Príspevok zamestnávateľa na DDS: Daňové hľadisko a podmienky

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), známe aj ako tretí pilier, je na Slovensku obľúbený spôsob, ako si zabezpečiť finančné prostriedky na dôchodok. Popularita tohto sporenia spočíva najmä v možnosti príspevkov od zamestnávateľa. Tento článok sa podrobne zaoberá daňovým hľadiskom príspevkov zamestnávateľa na DDS a podmienkami, ktoré s tým súvisia.

Princípy doplnkového dôchodkového sporenia

Účastník (sporiteľ) uzatvára s doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou (DDS) účastnícku zmluvu. Na základe tejto zmluvy sporiteľ pravidelne, najčastejšie mesačne, posiela do DDS dohodnutú sumu. Správcovská spoločnosť následne tieto prostriedky investuje do fondov, ktoré si účastník vybral v účastníckej zmluve. Okrem vlastných príspevkov môže zamestnávateľ zamestnancovi prispievať na dôchodok určitou čiastkou, čo predstavuje významný zamestnanecký benefit, ktorý využívajú najmä veľké zahraničné firmy. Príspevok zamestnávateľa môže byť stanovený ako určité percento zo mzdy zamestnanca alebo ako pevná suma, v závislosti od vzájomnej dohody.

Doplnková dôchodková spoločnosť je povinná viesť minimálne jeden príspevkový fond a jeden výplatný fond. V roku 2014 došlo k zmene legislatívy, ktorá postupne znižovala poplatok za správu fondu z 1,8 % na 1,2 % v roku 2020.

Daňové aspekty príspevkov na DDS

Daňové výhody pre zamestnanca

Jednou z hlavných výhod tretieho piliera je možnosť odpočítať si zo základu dane zaplatené príspevky, a to až do výšky 180 eur ročne. To znamená, že účastník DDS môže ročne ušetriť 34,20 eura na dani. Je však dôležité zdôrazniť, že táto daňová úľava sa vzťahuje len na vlastné príspevky sporiteľa, nie na príspevky od zamestnávateľa. Ak účastník vstúpil do tretieho piliera po 1. januári 2014, DDS mu spolu s výpisom zasiela aj Potvrdenie o prijatých platbách, ktoré slúži ako doklad pre uplatnenie daňovej úľavy.

Daňové povinnosti pri výplate dávky

Pri výplate dávky z DDS sa zráža daň vo výške 19 percent z dosiahnutého výnosu. To znamená, že daň sa neplatí z celej sumy vyplácanej dávky, ale len zo sumy, o ktorú hodnota majetku presiahla zaplatené príspevky. O túto sumu sa následne zníži hodnota majetku vo fonde. Výpis pre účastníkov už obsahuje čisté zhodnotenie po odpočítaní všetkých poplatkov.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Nezdaniteľná časť základu dane

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie sú nezdaniteľnou časťou základu dane. Túto nezdaniteľnú časť je možné uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo zo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane:

• Príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte.
• Daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Príspevky zamestnávateľa z pohľadu dane z príjmov

Od 1. januára 2005 sú príspevky zamestnávateľa na DDS zamestnancov platené podľa zákona č. 650/2004 Z. z. daňovo uznateľné. Z pohľadu zamestnanca zákon o dani z príjmov v § 5 pre rok 2005 neoslobodzuje u zamestnanca príspevky na DDS platené zamestnávateľom za zamestnanca.

Podmienky pre uplatnenie príspevkov na DDS ako nezdaniteľnej časti základu dane

Na uplatnenie preukázateľne daňovníkom zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie sa musia splniť podmienky ustanovené v zákone č. 650/2004 Z. z. Zákon č. 650/2004 Z. z. ustanovuje, že práva už „existujúcich“ poistencov a nároky príjemcov dávok podľa zákona č. 123/1996 Z. z. sa zachovávajú a do zániku doplnkovej dôchodkovej poisťovne sa spravujú podľa doterajšieho predpisu. Odo dňa vzniku doplnkovej dôchodkovej spoločnosti sú poistenci DDP účastníkmi DDS, a to za podmienok dohodnutých v zamestnaneckej zmluve a poisteneckej zmluve, uzatvorených podľa doterajšieho predpisu.

Pod splnením podmienok sa rozumie splnenie podmienok ustanovených zákonom. Obdobne aj pre účastníkov, ktorí uzatvorili DDS od 1. januára 2005.

Preukazovanie nároku zamestnávateľovi

Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi vznik nároku na zníženie základu dane predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom. Takýmto dokladom je napríklad potvrdenie o uzatvorení účastníckej zmluvy s DDS po 31. decembri 2013 alebo dodatok k staršej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán. Ak si účastník uplatňuje toto zníženie u zamestnávateľa, ktorý za neho zároveň odvádza príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, nie je potrebné prikladať žiadne potvrdenie, pretože zamestnávateľ eviduje zrazené a odvedené príspevky.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Uplatnenie v daňovom priznaní

Daňovník, ktorý si uplatňuje zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS v daňovom priznaní, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku.

Maximálna výška odpočítateľného príspevku

Maximálny odpočítateľný príspevok je 180 eur ročne, čo je v priemere 15 eur mesačne.

Zmeny v účastníckej zmluve

Ak účastník doplnkového dôchodkového sporenia, ktorý má starú zmluvu (uzatvorenú pred 1. januárom 2014), neuzavrel dodatok o zrušení dávkového plánu, jeho práva, povinnosti a nároky sa riadia stavom platným pred 1. januárom 2014.

Príspevky zo sociálneho fondu

Príspevok zo sociálneho fondu poskytnutý zamestnávateľom na doplnkové dôchodkové sporenie zamestnanca sa na daňové účely považuje za zdaniteľný príjem zo závislej činnosti. Tieto príspevky zamestnanca podliehajú sociálnemu a zdravotnému poisteniu.

Príspevky zamestnávateľa zo mzdových prostriedkov a zo sociálneho fondu - príklad

Zamestnanec v súlade s účastníckou zmluvou uzatvorenou s doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou platí príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v kalendárnom roku 2012 v mesačnej výške 10 € z vlastných prostriedkov, 5 € tomuto zamestnancovi poskytuje zamestnávateľ zo mzdových prostriedkov (nákladov) a 2 € z prostriedkov sociálneho fondu. Príspevky vo výške 7 € (5+2) sú príjmom zdaňovaným ako príjem zo závislej činnosti, zamestnávateľ ich zahrnie do mesačného úhrnu zdaniteľných príjmov zamestnanca.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Oslobodenie od dane

Oslobodenie od dane sa týka poistného a príspevkov, na úhradu ktorých je zamestnávateľ povinný z príslušných zákonov, ktoré je povinný platiť za zamestnanca. Ak zamestnávateľ uhrádza alebo prispieva na iné poistenie, dobrovoľné či nepovinné, z prostriedkov sociálneho fondu, toto poistenie predstavuje zamestnaneckú výhodu (benefit) poskytovanú zamestnancovi v súvislosti s výkonom tejto činnosti, ide o zdaniteľný príjem zamestnanca zo závislej činnosti.

tags: #príspevok #zamestnávateľa #na #dds #daňové #hľadisko