Fakturácia živnostníkov: Podmienky a povinnosti

Živnostníci, ktorí poskytujú služby alebo tovar svojim odberateľom, potrebujú tieto transakcie riadne dokladovať. Na tento účel slúži faktúra, ktorá má svoje špecifické náležitosti v závislosti od toho, či je živnostník platiteľom DPH alebo nie. Tento článok sa venuje podmienkam a povinnostiam spojeným s fakturáciou pre živnostníkov, s dôrazom na zmeny v legislatíve a praktické aspekty.

Fakturácia živnostníka neplatcu DPH

Živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH, nemusí vystavovať faktúru povinne. Avšak, faktúra slúži ako účtovný doklad, ktorého vystavenie mu prikazuje zákon o účtovníctve.

Povinné údaje na faktúre neplatcu DPH:

• Identifikačné údaje dodávateľa a odberateľa (názov, adresa, IČO, DIČ ak je pridelené)
• Číslo faktúry (plynule nadväzujúce v číselnom rade)
• Dátum vystavenia faktúry
• Dátum dodania služby alebo tovaru
• Predmet plnenia (čo najkonkrétnejší popis dodanej služby alebo tovaru)
• Cena za dodanú službu alebo tovar
• Úhrada faktúry (hotovosť, prevodom)

Faktúru je potrebné vystaviť maximálne do 15 dní odo dňa, kedy vznikla daňová povinnosť.

Časté chyby pri fakturácii neplatcov DPH:

• Nesprávne označenie dodávateľa a odberateľa
• Nekonkrétny popis fakturovanej služby alebo tovaru
• Chyby v číslovaní faktúr

Ak sa živnostník pomýli v číslovaní, môže sa s odberateľom dohodnúť na storne faktúry a poslať mu novú faktúru.

Uchovávanie faktúr

Živnostníci majú povinnosť uchovávať vystavené faktúry po dobu až desiatich rokov pre prípad daňovej kontroly. Je preto dôležité zálohovať účtovné dáta alebo myslieť na ich archiváciu. Fakturačné aplikácie využívajúce cloudové úložisko tento problém riešia automaticky.

Prečítajte si tiež: Stará Ľubovňa: Náhradné výživné

Fakturácia živnostníka platcu DPH

Platiteľ DPH má pri fakturácii viacero povinností, ktoré vyplývajú zo zákona o DPH.

Povinné údaje na faktúre platcu DPH:

• Všetky údaje ako u neplatcu DPH
• IČ DPH dodávateľa a odberateľa
• Základ dane
• Sadzba DPH
• Výška DPH
• Celková suma faktúry (vrátane DPH)

Zmeny v zákone o DPH od roku 2020

Novela zákona o DPH č. 222/2004 Z.z. priniesla niekoľko zmien, ktoré ovplyvnili fakturáciu a obchodovanie.

Reťazové obchody

Do roku 2020 zákon o DPH nedefinoval podmienky reťazového obchodu. Novela zaviedla pravidlá pre priradenie prepravy tovaru pri reťazových dodaniach v EÚ, ktoré sú spojené s prepravou. Rozhodujúca je skutočnosť, aké IČ DPH oznámi prostredná osoba prvému dodávateľovi.

Režim call-off stock

S účinnosťou od roku 2020 sa zaviedol režim „call-off stock“, ktorý zjednodušuje postup pre platiteľa DPH, ktorý odosiela alebo prepravuje vlastný tovar na územie iného členského štátu. Po novom sa takáto transakcia stane predmetom DPH až v momente, keď prejde vlastnícke právo k tovaru na odberateľa.

Znížená sadzba DPH

Znížená sadzba DPH vo výške 10 % sa týka aj tovarov označených v prílohe č. s číselným kódom sadzobníka 4902, potravín.

Prečítajte si tiež: Všetko o výživnom, invalidnom dôchodku a nárokoch po 18-tke

Výhrada vlastníckeho práva

Výhrada vlastníckeho práva je inštitút, ktorý sa čoraz viac využíva v obchodnej praxi na predchádzanie vzniku nevymožiteľných pohľadávok. Podľa § 445 Obchodného zákonníka si strany môžu písomne dohodnúť, že kupujúci nadobudne vlastnícke právo k tovaru neskôr, než je ustanovené v § 443.

Judikatúra k výhrade vlastníckeho práva

Judikatúra sa stavia k „prisvojeniu si cudzej veci" odberateľom v rozpore s dojednanou výhradou vlastníckeho práva rôzne. V niektorých prípadoch súdy rozhodli v prospech dodávateľa, v iných v prospech odberateľa.

Trestný čin sprenevery

Ak odberateľ napriek nezaplateniu kúpnej ceny za dodávku tovaru tento ďalej predal svojim odberateľom, aj keď nie je jeho vlastníkom, a to napriek zrejmému nesúhlasu dodávateľa - predávajúceho, vystavuje sa riziku trestného stíhania za trestný čin sprenevery podľa § 213 Trestného zákona.

Pohľadávky

Pohľadávka je právo veriteľa požadovať určité plnenie od dlžníka. Pohľadávky sú súčasťou aktív podnikateľského subjektu, sú jeho majetkom.

Účtovanie pohľadávok

Pohľadávky sa účtujú na príslušných účtoch účtovej triedy 3 - Zúčtovacie vzťahy. Do tejto účtovej skupiny patria dlhodobé a krátkodobé pohľadávky z obchodných vzťahov, napríklad voči odberateľom a poskytnuté preddavky dodávateľom s výnimkou preddavkov na dlhodobý majetok.

Prečítajte si tiež: Praktický sprievodca: Náhradné výživné

Odpis pohľadávok

Odpísanie pohľadávok je jedným zo spôsobov ich definitívneho vyradenia z obchodného majetku. Daňovo účinným odpisom pohľadávky sa rozumie taký spôsob odpisu, kedy menovitá hodnota pohľadávky, ktorá vznikla činnosťou daňovníka, alebo obstarávacia cena pohľadávky nadobudnutej postúpením sa môžu uplatniť ako náklad znižujúci základ dane z príjmov.

Započítanie pohľadávok

Započítanie pohľadávok je právna skutočnosť, ktorá spôsobuje zánik vzájomných práv a povinností, teda zánik vzájomného záväzku.

Podmienky započítania pohľadávok:

• Vzájomné pohľadávky
• Rovnakého druhu
• Započítateľné

Postúpenie pohľadávok

Postúpenie (predaj, darovanie) pohľadávky je riešené ustanoveniami § 524 - § 530 Občianskeho zákonníka a vychádza z výlučnej dispozičnej právomoci veriteľa postúpiť svoju pohľadávku za odplatu či bezodplatne.

Faktoring a forfaiting

Pri faktoringu dochádza k jednorazovému alebo priebežnému odkúpeniu krátkodobých pohľadávok faktorom (faktoringovou spoločnosťou). Forfaiting spočíva v odkupovaní dlhodobých pohľadávok forfajtingovou spoločnosťou.

Osobitné úpravy uplatňovania dane z pridanej hodnoty

Zákon o DPH upravuje aplikačnú prednosť pravidiel uplatňovania DPH v jednotlivých ustanoveniach § 65 až 68d zákona o DPH pred všeobecnými ustanoveniami. To znamená, že miesto dodania služby, vznik daňovej povinnosti, základ dane, oprava základu dane, prepočet cudzej meny na eurá, odpočítanie dane, pomerné odpočítanie dane, oprava odpočítanej dane, obsah faktúry, zdaňovacie obdobie, splatnosť dane a postup pri úprave odpočítanej dane pri investičnom majetku upravený v prílohe č. 1 zákona o DPH sa uplatnia výlučne podľa toho, ako a čo ustanovuje osobitná úprava podľa § 65, § 66, § 68b, § 68c a § 68d zákona o DPH, inak platia bežné pravidlá uplatňovania dane z pridanej hodnoty.

Osobitná úprava zdaňovania služieb cestovného ruchu

Osobitosť uplatňovania dane cestovnými kanceláriami, cestovnými agentúrami, ale aj inými platiteľmi DPH, ktorí dodávajú služby cestovného ruchu, spočíva v tom, že DPH neodvádzajú bežným spôsobom z celkovej predajnej ceny príslušnej poskytnutej služby, ale len zo svojej tzv. prirážky.

tags: #vyzivne #zivnostnik #fakturovanie #odberatelom #podmienky