Uznanie DPH pomôcky: Podmienky a aspekty

V súčasnom podnikateľskom prostredí, kde sa neustále stretávame s novými výzvami a nariadeniami, je dôležité mať jasno v podmienkach odpočítavania dane z pridanej hodnoty (DPH) pri nákupe rôznych pomôcok. Tento článok sa zameriava na podmienky uznania DPH pomôcok, s dôrazom na aktuálnu situáciu a príklady z praxe.

Ochranné prostriedky a bezpečnosť práce

V kontexte súčasnej situácie, kedy sa nákup čistiacich, hygienických potrieb, ochranných masiek a rúšok stal nevyhnutnosťou, je dôležité pozrieť sa na povinnosti zamestnávateľa v oblasti bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci. Zamestnávatelia sú povinní zabezpečiť bezpečné pracovné podmienky pre svojich zamestnancov, čo zahŕňa aj poskytovanie osobných ochranných pracovných prostriedkov.

Príklad z praxe

Firma BETA, a. s., zabezpečila administratívnym zamestnancom ochranné rúška a rukavice. Hoci sa môže zdať, že nejde o výdavok vyplývajúci zo zákonných predpisov pre "rizikových zamestnancov", zamestnávateľ je povinný vykonávať opatrenia na zaistenie bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci so zreteľom na všetky okolnosti týkajúce sa práce.

Legislatívny rámec

Základné princípy sú uvedené v § 6 zákona č. 124/2006 Z. z. o bezpečnosti a ochrane zdravia pri práci, ktorý ukladá všeobecnú požiadavku odstraňovať nebezpečenstvo a ohrozenie, prípadne vykonať opatrenia na jeho obmedzenie. Ustanovenie § 177 Zákonníka práce (zákona č. 311/2001 Z. z.) definuje, že zamestnávateľ je povinný zabezpečovať svojim zamestnancom také pracovné podmienky, aby mohli riadne plniť svoje pracovné úlohy bez ohrozenia života, zdravia a majetku.

Povinnosti zamestnávateľa

Povinnosti zamestnávateľov v tejto oblasti vyplývajú z § 147 Zákonníka práce a sú osobitne upravené v zákone č. 124/2006 Z. z. o bezpečnosti a ochrane zdravia pri práci a v zákone č. 355/2007 Z. z. o ochrane, podpore a rozvoji verejného zdravia a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Náklady spojené so zaisťovaním bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci je podľa § 6 ods. 11 zákona o BOZP povinný znášať zamestnávateľ a nesmie ich presunúť na zamestnanca.

Prečítajte si tiež: Ťažká astma a invalidný dôchodok

Daňové hľadisko nákupu ochranných prostriedkov

Nákup ochranných prostriedkov má dopad aj na daňové povinnosti podnikateľov. Je dôležité vedieť, ako správne postupovať pri uplatňovaní daňových výdavkov a odpočítavaní DPH.

Príklad z praxe

Živnostník Peter Antal, platiteľ DPH, zabezpečil pre seba i svojich podriadených rúška. Z pohľadu dane z príjmov ich uzná za daňový výdavok. Otázkou je, ako postupovať z pohľadu DPH a či má nárok na odpočítanie DPH.

Daňový výdavok

Daňový výdavok by mal byť preukázateľný. Živnostník disponuje zmluvou, ktorá spĺňa definíciu účtovného dokladu v súlade s § 10 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Základným ustanovením pre posúdenie nákupu rúška je § 19 ods. 2 písm. c) bod 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Odpočítanie DPH

Zákon o DPH neuvádza konkrétne ustanovenie, ktoré by jednoznačne definovalo, že nárok na odpočítanie DPH z daňového dokladu vzniká. Základné podmienky pre uplatnenie nároku na odpočítanie DPH sú vymenované v § 49 - § 51 zákona č. 222/2004 Z. z. V zásade platí, že právo na odpočítanie je možné uplatniť, ak existuje priama a bezprostredná súvislosť medzi vstupom a jedným alebo viacerými plneniami na výstupe.

Uznanie DPH pri nákupe ochranných pracovných prostriedkov

Z ustálenej praxe je zrejmé, že pri nákupe ochranných pracovných prostriedkov nárok na odpočítanie DPH vzniká. Nie je preto dôvod neuznať nárok na odpočítanie DPH pri nákupe rúšok, ktoré sú v tejto krízovej situácii nevyhnutné pre účely ochrany zamestnancov. Platiteľ DPH však musí disponovať faktúrou, pričom rúška a ochranné rukavice by mali byť použité na priamy účel ekonomickej činnosti.

Prečítajte si tiež: Sprievodca žiadosťou o dôchodok z mladosti

Reklamné predmety a daňové hľadisko

Okrem ochranných prostriedkov je dôležité vedieť, ako správne účtovať a zdaňovať reklamné predmety. Cena reklamného predmetu ovplyvňuje spôsob, ako sa účtuje. Ak hodnota reklamného predmetu nepresahuje 17 EUR (bez DPH), môže sa účtovať priamo do nákladov na účet 513 - Náklady na reprezentáciu. Pri reklamných predmetoch s vyššou hodnotou je potrebné účtovať DPH na výstupe.

Druhy reklamných predmetov

Reklamné predmety môžu byť rôzneho druhu, napríklad perá a písacie potreby, tričká, kalendáre alebo iné predmety s logom firmy. Môže to byť aj fľaša vína, nie však iný druh alkoholu. Za reklamný predmet sa nepovažujú darčekové reklamné poukážky, tabakové výrobky (ak nie ste ich výrobca) a alkoholické nápoje okrem vína.

Víno ako reklamný predmet

Víno ako reklamný predmet môže byť uznaným daňovým výdavkom (tiché víno, šumivé víno, tichý a šumivý fermentovaný nápoj) do určitej výšky, konkrétne do 5 % zo základu dane. V prípade nákupu tvrdého alkoholu, resp. iného alkoholu, ako vymedzuje § 4 ods. 3 zákona o spotrebnej dani z alkoholických nápojov, ide vždy o nedaňový výdavok, ak nejde o podnikateľa, u ktorého je výroba alkoholických nápojov hlavným predmetom činnosti.

Podmienky pre uznanie reklamných predmetov

Preukázateľnosť nákladov je kľúčová. Musí byť dokázané, že náklady na reklamu skutočne vznikli a boli vynaložené. Reklamné predmety sa zaúčtujú do nákladov na účet, ktorý zodpovedá ich povahe (napríklad 513 - Náklady na reprezentáciu). Vianočné darčeky pre zamestnancov sa účtujú ako sociálne náklady alebo reprezentácia, pričom môžu byť daňovo uznateľné do určitej výšky.

DPH a reklamné predmety

Podľa § 8 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH, ak platiteľ dane dodá tovar bezodplatne na obchodné účely, považuje sa to za dodanie tovaru za protihodnotu a podnikateľ je povinný odviesť DPH na výstupe. Ak cena reklamného predmetu nepresiahne 17 eur za jeden predmet, podnikatelia majú nárok na odpočítanie DPH. Ak podnikateľ vie, že hodnotu 17 eur presiahnu, DPH z nákupu si neodpočíta a z týchto predmetov je povinný odviesť DPH rovnako, akoby ich predal.

Prečítajte si tiež: Starobný dôchodok policajtov na Slovensku

Paušálne výdavky

V závere roka je dôležité zvážiť možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov. Aj v roku 2021 bolo možné uplatniť si výdavky percentom z príjmov vo výške 60% (20 000 eur za rok). Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov odpadá povinnosť viesť účtovníctvo, resp. daňovú evidenciu a stačí viesť len jednoduchú evidenciu pohľadávok, príjmov a zásob.

Daňová evidencia

Rovnako sa môžete po ukončení účtovného obdobia rozhodnúť viesť daňovú evidenciu aj napriek tomu, že ste v priebehu roka viedli jednoduché účtovníctvo. Daňovú evidenciu môže viesť aj daňovník, ktorý bol počas celého účtovného obdobia platcom DPH a aj daňovník, ktorý je zamestnávateľom. Výhodou daňovej evidencie je, že nemáte povinnosť zostavovať účtovnú závierku a vyhotoviť účtovné výkazy.

Nezdaniteľná časť základu dane

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je v roku 2021 vo výške 4 511,43 eur ak je základ dane nižší alebo rovný ako 19 936,22 €. Nezdaniteľnú časť základu dane je možné uplatniť len na tzv. príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Naopak nezdaniteľné časti základu dane si nemôže uplatniť ten daňovník, ktorý v roku 2021 dosiahol tzv. „pasívne príjmy“ (napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti).

tags: #uznanie #dph #pomocky #podmienky