Dohoda o vykonaní práce: Všetko, čo potrebujete vedieť o odvodoch a zamestnávaní dohodárov

Zamestnávanie dohodárov je bežnou praxou, ktorá umožňuje zamestnávateľom flexibilne zabezpečovať plnenie úloh a potrieb. Okrem pracovnej zmluvy môžu zamestnávatelia uzatvárať s fyzickými osobami dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Viete, aké typy dohôd existujú a aké odvodové povinnosti sa na ne viažu? Tento článok vám poskytne komplexný prehľad o dohodách o vykonaní práce, s dôrazom na odvodové povinnosti a špecifiká zamestnávania dohodárov.

Typy dohôd o prácach mimo pracovného pomeru

Zákonník práce definuje tri typy dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru:

1. Dohoda o vykonaní práce
2. Dohoda o pracovnej činnosti
3. Dohoda o brigádnickej práci študentov

Tieto dohody môže zamestnávateľ so zamestnancom uzavrieť výnimočne, s výnimkou dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce.

Pre všetky dohody platí, že:

• Pracovný čas osôb, ktoré vykonávajú prácu na základe dohody, nesmie v priebehu 24 hodín presiahnuť 12 hodín (v prípade mladistvého zamestnanca 8 hodín).
• Dohodárom nemožno nariadiť pracovnú pohotovosť ani prácu nadčas.
• Dohodu musia účastníci uzavrieť písomne, inak je neplatná.
• Dohody sa nemôžu uzatvárať na činnosti, ktoré sú predmetom ochrany autorského zákona.

Dohoda o vykonaní práce: Podrobný pohľad

Dohoda o vykonaní práce sa vzťahuje na prácu, ktorá je vymedzená výsledkom. Zamestnávateľ ju môže so zamestnancom uzatvoriť, ak rozsah pracovnej úlohy nepresahuje 350 hodín v kalendárnom roku, a to najviac na obdobie 12 mesiacov. Do tohto rozsahu práce sa započítava aj práca pre zamestnávateľa na základe inej dohody o vykonaní práce.

Prečítajte si tiež: Peňažné príspevky pre zdravotne postihnutých

Ak zamestnávateľ uzavrel so zamestnancom dohodu o vykonaní práce v auguste, do konca roka môže uňho dohodár odpracovať 350 hodín. Stanovený rozsah 350 hodín sa totiž vzťahuje na kalendárny rok, nie na nasledujúcich 12 mesiacov.

V dohode o vykonaní práce musia byť vymedzené:

• Pracovná úloha
• Dohodnutá odmena za jej vykonanie
• Doba, v ktorej sa má pracovná úloha vykonať
• Rozsah práce, ak nevyplýva z vymedzenia úlohy

Dohoda o pracovnej činnosti: Príležitostná práca

Dohoda o pracovnej činnosti upravuje príležitostnú činnosť vymedzenú druhom práce. Na základe tejto dohody môže fyzická osoba vykonávať pracovnú činnosť v rozsahu najviac 10 hodín týždenne. V prípade, že ide o dohodu na vykonávanie sezónnych prác, dohoda o pracovnej činnosti sa označuje ako dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce. Maximálny rozsah je v tomto prípade stanovený na 520 hodín v kalendárnom roku. Do rozsahu pracovnej činnosti sa započítava aj činnosť vykonávaná zamestnancom pre toho istého zamestnávateľa na základe inej dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce. Priemerný týždenný pracovný čas za dobu trvania dohody, najviac však za 4 mesiace, nesmie presiahnuť 40 hodín.

V dohode o pracovnej činnosti musia byť uvedené:

• Dohodnutá práca
• Dohodnutá odmena za vykonanú prácu
• Dohodnutý rozsah pracovného času
• Doba, na ktorú sa dohoda uzatvára

Dohodu o pracovnej činnosti môže zamestnávateľ so zamestnancom uzatvoriť najviac na 12 mesiacov, v prípade sezónnych prác najviac na 8 mesiacov.

Prečítajte si tiež: Ako ovplyvňuje dĺžka práce váš dôchodok?

Dohoda o brigádnickej práci študentov: Príležitosť pre študentov

Podobne ako dohoda o pracovnej činnosti aj dohoda o brigádnickej práci študentov upravuje príležitostnú činnosť vymedzenú druhom práce. Zamestnávateľ ju však môže uzatvoriť len so žiakom strednej školy alebo študentom dennej formy vysokoškolského štúdia do 26 rokov (presnejšie do konca kalendárneho roka, v ktorom dovŕši 26 rokov). Na základe tejto dohody môže brigádnik vykonávať prácu v rozsahu najviac 20 hodín týždenne v priemere, pričom priemer sa posudzuje za celú dobu, na ktorú bola dohoda uzatvorená.

V dohode o brigádnickej práci študentov musia byť uvedené:

• Dohodnutá práca
• Dohodnutá odmena za vykonanú prácu
• Dohodnutý rozsah pracovného času
• Doba, na ktorú sa dohoda uzatvára

Dohoda o brigádnickej práci študentov sa uzatvára na určitú dobu, najviac na 12 mesiacov a jej neoddeliteľnou súčasťou je potvrdenie o návšteve školy. Za žiaka, resp. študenta sa dohodár považuje aj čase od ukončenia štúdia do 31. októbra toho istého kalendárneho roka. Zamestnávateľ nemusí so študentom uzavrieť výlučne dohodu o brigádnickej práci študentov, ale akúkoľvek dohodu o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Odmeňovanie dohodárov: Minimálna mzda a splatnosť odmeny

Podobne, ako je to v prípade pracovného pomeru na základe pracovnej zmluvy, sa aj na dohodárov vzťahujú ustanovenia o minimálnej mzde. Tá je v prípade hodinovej mzdy stanovená na rok 2024 na 4,310 eura za hodinu. V roku 2025 je minimálna mzda za jednu odpracovanú hodinu stanovená na úrovni 4,69 eura.

Dohodárom nemôže zamestnávateľ nariadiť ani dohodnúť pracovnú pohotovosť a prácu nadčas. Za každú hodinu práce vo sviatok im patrí dohodnutá odmena zvýšená najmenej o sumu minimálnej mzdy za hodinu podľa osobitného predpisu.

Prečítajte si tiež: Zabezpečte si dôchodok

Odmena je splatná v závislosti od typu dohody:

• Pri dohode o vykonanej práce je splatná až po dokončení a odovzdaní práce, účastníci sa však môžu dohodnúť, že časť odmeny bude splatná už po vykonaní určitej časti pracovnej úlohy.
• Pri dohode o pracovnej činnosti a dohode o brigádnickej práci študentov musí byť vyplatená najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom sa práca vykonala.

Práca na dohodu - odvody a ich výška

Rovnako ako na zamestnancov pracujúcich na základe pracovnej zmluvy sa aj na dohodárov vzťahujú odvodové povinnosti. Okrem odvodov do Sociálnej poisťovne sa na príjem z dohody vo väčšine prípadov vzťahujú aj odvody do zdravotnej poisťovne. Samozrejme, odvody pri dohode platia aj zamestnávatelia. Výška odvodov sa počíta stanoveným percentom z vymeriavacieho základu a závisí od typu dohody, postavenia dohodára a tiež od toho, či ide o pravidelný alebo nepravidelný príjem. Poberatelia dôchodkov a študenti si môžu uplatniť odvodovú výnimku.

Štandardní dohodári s dohodou o pracovnej činnosti a vykonaní práce

Na klasických dohodárov, ktorí nie sú študentmi ani dôchodcami a ktorí majú uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce, a ich zamestnancov, sa vzťahujú odvodové povinnosti v závislosti od pravidelnosti príjmu.

Pre dohodárov s pravidelným príjmom a ich zamestnávateľov platí:

Pre dohodárov s nepravidelným príjmom a ich zamestnávateľov platí:

Dohodári s dohodou o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce

Dohodári, ktorí majú uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, z nej majú právo na príjem zo závislej činnosti bez ohľadu na to, či dohoda zakladá právo na pravidelný alebo nepravidelný príjem.

Pre sezónnych dohodárov a ich zamestnávateľov platí:

Dohodári - odvody dôchodcov a študentov

Dohodári, ktorí majú štatút študenta alebo poberateľa dôchodku, ktorý má priznaný:

• Starobný dôchodok
• Predčasný starobný dôchodok
• Invalidný dôchodok
• Invalidný výsluhový dôchodok alebo
• Výsluhový dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku

sú zamestnancami len na účely dôchodkového poistenia a môžu si jednu svoju dohodu určiť na uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky. Napríklad ak študent u zamestnávateľa pracuje na základe dohody o brigádnickej práci študentov, môže si uplatniť odpočítateľnú položku 200 eur, čím si zníži vymeriavací základ na platenie poistného na dôchodkové poistenie. Pri prekročení príjmu 200 eur platí poistné iba z rozdielu. Navyše, takýto príjem nepodlieha ani zdravotným odvodom.

Pre žiakov a študentov pracujúcich na základe dohody o brigádnickej činnosti a ich zamestnávateľov teda platí:

Ak má fyzická osoba priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok alebo je poberateľom výsluhového dôchodku a dovŕšila dôchodkový vek, neplatí poistné na invalidné poistenie ani samotný dôchodca na dohodu a ani zamestnávateľ:

Ukončenie dohody o vykonaní práce a dohody o pracovnej činnosti

Dohodu o vykonaní práce je možné ukončiť dohodou, výpoveď však nie je možná. Najideálnejším spôsobom ukončenia DVP je vykonanie pracovnej úlohy v dohodnutej dobe. Ak sa tak nestane, môže zamestnávateľ od dohody odstúpiť.

Dohoda o pracovnej činnosti sa prirodzene skončí uplynutím doby, na ktorú bola pôvodne dohodnutá. Okrem toho je pri DPČ možná aj výpoveď bez uvedenia dôvodu s 15-dňovou výpovednou dobou. Je možné ju ukončiť aj dohodou alebo spôsobom dohodnutým v samotnej dohode.

Praktické aspekty a odporúčania

Hoci zamestnávanie na dohodu býva pre zamestnávateľa často výhodnejšie, má svoje špecifiká. Preto odporúčame odvodové povinnosti pre jednotlivé skupiny konzultovať so Sociálnou poisťovňou.

Dohoda o vykonaní práce (DVP) alebo dohoda o pracovnej činnosti (DPČ) upravuje vzťah medzi zamestnancom a zamestnávateľom. Nejde ale o klasický pracovný pomer a od pracovného pomeru ich odlišuje aj spôsob ich ukončenia. Zamestnávateľ po dohodách siaha obvykle v prípade brigády a jednorazovej alebo mimoriadnej činnosti. Dohoda o vykonaní práce je určená pre príležitostné privyrobenie do 350 hodín ročne v kalendárnom roku a musí byť uzatvorená písomne. Ak máte u rovnakého zamestnávateľa podpísaných DVP viac, tento rozsah sa nijako nerozširuje. Obmedzenie však neplatí v prípade dohody o vykonaní práce u rôznych zamestnávateľov.

Pri práci na DVP zamestnanec nemá automaticky výhody plynúce z práce v trvalom pracovnom pomere. Z príjmu vyplateného na základe dohody o vykonaní práce platí zdravotné poistenie a sociálne poistenie tak zamestnanec, ako aj zamestnávateľ. Výnimkou sú poberatelia dôchodku, za ktorých sa zdravotné poistenie neplatí. Zároveň si poberatelia dôchodku môžu určiť jednu DVP alebo DPČ, na ktorú sa im bude uplatňovať odvodová odpočítateľná položka zo sociálneho poistenia.

Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka môžete mať za daný mesiac podpísané vždy len u jedného zamestnávateľa. Keď je aktuálna DVP alebo DPČ váš jediný príjem, vyhlásenie podpíšte. Zo základu dane z príjmov vo výške nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vám zamestnávateľ nebude zrážať 19 % daň z príjmov. Pre úplnosť uvádzame, že tí, čo sú k 1. januáru poberatelia starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia či výsluhového dôchodku (alebo obdobného dôchodku zo zahraničia), si nemôžu u zamestnávateľa uplatniť vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Prihliadne sa na ňu až pri vykonaní ročného zúčtovania alebo v daňovom priznaní, a to vo výške prípadného kladného rozdielu medzi sumou nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a sumou vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Po skončení roka nezabudnite svojho zamestnávateľa do 15. februára požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane. V prípade nízkych príjmov sa nemusíte báť, že vám aj bez uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v priebehu roka po zdanení zostane málo. Ak ste si ju neuplatňovali počas celého roka, tak vám v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní pravdepodobne vyjde daňový preplatok.

Rozdiely medzi DVP a DPČ

Tieto dve dohody bývajú často zamieňané kvôli podobnému názvu. Ich účel je však trochu iný. Dohoda o vykonaní práce sa uzatvára na prácu, ktorá je vymedzená výsledkom (napríklad vymaľovanie interiéru presne určeného rodinného domu) a dohoda o pracovnej činnosti sa uzatvára na prácu, ktorá je vymedzená druhom práce (napríklad maľovanie interiérov).

Dôležitý rozdiel medzi DVP a bežnou DPČ spočíva v tom, že DPČ obmedzuje maximálny počet odpracovaných hodín na 10 hodín týždenne (štvrtina klasickej pracovnej doby). Od 1. januára 2023 existuje aj osobitný poddruh DPČ - DPČ na výkon sezónnej práce, ktorá má obmedzenie 520 hodín v kalendárnom roku. Do tohto rozsahu sa započítava aj pracovná činnosť vykonávaná zamestnancom pre toho istého zamestnávateľa na základe inej DPČ na výkon sezónnej práce. Je možné ju použiť len na činnosti podľa prílohy č. Priemerný týždenný pracovný čas za dobu trvania DPČ na výkon sezónnej práce, najviac však za štyri mesiace, nesmie presiahnuť 40 hodín. V praxi sa 40 hodín priemeruje za celú dobu trvania DPČ na výkon sezónnej práce (najviac však za štyri mesiace), ktorá môže byť uzavretá najdlhšie na 8 mesiacov.

Výška odmeny sa riadi rovnakými pravidlami ako pri DVP, takže minimálne 4,69 eura za hodinu odvedenej práce v roku 2025. Pri bežnej DPČ platí zdravotné poistenie a sociálne poistenie zamestnanec aj zamestnávateľ. Poberatelia dôchodku si môžu určiť jednu DPČ alebo DVP, na ktorú sa im bude uplatňovať tzv. odvodová odpočítateľná položka zo sociálneho poistenia vo výške 200 eur za kalendárny mesiac. Ak si dôchodca vyberie DPČ ako dohodu s odvodovou odpočítateľnou položkou, tak až po presiahnutí príjmu 200 eur bude z presahujúcej sumy zamestnanec aj zamestnávateľ platiť plné sociálne poistenie.

Pri DPČ na výkon sezónnej práce platí tiež zdravotné poistenie a sociálne poistenie zamestnanec aj zamestnávateľ. Ale automaticky, bez toho aby bolo potrebné o ňu žiadať, sa na ňu uplatňuje odvodová odpočítateľná položka zo starobného poistenia a poistenia v nezamestnanosti vo výške 50 % priemernej mzdy spred dvoch rokov. V roku 2025 bude jej výška 715 eur. Z príjmu z DPČ na výkon sezónnej práce do výšky odvodovej odpočítateľnej položky tak zamestnanec ani zamestnávateľ nebudú platiť starobné poistenie (zamestnanec 4 %, zamestnávateľ 14 %) a poistenie v nezamestnanosti (zamestnanec 1 %, zamestnávateľ 1 %), ale len ostatné druhy sociálneho poistenia a zdravotné poistenie.

tags: #vyska #dochodkoveho #poistenia #dohoda #o #vykonani