služby priamo zahrnuté v cene ubytovania.

Zmeny v prenájme nehnuteľností od roku 2019

1. 1. 2019 vstúpila do platnosti zmena súvisiaca s prenájmom nehnuteľností, kde platitelia dane musia čeliť oslobodeniu od DPH, limitácie pri odpočítaní DPH a v konečnom dôsledku sa nevyhnú ani používaniu koeficientu pri nehnuteľnostiach. Prijaté zmeny znamenajú pre podnikateľské subjekty hľadanie nových možností, ako si nastaviť svoje podnikateľské aktivity, čo najvýhodnejšie. V prípade prenájmu nehnuteľnosti je v zmysle § 16 ods. 1 zákona o DPH miestom dodania krajina, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Z toho vyplýva, ak sa nehnuteľnosť nachádza na Slovensku a poskytujeme ju na prenájom/podnájom iným subjektom, v tom prípade miestom zdanenia je Slovensko. Podnájom nehnuteľnosti alebo jej časti posudzujeme rovnako ako prenájom. Pri prenájme prenajímateľ prenecháva za odplatu nájomcovi vec, aby ju dočasne užíval alebo mal z nej úžitok. Pri podnájme dochádza k tomu istému dodaniu s tým rozdielom, že účastníci vzťahu majú odlišné označenie, t. j. pri nájme ide o vzťah medzi prenajímateľom a nájomcom nehnuteľnosti a v prípade podnájmu hovoríme o vzťahu medzi nájomcom a podnájomníkom.

Ďalšie hľadiská a pravidlá

Okrem DPH-čky musia obe strany - prenajímateľ i nájomca - správne uplatniť ďalšie hľadiská či pravidlá, ktoré nám prikazujú jednotlivé zákony spojené s daným posudzovaným, resp. Zákon o územnom plánovaní a stavebnom poriadku hovorí, že stavbu možno používať len na účel určený v kolaudačnom rozhodnutí, t. j. ak je nehnuteľnosť určená na bývanie, nemôže sa využívať na podnikanie. Z pohľadu zákona o dani z príjmov u nájomcu vychádzame z § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov, ktorý definuje, čo je daňovým výdavkom na dosiahnutie a zabezpečenie príjmov a udržanie príjmov preukázateľným spôsobom. V praxi sa často traduje názor, že uplatnenie nájomného za kanceláriu, sídlo spoločnosti, rokovačku či sklad závisí od toho, či si prenajímateľ skutočne splnil povinnosti vyplývajúce zo stavebného zákona, najmä či skutočne používa nehnuteľnosť podľa účelu v kolaudačnom rozhodnutí. Z pohľadu prenajímateľa posudzujeme uvedený prípad podľa § 2 písm. m) ZDP, kedy uznanie daňových výdavkov u prenajímateľa závisí od toho, či bude táto nehnuteľnosť, resp. časť nehnuteľnosti zaradená v obchodnom majetku prenajímateľa alebo nie. A späť k DPH-čke: prenajímateľ je tiež povinný sledovať obrat pre povinnú registráciu podľa zákona o DPH. Prenajímateľ, ktorý dosiahne obrat vo výške 49 790 EUR za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, je povinný podať žiadosť o registráciu pre daň z pridanej hodnoty Daňovému úradu. Podľa zákona o DPH by prenajímateľ - už ako platiteľ DPH - následne postupoval podľa § 38 ods. buď uplatní oslobodenie od DPH na výstupe - a v tom prípade si nemôže odpočítať DPH zo vstupov súvisiacich s nadobudnutím resp. alebo sa rozhodne pre uplatňovanie výstupnej DPH - práve za účelom možného odpočítania vstupnej DPH. Toto rozhodnutie môže uplatniť iba v prípade nehnuteľností iných ako je byt, rodinný dom a apartmán v bytovom dome resp. Situácií s prenájmom resp. nájmom nehnuteľnosti je veľa a každý prípad vyžaduje individuálny prístup, t. j.

Ubytovacie služby a miesto zdanenia

Ubytovacie služby sa - rovnako ako prenájom či podnájom - vzťahujú na konkrétnu nehnuteľnosť a teda ich miestom zdanenia je rovnako krajina, v ktorej sa predmetná nehnuteľnosť nachádza. No na rozdiel od prenájmu resp.

#

tags: #prenájom #ubytovacieho #zariadenia #DPH #sadzba