Príspevok na rekreáciu: Podmienky, zmeny a praktické príklady

Rekreačný príspevok je benefit, ktorý zamestnanci na Slovensku môžu získať od svojho zamestnávateľa na čiastočnú úhradu nákladov spojených s rekreáciou na území Slovenskej republiky. Cieľom tohto príspevku je podpora domáceho cestovného ruchu a zlepšenie podmienok pre oddych zamestnancov. Príspevok na rekreáciu je upravený zákonom č. 311/2001 Z.z. Zákonník práce v z. n. p. a zákonom č. 347/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony.

Príspevok na rekreáciu ako daňový výdavok zamestnávateľa

Od 1. januára 2019 sú príspevky na rekreáciu zamestnancov, poskytnuté podľa § 152a Zákonníka práce, daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov. Toto ustanovenie umožňuje zamestnávateľom znížiť si základ dane z príjmov o sumu, ktorú preukázateľne vynaložili na príspevky na rekreáciu svojim zamestnancom, ak sú splnené všetky zákonom stanovené podmienky.

Základné podmienky pre poskytnutie príspevku

Podľa §152a Zákonníka práce, zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má povinnosť poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov, môže tento príspevok poskytnúť za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu, avšak ide o dobrovoľné rozhodnutie zamestnávateľa.

Kľúčové podmienky pre nárok na príspevok:

• Počet zamestnancov: Povinnosť sa vzťahuje na zamestnávateľov s viac ako 49 zamestnancami. Počet zamestnancov sa určuje ako priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok. Ak by aj zamestnávateľ začal zamestnávať viac ako 50 zamestnancov počas roka, prípadne by počet zamestnancov počas roka klesol pod ustanovenú hranicu, tak tento rast/pokles počtu zamestnancov nemá vplyv na vznik alebo zánik povinnosti v priebehu daného kalendárneho roka.

• Dĺžka pracovného pomeru: Zamestnanec musí mať nepretržitý pracovný pomer u zamestnávateľa minimálne 24 mesiacov. Za nepretržité trvanie pracovného pomeru sa považuje aj dlhodobé uvoľnenie zamestnanca na výkon verejnej funkcie a odborovej funkcie podľa § 136 ods.

  Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

• Žiadosť zamestnanca: Príspevok sa poskytuje na základe žiadosti zamestnanca. Forma žiadosti nie je predpísaná, ale zamestnávateľ ju môže určiť. Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na rekreáciu len u jedného zamestnávateľa. Ide o obmedzenie pre zamestnanca, podľa ktorého je pri súčasnej existencii viacerých pracovných pomerov zamestnanca možné žiadať o príspevok na rekreáciu len u jedného zamestnávateľa. Ak má zamestnanec viacero pracovných pomerov u jedného zamestnávateľa, môže požiadať o príspevok na rekreáciu za každý z týchto pracovných pomerov.

• Výška príspevku: Zamestnávateľ prispeje sumou vo výške 55 percent oprávnených výdavkov, maximálne však 275 eur ročne. Túto sumu nemusí zamestnanec minúť jednorazovo. Ak zamestnanec zaplatí za rekreáciu 500 eur a viac ročne, zamestnávateľ zamestnancovi na túto rekreáciu prispeje maximálnou sumou 275 eur ročne. V prípade, ak zamestnanec na rekreáciu vynaloží menej ako 500 eur ročne, zamestnávateľ zamestnancovi prispeje nižšou sumou, ktorú bude predstavovať príslušný príspevok vo výške 55% oprávnených výdavkov zamestnanca vynaložených na rekreáciu.

• Kratší pracovný čas: U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku za kalendárny rok zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.

• Posudzovanie podmienok: Splnenie podmienok sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie.

Oprávnené výdavky

Za oprávnené výdavky sa považujú napríklad služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR, stravovacie a pohostinské služby, služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr, sprievodcovské služby, prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky), informačné služby, športovo-rekreačné služby, kúpeľné a zdravotné služby, wellness služby a služby cestovného poistenia.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Ustanovenie § 152a ods. 4 Zákonníka práce vymedzuje výdavky zamestnanca, ktoré môže zamestnávateľ na účely vyplatenia príspevku na rekreáciu považovať za oprávnené.

Príspevok možno využiť aj na:

• Organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia pre deti počas školských prázdnin (napr. letné tábory, športové sústredenia). Na účtovnom doklade by malo byť uvedené meno dieťaťa.

Preukázanie oprávnených výdavkov

Zamestnanec je povinný preukázať zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Náležitosti účtovného dokladu definuje zákon č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov.

Zamestnávateľ v nadväznosti na požiadavky § 152a Zákonníka práce pri účtovaní oprávnených nákladov príspevku na rekreáciu zamestnanca má vyžadovať, aby zamestnanec predložil taký doklad, ktorým preukáže splnenie požadovaných podmienok.

Dôležité:

• Účtovný doklad musí obsahovať označenie zamestnanca (meno a priezvisko). Ak na účtovnom doklade je uvedené meno a priezvisko zamestnanca, je to na účely §152a ZP postačujúce.

• Prioritne by úhrada oprávnených výdavkov mala byť zaplatená z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov. Situácia, keď môže byť akceptovaný aj iný účet je účet manželky/manžela, a to v prípade, že majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov, čo znamená, že všetky financie sú ich spoločnými financiami.

  Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

• Za účtovný doklad sa nepovažuje voucher, ale až doklad o ubytovaní. Voucher sa považuje len za "objednávku", ktorou sa objednáva ubytovanie (aj v prípade, že sa za voucher zaplatí vopred). Účtovným dokladom, na účely aplikácie § 152a Zákonníka práce by mal byť „vyúčtovací“ doklad vystavený priamo ubytovacím zariadením, čo zároveň potvrdzuje zamestnávateľovi, že rekreácia bola uskutočnená.

• Ak zamestnanec predloží doklad o ubytovaní za rekreáciu od osoby, ktorá nie je živnostníkom, ubytovanie poskytuje pod DIČ, tak pod pojmom "prenocovanie" sa rozumie prenocovanie fyzickej osoby v zariadení prevádzkovanom ekonomickým subjektom poskytujúcim služby prechodného ubytovania, za ktoré odviedol obci miestnu daň za ubytovanie. Pod pojmom "prenocovanie" sa v súlade so zákonom č. 91/2010 Z.z. o podpore cestovného ruchu v z. n. p. rozumie prenocovanie fyzickej osoby v zariadení, ktoré je prevádzkované ekonomickým subjektom poskytujúcim služby prechodného ubytovania, za ktoré odviedol obci miestnu daň za ubytovanie.

Zmeny od 1. januára 2025

S účinnosťou od 1. januára 2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela. Zamestnanec tak môže požiadať o príspevok aj na rekreáciu svojho rodiča, ktorý môže príspevok využiť sám, s manželom/manželkou alebo s osobou, ktorá s ním žije v spoločnej domácnosti.

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa

Od 1. januára 2020 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnancov poskytnuté podľa §152b Zákonníka práce.

Podmienky:

• Dieťa: Za dieťa sa považuje vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu, dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok na športovú činnosť dieťaťa, a je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa osobitného predpisu najmenej 6 mesiacov.

• Kratší pracovný čas: U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku zníži v pomere zodpovedajúcemu kratšiemu pracovnému času.

Dôležité upozornenia a špecifické situácie

• Rekreácia na prelome rokov: Ak sa rekreácia začne v jednom roku a nepretržite trvá v nasledujúcom roku, príspevok na rekreáciu bude zamestnancovi zúčtovaný ešte ako príspevok na rekreáciu za rok, v ktorom sa rekreácia začala. Ak zamestnanec absolvuje rekreáciu, ktorá sa koná na prelome rokov 2024/2025 a zamestnanec v 1/2025 požiada o príspevok na rekreáciu za rok 2024 (resp. douplatňuje si tento príspevok za rok 2024), pričom zamestnávateľ ho zúčtuje a vyplatí v rámci výplaty za 12/2024, uvedie ho aj do Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch za 2024 (§ 4 ods. 3 zákona o dani z príjmov). Ak tento príspevok na rekreáciu za rok 2024 zamestnávateľ vyplatí a zúčtuje v 1/2025 a neskôr, uvedie tento príspevok za rok 2024 do r.

• Pracovná neschopnosť: Osoba, ktorá je dočasne pracovne neschopná, nemôže rekreáciou porušiť svoj liečebný režim. Počas doby práceneschopnosti je povinná dodržiavať liečebný režim stanovený ošetrujúcim lekárom.

• Kúpeľná liečba: Ak je zamestnanec na liečení v kúpeľoch nariadenom zdravotnou poisťovňou, nejde o rekreáciu a nemožno aplikovať § 152a Zákonníka práce. Nárok na príspevok na rekreáciu vznikne len vtedy, ak zamestnancovi nebola táto kúpeľná starostlivosť nariadená lekárom.

• Rekreačné zariadenie zamestnávateľa: Ak spoločnosť poskytuje ubytovanie vo vlastnom rekreačnom zariadení výhradne vlastným zamestnancom a ich rodinným príslušníkom, výdavky na rekreáciu po splnení podmienok budú u zamestnávateľa daňovým výdavkom. Ak vlastné rekreačné zariadenie spĺňa podmienky ustanovené v §2 písm. d) zákona č.91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v z. n. p. a má v predmete podnikania ubytovacie služby, potom výdavky na rekreáciu po splnení podmienok uvedených v §152a ZP budú u zamestnávateľa daňovým výdavkom. Ak nebudú splnené podmienky, zamestnávateľ bude postupovať podľa §21 ods.1 písm.

• Viacero pracovných pomerov: Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na rekreáciu len u jedného zamestnávateľa. Avšak ak má zamestnanec viacero pracovných pomerov u jedného zamestnávateľa, môže požiadať o príspevok na rekreáciu za každý z týchto pracovných pomerov.

• Materská/rodičovská dovolenka: Nárok na príspevok na rekreáciu majú aj zamestnanci na materskej alebo rodičovskej dovolenke, ak ich pracovný pomer trvá nepretržite 24 mesiacov ku dňu začatia rekreácie.

• Štatutárny zástupca spoločnosti: Nárok na príspevok na rekreáciu nemá napríklad štatutárny zástupca spoločnosti (napr. konateľ v s. r. o.) bez pracovnej zmluvy, pretože §152a Zákonníka práce definuje že nárok na príspevok na rekreáciu má zamestnanec, ktorý nepretržite pracoval u zamestnávateľa najmenej 24 mesiacov.

Daňové a odvodové aspekty

Príspevky na rekreáciu, ktoré budú zamestnancovi poskytnuté jeho zamestnávateľom, sú oslobodené od dane z príjmov a odvodového zaťaženia. Pre zamestnávateľa sú príspevky na rekreáciu poskytnuté v rozsahu a za podmienok ustanovených Zákonníkom práce daňovým výdavkom, ktorý znižuje jeho základ dane z príjmov.

Príklady z praxe

Príklad 1: Zamestnanec bol na pobyte v Jasnej od 22.03.-24.03.2025. Predložil faktúru, ktorá bola zaplatená troma zálohovými faktúrami. Jednu FA zaplatil zo svojho účtu a ďalšie dve boli zaplatené z účtu manželky, na ktorom je zamestnanec disponent. V tomto prípade je možné príspevok poskytnúť, pretože úhrada z účtu manželky sa akceptuje v prípade bezpodielového spoluvlastníctva manželov. Prioritne úhrada oprávnených výdavkov na rekreáciu má byť zaplatená z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov.

Príklad 2: Zamestnanec si objednal ubytovanie pre seba a manželku s polpenziou cez zľavový portál. Predložil voucher, výpis z účtu o zaplatení voucheru a potvrdenie z hotela o ubytovaní na jeho meno. Zároveň predložil druhý účet za ubytovanie s polpenziou pre deti, miestnu daň, bowling a parkovanie. V tomto prípade je možné poskytnúť príspevok na rekreáciu v sume 55% zo súčtu oboch účtov, ak zamestnanec dokladoval oprávnené výdavky potvrdením z hotela znejúcim na jeho meno, s uvedením osôb zúčastnených na rekreácii a zaplatením sumy z jeho účtu.

Príklad 3: Spoločnosť s r. o. vystavila zamestnancovi faktúru za poskytnutie izby (Izba GA1) od 20. do 26. júla 2019, pričom za dni 20. a 26. júla fakturuje zamestnancovi prenájom izby a za dni 21. až 25. ubytovacie služby. Zamestnanec predložil zamestnávateľovi túto faktúru na sumu 718,50 € na preplatenie príspevku na rekreáciu. Na faktúre je aj pečiatka potvrdenky o platbe za faktúru, že bola zaplatená v hotovosti celkom 718,50 €. Pokiaľ zamestnanec vyššie uvedené nezrovnalosti vysvetlí a preukáže, že spoločnosť s r. o. mu poskytla ubytovacie služby, ktoré využíval spolu s osobami vymedzenými v § 152a Zákonníka práce, potom možno túto úhradu považovať za oprávnené výdavky v súlade s § 152a Zákonníka práce. Tým, že spoločnosť s r. o. priamo na faktúre potvrdila prijatie platby v hotovosti na fakturovanú sumu, nie je potrebné, aby zamestnanec predkladal iný doklad o úhrade, napr. výpis z bankového účtu.

Rekreačný poukaz

Zamestnávateľ môže poskytnúť príspevok na rekreáciu aj prostredníctvom rekreačného poukazu, ktorý slúži ako platobný prostriedok na úhradu oprávnených výdavkov. Rekreačný poukaz sa vydáva pre fyzickú osobu a je neprenosný. V prípade, ak zamestnávateľ poskytuje rekreačný poukaz, tak zamestnancovi vydá viac rekreačných poukazov - za každý pracovný pomer.

tags: #príspevok #na #rekreáciu #finančná #správa #podmienky