Príspevok na činnosť športového klubu a daňové hľadisko

Článok sa zaoberá príspevkami na činnosť športových klubov a ich daňovým posúdením, s dôrazom na zmeny vyplývajúce z platnej legislatívy.

Úvod

Financovanie športových klubov, najmä mládežníckych, je kľúčové pre rozvoj športu a zdravý životný štýl. Príspevky od zamestnávateľov a daňové aspekty týchto príspevkov hrajú významnú úlohu pri zabezpečovaní finančných zdrojov pre športové organizácie. S účinnosťou od 1. januára 2025 prichádzajú do platnosti zmeny, ktoré ovplyvňujú poskytovanie príspevkov na športovú činnosť detí a ich daňové zaobchádzanie.

Príspevok zamestnávateľa na športovú činnosť dieťaťa

Podmienky poskytovania príspevku

V súlade s § 152b ods. 1 Zákonníka práce môže zamestnávateľ poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, príspevok na športovú činnosť dieťaťa. Tento príspevok je vo výške 55 % oprávnených výdavkov, najviac však 275 € za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca. U zamestnanca s kratším pracovným časom sa táto suma znižuje úmerne k kratšiemu pracovnému času.

Oprávnenými výdavkami sú preukázané výdavky zamestnanca na športovú činnosť dieťaťa u športovej organizácie zapísanej v registri právnických osôb v športe, ktorá zabezpečuje vykonávanie tejto činnosti pod dohľadom odborne spôsobilého športového odborníka.

Za dieťa sa považuje vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené do náhradnej starostlivosti, dieťa zverené do starostlivosti pred rozhodnutím o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok, a je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii najmenej počas šiestich mesiacov. Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok len u jedného zamestnávateľa.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Preukazovanie nároku na príspevok

Zamestnanec preukazuje oprávnené výdavky predložením dokladu do 30 dní odo dňa jeho vydania oprávnenou osobou. Doklad musí obsahovať meno a priezvisko dieťaťa, ktoré vykonáva športovú činnosť, a obdobie, na ktoré sa vzťahuje. Zamestnávateľ posudzuje splnenie podmienok ku dňu začatia obdobia, na ktoré sa doklad vzťahuje, a poskytne príspevok v najbližšom výplatnom termíne.

Zamestnávateľ má vyžadovať doklad, ktorý preukazuje splnenie podmienok, vrátane identifikácie športovej organizácie a dieťaťa. Dôležité je aj preukázanie úhrady výdavkov zamestnanca oprávnenej osobe. Na základe jedného dokladu o zaplatení si môže nárok na príspevok uplatniť len jeden z rodičov dieťaťa.

Daňové hľadisko príspevku

Podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP sú od dane z príjmov oslobodené príjmy poskytnuté ako suma príspevku poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152b Zákonníka práce. Tento príspevok sa uvádza na mzdovom liste. Uvedené ustanovenie nemožno aplikovať, ak príspevok nie je poskytnutý na základe dokladu vystaveného športovou organizáciou zapísanou v Informačnom systéme športu alebo dokladu bez identifikačných údajov dieťaťa.

Zamestnávateľ je povinný preveriť, či dieťa je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii najmenej počas šiestich mesiacov. Splnenie tejto podmienky môže zamestnanec preukázať potvrdením od športovej organizácie alebo si ju zamestnávateľ preverí sám.

Príspevok ako daňový výdavok zamestnávateľa

Príspevky zamestnancov poskytované za podmienok ustanovených § 152b Zákonníka práce sú daňovým výdavkom zamestnávateľa v zmysle § 19 ods. 2 písm. c) ZDP.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Výdavky na športovú činnosť dieťaťa ako daňový výdavok daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP

Daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 2 písm. x) ZDP sú výdavky (náklady) daňovníka na športovú činnosť dieťaťa daňovníka s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP. Tieto výdavky si môže daňovník uplatniť do daňových výdavkov v rozsahu, vo výške a za podmienok, ktoré sú ustanovené pre zamestnancov v § 152b Zákonníka práce.

Okrem podmienok ustanovených v § 152b Zákonníka práce sú pre daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP ďalšie podmienky pre uplatnenie predmetných výdavkov (nákladov) ustanovené aj priamo v § 19 ods. 2 písm. x) ZDP. Daňovník musí vykonávať činnosť, z ktorej mu plynú príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP nepretržite najmenej 24 kalendárnych mesiacov. Výdavky (náklady) na športovú činnosť dieťaťa je možné uplatniť do daňových výdavkov vo výške 55 % z oprávnených výdavkov, maximálne však do výšky 275 € za kalendárny rok.

Športové poukazy od 1. januára 2025

Od 1. januára 2025 prichádza do platnosti novela Zákonníka práce, ktorá upravuje povinnosť zamestnávateľa poskytnúť zamestnancovi príspevok na športovú činnosť dieťaťa u športovej organizácie zapísanej v registri právnických osôb v športe podľa Zákona o športe. Tento príspevok bude musieť povinne poskytnúť zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov. Zamestnanec má nárok na príspevok, len keď má u zamestnávateľa pracovný pomer nepretržite najmenej 24 mesiacov. Dieťa musí mať príslušnosť k športovému klubu po dobu najmenej 6 mesiacov a musí mať trvalý pobyt na Slovensku.

Príspevok bude vo výške 55 % vynaložených nákladov na šport dieťaťa, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca do 18 rokov.

Daňové aspekty športových klubov

Zdaňovanie príjmov občianskych združení

Športový klub, ktorý má právnu formu občianskeho združenia, môže vykonávať akúkoľvek zárobkovú činnosť, avšak s dosiahnutým príjmom nemôže nakladať ako so ziskom. Zároveň má povinnosť dodržiavať pravidlá hospodárskej súťaže vrátane riadneho zdaňovania príjmov.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Reklama a sponzorstvo

Príjmy z reklamy v športe boli v minulosti zdrojom nejednoznačnosti. Príjmy zo vstupného na zápasy, z predaja hráčov, z televíznych prenosov a z reklám môžu byť za určitých podmienok oslobodené od dane.

Zmluvu o sponzorstve možno uzavrieť so športovcom, športovým odborníkom alebo športovou organizáciou, ktorí musia byť členmi národného športového zväzu, národnej športovej organizácie alebo medzinárodnej športovej organizácie.

Sponzorské

Podľa § 17 ods. 19 písm. h) zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. možno sponzorské poskytnuté na základe zmluvy o sponzorstve v športe odpočítať od základu dane maximálne do výšky 5 % zo základu dane. Za výdavok (náklad) na sponzorské sa nepovažuje poskytnutie sponzorského pre amatérskeho športovca, ktorý vykonáva šport v zmysle § 4 ods. 4 písm. a), c) a d) zákona o športe okrem športového reprezentanta podľa § 29 ods. 2 zákona o športe.

Príjmy športovcov a športových odborníkov

Ak zo zmluvy nevyplýva závislá činnosť (§ 5 ZDP), príjmy športovcov a športových odborníkov sa považujú za príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. S účinnosťou od 1. januára 2024 príjmy športového odborníka podliehajú dani vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. j) ZDP.

Sociálny fond

Zamestnávateľ tvorí sociálny fond, z ktorého môže poskytovať príspevky zamestnancom. Podľa § 5 ods. 1 písm. f) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sú príjmami zo závislej činnosti aj príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa zákona o sociálnom fonde. Ak zamestnávateľ poskytne plnenie zo sociálneho fondu, ktoré nie je predmetom dane alebo je oslobodené od zdanenia, uvedené ustanovenia nie sú týmto dotknuté.

tags: #príspevok #na #činnosť #športového #klubu #a