Podnikanie a poplatky za mobil: Daňové aspekty a praktické rady pre slovenských podnikateľov

Mobilný telefón sa stal neoddeliteľnou súčasťou podnikania. Používa sa na komunikáciu s klientmi, obchodnými partnermi, na prístup k internetu a na množstvo ďalších činností. Vzhľadom na to, je dôležité vedieť, ako správne posudzovať výdavky za mobil z daňového hľadiska. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty používania mobilného telefónu v podnikaní na Slovensku, vrátane situácií, keď mobil používa zodpovedný zástupca, a poskytuje praktické rady pre podnikateľov.

Zodpovedný zástupca a výdavky za mobil

Podnikateľ môže vykonávať svoju činnosť prostredníctvom zodpovedného zástupcu, napríklad manžela/manželky. V takomto prípade nevzniká pracovný pomer, ale zodpovedný zástupca zabezpečuje odborné vykonávanie činnosti. Pri výkone tejto práce vznikajú rôzne výdavky, ktoré môžu byť daňovými výdavkami.

Ako posudzovať výdavky za mobilný telefón, ktorý používa zodpovedný zástupca?

Ak zodpovedný zástupca používa mobilný telefón podnikateľky pri výkone svojej činnosti pre ňu, tieto výdavky sú daňovými výdavkami pri dodržaní ustanovení § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov.

Ak zodpovedný zástupca používa vlastný mobilný telefón, výdavky by mohli byť daňovými výdavkami za určitých podmienok, ak by túto činnosť vykonával v postavení zamestnanca (§ 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov).

Všeobecné pravidlá pre uplatňovanie výdavkov za mobil

Výdavky na telefónne spojenie súvisia s obstaraním aparátu, poplatkami za pripojenie alebo aktiváciu a s bežnými platbami za hovory, prípadne za pripojenie na internet. Používanie telekomunikačných služieb sa považuje pre podnikateľa za bežné a v zásade sa uznáva ako výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov pri dodržaní ustanovenia paragrafu 24 ods. 1 zákona č. 366/1999 Z.z.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

• Zakúpenie telefónneho aparátu: Posudzuje sa ako obstaranie hmotného majetku alebo materiálu.
• Výdavky na pripojenie alebo aktiváciu linky: Uznávajú sa, ak sa linka používa na podnikové účely.
• Výdavky za uskutočnené hovory: Uznávajú sa, ak súvisia s podnikaním.

Dôkazné bremeno a evidencia hovorov

Daňový orgán môže pri daňovej kontrole poukazovať na neprimerane vysoké výdavky za telekomunikačné služby a žiadať doloženie evidenciou uskutočnených hovorov. Hoci žiadny predpis neukladá podnikateľovi povinnosť viesť takúto evidenciu, správca dane môže uložiť subjektu, aby viedol osobitné záznamy potrebné pre správne určenie dane. Túto povinnosť ukladá správca dane rozhodnutím, proti ktorému sa nemožno odvolať.

Používanie telefónu v byte a konzultácia so správcom dane

V prípade, ak podnikateľ zabezpečuje administratívnu činnosť vo vlastnom byte a používa svoju bytovú telefónnu linku aj na pracovné hovory, je užitočné konzultovať so správcom dane, aké výdavky na telekomunikačné služby na účely podnikania je ochotný akceptovať. Možným riešením je preukázať priemerný počet volaní zo súkromnej linky pred začatím podnikania a uplatniť ako daňový výdavok len počet volaní, ktorý presiahne dovtedajší priemer.

Mobilný telefón a uplatňovanie faktúr

Ak ide o mobilný telefón, podnikatelia obvykle uplatňujú ako daňový výdavok faktúry operátora mobilnej siete v celej výške. Nezhode názorov pri daňovej kontrole sa vyhne podnikateľ, ktorý zistí, aký podiel hovorov na mobilnom telefóne považuje správca dane za primeraný pre uplatnenie daňových výdavkov.

Základné vymedzenie daňového výdavku

Výdavky na telekomunikačné poplatky ani predchádzajúci ani súčasný zákon o dani z príjmov osobitne neupravuje. Platí základné vymedzenie daňového výdavku - preukázaná súvislosť s dosiahnutím, zabezpečením a udržaním príjmov. Prípadnú osobitnú záznamovú povinnosť ukladá správca dane podľa zákona o správe daní a poplatkov.

Majetok používaný aj na súkromné účely

Ak sa jedná o majetok, ktorý môže mať charakter osobnej potreby, potom sa do daňových výdavkov daňovníka zahrňujú výdavky na tento majetok v pomernej časti, v akej majetok používa v súvislosti so zdaniteľnými príjmami, a to nielen výdavky na obstaranie majetku, ale aj na jeho technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie. Uvedené sa vzťahuje nielen na odpisovaný hmotný majetok, ale na každý majetok a výdavky súvisiace s jeho používaním. Teda aj na počítače a internet, telefóny, mobily a ich paušály, kamery, fotoaparáty, kosačky, vozíky, bicykle a pod., okrem výnimiek stanovených zákonom. Uvedené vyplýva z ustanovenia § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Paušálne výdavky

Ak sa daňovník rozhodne pre uplatňovanie výdavkov pri majetku, ktorý používa aj na súkromné účely, vo forme paušálnych výdavkov, potom si môže do daňových výdavkov (nákladov) zahrňovať 80 % výdavkov (nákladov) bez ohľadu na skutočnosť, v akom pomere tento majetok skutočne využíva na súkromné účely.

Príklad uplatňovania paušálnych výdavkov

Daňovník (fyzická osoba) obstaral v januári 2025 osobný automobil so vstupnou cenou 30 000 eur, v januári 2024 obstaral nový mobil za 600 eur, na ktorý platí paušál 100 eur mesačne. Aj osobný automobil aj mobilný telefón zaradil daňovník do obchodného majetku hneď po jeho obstaraní. Tento majetok používa aj na súkromné účely. V januári 2025 zaplatil aj zákonné poistenie vozidla v sume 100 eur a havarijné poistenie vozidla v sume 900 eur. Daňovník sa rozhodol uplatňovať výdavky vo forme paušálne výdavky vo výške 80% na tento majetok.

• Odpis motorového vozidla vo výške 6 000 eur (t. j. 20 % zo vstupnej ceny) sa uplatní vo výške 80 %, teda 4 800 eur.
• Kúpna cena mobilu vo výške 600 eur sa uplatní vo výške 80 %, teda 480 eur.
• Paušál na mobil vo výške 1 200 eur (100 eur mesačne) sa uplatní vo výške 80 %, teda 960 eur.
• Poistenie vozidla vo výške 1 000 eur (100 eur + 900 eur) sa uplatní vo výške 80 %, teda 800 eur.

Daň z pridanej hodnoty (DPH)

Pri uplatňovaní DPH na tovary a služby súvisiace s majetkom, na ktorý sa vzťahuje uplatňovanie pomernej výšky výdavkov (nákladov) podľa § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov, je potrebné postupovať nasledovne:

Daňovník (platiteľ DPH) používa v súvislosti s podnikaním fotoaparát, na ktorý uplatňuje výdavky podľa § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov v paušálnej výške 80 %. Za opravu tohto fotoaparátu zaplatil 216 eur, z toho DPH v sume 36 eur. Podľa zákona o DPH mu vznikol nárok na odpočítanie DPH z tejto faktúry v sume 28,80 eura.

Daň z pridanej hodnoty, ktorú podľa zákona o DPH nie je možné odpočítať, je daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 3 písm. k) bodu 2 zákona o dani z príjmov iba v tom prípade, ak aj náklad, ku ktorému sa DPH viaže, je daňovým výdavkom. Nakoľko v uvedenom prípade sa DPH, ktorú nie je možné odpočítať, viaže k výdavku, ktorý nie je uznaný za daňový výdavok v nadväznosti na uplatnenie § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov, nemôže si daňovník uplatniť neodpočítanú DPH ako daňový výdavok.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Nové pravidlá od roku 2015

Od roku 2015 platia pre slovenských podnikateľov nové pravidlá týkajúce sa uplatňovania výdavkov na majetok, ktorý používajú aj na súkromné účely. Ak podnikateľ prizná, že automobil či iný majetok používa okrem podnikania aj na súkromné účely, môže si uplatniť len 80 % zo všetkých výdavkov. Krátiť bude teda vstupnú cenu auta, počítača či tabletu, jeho technické zhodnotenie, opravy či prevádzku (napr. poistenie).

Platobné terminály a QR kódy

V dnešnom konkurenčnom svete je dôležité, aby podnikatelia umožnili zákazníkom platiť bezhotovostne. Od marca 2026 budú musieť obchodníci umožniť bezhotovostnú platbu. Ak nemajú terminál, môžu zaviesť platby cez QR kód.

Mobilné aplikácie pre podnikateľov

Existujú aplikácie, vďaka ktorým môžete na mobile podpisovať zmluvy v elektronickej forme, rýchlo si dohľadáte informácie o klientovi, prípadne schválite či pošlete nejakú platbu.

Výber telefónu a tarify

Pri kupovaní telefónu určeného na podnikateľskú činnosť je dobré zamerať sa na dve hlavné oblasti: fyzické prevedenie telefónu a jeho tarifu. Mobilní operátori ponúkajú pre podnikateľov samostatné produkty so zvýhodnenými službami, ku ktorým je za zvýhodnenú cenu aj konkrétny model. Ak budete používať na podnikateľské a súkromné účely iba jeden telefón, je dobré zakúpiť si model so systémom dvoch SIM kariet.

Evidencia výdavkov za telefón

Slovenská daňová prax za roky 1990 až 1999 priniesla viacero odborných názorov na správne a na daňové účely prijateľné vedenie evidencie výdavkov za telefón, pričom dominujú tieto alternatívy:

• Ak má podnikateľ kanceláriu firmy mimo svojho bytu a v nej je firemný telefón, výdavky za telefón v kancelárii môže účtovať do daňových výdavkov v stopercentnej výške.
• Ak má daňový subjekt kanceláriu vo svojom byte a používa rodinný telefón aj na podnikanie, mal by si pozrieť predchádzajúce účty za rodinný telefón spätne za obdobie približne dvoch-troch rokov, kým ešte nepodnikal. Do daňových výdavkov by si mal potom zaúčtovať len rozdiel, ktorý korešponduje s prípadným nárastom telefónnych účtov.
• Podnikateľ si vedie sprievodnú evidenciu, v ktorej si transparentne zaznačuje podiel telefonátov na podnikanie a telefonátov na osobnú spotrebu.

Kolízia spôsobov použitia telefónu

Autor v prípade kolízie použitia telefónu na služobné a súkromné účely odporúča postupovať jednou z dvoch naznačených ciest:

• Podnikateľ majúci firmu len v byte si zakúpi mobilný telefón a všetky podnikateľské hovory vykoná z neho. Pritom nevyužíva a neúčtuje na účely podnikania hovory z domácej pevnej linky.
• Daňovník na báze niekoľkomesačného monitoringu odhadne pomer medzi použitím telefónu na podnikanie a na domáce účely.

tags: #podnikanie #poplatky #za #mobil