Zdaňovanie príspevku zo sociálneho fondu na kultúrne podujatie a dopravu

Úvod

Sociálny fond (SF) je významný nástroj sociálnej politiky zamestnávateľa, ktorý umožňuje poskytovať zamestnancom rôzne benefity. Príspevky z tohto fondu môžu mať peňažnú alebo nepeňažnú formu a ich zdaňovanie a odvodové povinnosti sa riadia platnou legislatívou. Tento článok sa zameriava na zdaňovanie príspevkov poskytnutých zamestnancom zo SF na kultúrne podujatia a dopravu, pričom vychádza zo zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde.

Legislatívny rámec

Tvorbu a použitie sociálneho fondu upravuje zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde. Zdaňovanie príjmov zamestnancov zo sociálneho fondu upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Tvorba a použitie sociálneho fondu

Sociálny fond tvorí každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere v súlade so Zákonníkom práce (zákon č. 311/2001 Z. z.). Zamestnávateľom sa stáva fyzická alebo právnická osoba, ak začne zamestnávať aspoň jednu fyzickú osobu v pracovno-právnom vzťahu a vypláca jej príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku. Celková suma prostriedkov fondu použitých na tieto účely nesmie prekročiť 0,05 % zo základu.

Fond sa používa na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Medzi bežné použitia patrí:

• Príspevky na stravovanie (formou stravných lístkov alebo finančného príspevku).
• Príspevky na dopravu do zamestnania a späť.
• Príspevky na kultúrne podujatia, športové aktivity a rekreáciu.
• Sociálna výpomoc zamestnancom v ťažkých životných situáciách.
• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (za určitých podmienok).

Zdaňovanie príjmov zo sociálneho fondu

Z pohľadu zamestnanca sú príjmy (peňažné aj nepeňažné plnenie) zo závislej činnosti definované a zdaniteľné v súlade s § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. Existujú však výnimky, kedy príjmy nie sú predmetom dane (§ 3 ods. 2 a § 5 ods. 3) alebo sú oslobodené od dane (§ 9 a § 5 ods. 7).

Prečítajte si tiež: Všetko o 7. platovej triede pre sociálnych pracovníkov

Príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa zákona o sociálnom fonde sú príjmami zo závislej činnosti, tzn. podliehajú zdaneniu rovnako ako mzda zamestnanca, ak nie sú oslobodené od dane. To znamená, že z hodnoty príspevku sa platí preddavok na daň v sadzbe 19 % (príp. až 25 %) a odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne, ak zákon neustanovuje inak.

Príspevok na kultúrne podujatie

V prípade príspevku na kultúrne podujatie (divadlo v sume 40 € na osobu) je potrebné posúdiť, či je tento príspevok oslobodený od dane. Zákon o dani z príjmov v § 5 ods. 7 neuvádza špecifické oslobodenie pre príspevky na kultúrne podujatia. To znamená, že ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi príspevok na kultúrne podujatie zo sociálneho fondu, tento príspevok sa považuje za nepeňažný príjem zamestnanca, ktorý podlieha zdaneniu a odvodom.

Príspevok na dopravu

Podľa § 7 ods. 1 písm. m) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, je od dane oslobodená suma potrebnej na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky uvedené v § 7 ods. 7 zákona o sociálnom fonde. Tieto podmienky sa týkajú zamestnancov, ktorí dochádzajú do zamestnania verejnou dopravou a ich priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí sociálny fond.

Vzhľadom na to, že v zadaní nie je uvedené, či zamestnanci spĺňajú tieto podmienky, je potrebné ich overiť. Ak zamestnanci nespĺňajú podmienky pre oslobodenie od dane, príspevok na dopravu (v sume 200 € na autobus) sa považuje za zdaniteľný príjem zamestnanca a podlieha zdaneniu a odvodom.

Praktický príklad zdaňovania

Pre lepšie pochopenie si uveďme príklad zdaňovania príspevku na kultúrne podujatie a dopravu. Predpokladajme, že zamestnanec obdržal príspevok na divadlo v sume 40 € a nespĺňa podmienky pre oslobodenie príspevku na dopravu.

Prečítajte si tiež: Práca sociálneho terapeuta v DSS

1. Príspevok na divadlo: 40 € (zdaniteľný príjem)
2. Príspevok na dopravu (podiel na zamestnanca): Vypočítame podiel z 200 eur na jedného zamestnanca (napr. 200 eur / 10 zamestnancov = 20 eur na zamestnanca). Ak zamestnanec nespĺňa podmienky pre oslobodenie, suma 20 eur sa považuje za zdaniteľný príjem.
3. Spolu zdaniteľný príjem: 40 € + 20 € = 60 €
4. Preddavok na daň (19 %): 60 € * 0,19 = 11,40 €
5. Odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne: Vypočítajú sa z hrubej mzdy zamestnanca navýšenej o zdaniteľný príjem zo SF (60 €).

Zamestnávateľ teda zahrnie sumu 60 € do hrubej mzdy zamestnanca, zrazí preddavok na daň a odvody a vyplatí zamestnancovi čistú mzdu zníženú o tieto položky.

Účtovanie v obci

Obec, ktorá prepláca zamestnancom zo sociálneho fondu kultúrne podujatie do výšky 50 €, účtuje túto skutočnosť nasledovne:

• Prevod prostriedkov zo SF na bežný účet: 472/331 - 50 € (príspevky zo SF)
• Mzda: 331/221

Problém s rozúčtovaním miezd a čerpaním SF je spôsobený tým, že položka 611 (mzdy) je o 50 € vyššia, ale táto suma nešla z nákladov obce, ale zo SF. Riešením je správne zaúčtovanie príjmu zo SF na bežný účet.

Možné riešenia účtovania príjmu zo SF na BU obce:

• Zníženie výdavkov na položke: Zaúčtovať - 16,80 € (alebo príslušnú sumu) 335/2211 0111 642014, čím sa znížia výdavky na položke o sumu prevedenú na bežný účet.

Prečítajte si tiež: Čo by ste mali vedieť o sociálnom inžinierstve

tags: #socialny #fond #účtovanie #kultúrne #podujatie