Zmluva o Elektronickej Komunikácii s Daňovým Úradom: Kompletný Prehľad

Elektronická komunikácia s daňovým úradom sa stáva štandardom a prináša efektívnejší spôsob doručovania dokumentov a informácií. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na zmluvy o elektronickej komunikácii s daňovým úradom, vrátane postupov registrácie, autorizácie a povinností daňových subjektov.

Úvod do Elektronickej Komunikácie s Finančnou Správou

Finančná správa Slovenskej republiky vznikla 1. januára 2012 zlúčením colnej správy a daňovej správy. Jej cieľom je zjednodušiť a zefektívniť komunikáciu medzi štátom a daňovými subjektmi. Elektronická komunikácia je jednou z kľúčových súčastí tejto stratégie. Elektronickou komunikáciou sa rozumie doručovanie podaní správcovi dane elektronicky prostredníctvom elektronickej podateľne, ktorú prevádzkuje finančné riaditeľstvo na svojej webovej stránke.

Od 1. januára 2014 majú všetci platitelia DPH, daňoví poradcovia, advokáti a zástupcovia platiteľov DPH povinnosť komunikovať s finančnou správou elektronicky. Ak platiteľ DPH pošle daňové priznanie v papierovej forme, daňový úrad ho vyzve, aby ho doplnil elektronicky. Ak však príde elektronické podanie po zákonom stanovej lehote, podnikateľ môže dostať pokutu od 30 do 16 000 eur.

Právny Rámec Elektronickej Komunikácie

Elektronickú komunikáciu daňového subjektu so správcom dane upravuje zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Vo všeobecnosti spôsob podania daňovým subjektom upravuje § 13 daňového poriadku, ktorý ustanovuje, že podania môže daňový subjekt urobiť písomne alebo osobne do zápisnice u správcu dane, alebo elektronicky. Elektronické doručovanie písomností upravuje § 13 ods. 5 až 7 daňového poriadku.

Podľa ustanovenia § 13 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len daňový poriadok) podanie urobené elektronickými prostriedkami sa podáva prostredníctvom elektronickej podateľne podľa § 33 ods. 2 alebo prostredníctvom elektronickej podateľne ústredného portálu verejnej správy a musí byť podpísané zaručeným elektronickým podpisom osoby, ktorá ho podáva.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Povinnosť Elektronickej Komunikácie

Podľa § 14 ods. 1 daňového poriadku sa povinnosť doručovať podania elektronickými prostriedkami podľa § 13 ods. 5 daňového poriadku vzťahuje na:

1. Platiteľov dane z pridanej hodnoty.
2. Daňových poradcov.
3. Advokátov.
4. Zástupcov, ktorí sú platiteľmi DPH, daňovými poradcami alebo advokátmi.

Avšak podľa § 14 ods. 2 tohto ustanovenia prílohy k podaniu (napr. účtovnú závierku k daňovému priznaniu) môžu vyššie uvedené osoby doručovať aj inak ako elektronickými prostriedkami (osobne alebo poštou).

Alternatívy Elektronického Podania

Podanie podpísané zaručeným elektronickým podpisom (ZEP) možno doručovať orgánom finančnej správy (daňový úrad, colný úrad, Finančné riaditeľstvo SR) prostredníctvom elektronickej podateľne podľa § 33 ods. 2 alebo prostredníctvom elektronickej podateľne ústredného portálu verejnej správy. Podanie musí byť podpísané osobou, ktorá ho podáva. Pri elektronickom podaní je podpisom zaručený elektronický podpis daňového subjektu, jeho splnomocneného zástupcu, resp. Pri uvedenom spôsobe doručovania podania správcovi dane daňový poriadok nevyžaduje uzatvorenie písomnej dohody so správcom dane.

Podanie nepodpísané zaručeným elektronickým podpisom (ZEP) možno správcovi dane doručovať elektronickými prostriedkami na základe dohody o elektronickom doručovaní uzatvorenej podľa § 13 ods. 5 daňového poriadku prostredníctvom elektronickej podateľne.

Dohoda o Elektronickom Doručovaní

Ak daňový subjekt chce doručovať správcovi dane písomnosti elektronickými prostriedkami, ktoré nebudú podpísané zaručeným elektronickým podpisom (ZEP) ani eID kartou, tak v tom prípade uzavrie so správcom dane písomnú dohodu o elektronickom doručovaní. Písomnú dohodu o elektronickom doručovaní uzatvára správca dane, ktorým je daňový úrad/colný úrad, ktorému sa má elektronicky doručovať.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Kto Uzatvára Dohodu

Písomnú dohodu so správcom dane uzatvára daňový subjekt od 1.1.2018 už len fyzická osoba (FO), resp. poverená osoba, ktorou sa na účely dohody rozumie splnomocnený zástupca podľa § 9 daňového poriadku, ktorému oprávnenie uzavrieť dohodu vyplýva z plnomocenstva alebo poverený zamestnanec daňového subjektu.

Podpis Dohody

Dohoda musí byť podpísaná oprávnenou osobou (osobné konanie alebo zástupca daňového subjektu) a preto sa vyžaduje podpis oprávnenej osoby pred správcom dane alebo podpis oprávnenej osoby úradne overený. Ak dohoda nie je podpísaná pred správcom dane, tak na dohode musí byť podpis oprávnenej osoby úradne overený.

Náležitosti Dohody

Dohoda o elektronickom doručovaní uzatvorená medzi správcom dane a daňovým subjektom podľa § 13 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z. upravuje náležitosti elektronického doručovania, spôsob overovania elektronického podania, spôsob preukazovania elektronického doručovania.

Vzor Dohody

Písomnú dohodu /vzor dohody o elektronickom doručovaní nájdete na tomto odkaze: Elektronické doru… - PFS (financnasprava.sk).

Zánik Dohody

Dohoda zaniká písomnou dohodou zúčastnených strán, pričom každá zo zúčastnených strán môže túto dohodu písomne vypovedať z akéhokoľvek dôvodu alebo aj bez udania dôvodu.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Registrácia a Autorizácia

Daňový subjekt je povinný sám alebo prostredníctvom zástupcu, alebo prostredníctvom ním poverenej osoby byť registrovaným a autorizovaným používateľom autorizovaných elektronických služieb.

Registrácia Používateľa

Registrácia používateľa je proces, pri ktorom sa fyzická osoba stáva používateľom elektronických služieb finančnej správy SR a je jej pridelený identifikátor používateľa (ID). Proces registrácie používateľa sa realizuje na webovom sídle finančnej správy, keď registrujúca sa osoba (ďalej len používateľ) vyplní registračný formulár. Okrem toho je potrebné zadať aj heslo a osobný identifikačný kód (ľubovoľná kombinácia znakov), ktorých znenie si zvolí samotný používateľ. Používateľ stlačí tlačidlo registrovať. O úspešnom prijatí registračných údajov je používateľ oboznámený.

Používateľ potvrdí vyplnený registračný formulár, čím sa registruje a výsledkom registrácie je pridelenie ID používateľa, ktoré slúži ako prihlasovací údaj na vstup do autorizovanej zóny portálu. Používateľovi je potom automaticky generovaný registračný formulár používateľa (príloha č. 3) vo formáte PDF. Vytlačený registračný formulár sa predkladá správcovi dane pri autorizácii.

Potvrdenie Registrácie

1. Potvrdenie registrácie prostredníctvom slovensko.sk: V prípade, že je používateľ vlastníkom občianskeho preukazu s čipom (eID), dokladu o pobyte s čipom, alebo má nainštalovanú a aktivovanú aplikáciu Slovensko v mobile, alebo je vlastníkom prihlasovacieho prostriedku vydaného v krajine EÚ, má možnosť aktivovať registráciu do portálu FS. Po kontrole údajov a potvrdení.
2. Potvrdenie registrácie bez občianskeho preukazu s čipom (eID): Je potrebné, aby sa používateľ dostavil k správcovi dane (s platným dokladom totožnosti), kde zamestnanec správcu dane dokončí proces registrácie.

Autorizácia Používateľa

Autorizácia predstavuje proces, pri ktorom sú registrovanému používateľovi pridelené prístupové práva k dátam daňového subjektu. Autorizácia sa realizuje na colnom úrade/daňovom úrade.

Autorizácia s KEPom (resp. eID kartou)

Žiadosť o autorizáciu podáte elektronicky. V rámci osobnej internetovej zóny si z ponuky vyberiete Autorizácie a zastupovania - Moje autorizácie k subjektom - Žiadosť o autorizáciu (vyplníte povinné údaje), uvediete v nej DIČ konkrétneho daňového subjektu, na ktorý žiadate prístupové práva.

Autorizácia bez KEPu (resp. eID karty)

Autorizácia sa realizuje na daňovom/colnom úrade. Je potrebný osobný identifikačný doklad (napr. plnomocenstvo na využívanie autorizovaných elektronických služieb v prípade, ak si daňový subjekt zvolil na zastupovanie zástupcu, ktorý koná v rozsahu udeleného plnomocenstva. Ak je zástupcom právnická osoba a nekoná v jej mene štatutárny orgán, vyžaduje sa aj poverenie štatutárneho orgánu právnickej osoby inej osobe, ktorú na konanie poveril.

Dohoda musí byť preukázateľne podpísaná oprávnenou osobou, t.j. vyžaduje sa podpis oprávnenej osoby pred správcom dane alebo podpis oprávnenej osoby úradne overený. Ak daňový subjekt dohody zašle poštou, tak na dohode musí byť podpis oprávnenej osoby úradne overený.

Všetky podklady na autorizáciu (uzatvorenie Dohody o elektronickom doručovaní) môžete priniesť na ktorýkoľvek DÚ.

Špecifické Situácie

• Začínajúci živnostník alebo konateľ s.r.o.: Pre živnostníka, ktorý koná sám za seba, a pre konateľa s. r. spoločnosť s ručením obmedzeným. Upozorňujeme živnostníkov a konateľov, s. r. tohto kroku sa fyzická osoba (živnostník, ako aj konateľ, s. r. jednotlivý subjekt, ktorý zastupuje (v prípade konateľa, s. r. o. za s. r. r. o., ktorý bude elektronicky komunikovať v zastúpení za s. r.
• Registrácia a autorizácia s eID (elektronický občiansky preukaz): Osoba klikne na tlačidlo „Registrovať“. Po ukončení registrácie, obdrží fyzická osoba 1. vykonať do 24 hodín od odoslania registračného formulára). fyzická osoba 2. osoba koná sama za seba (napr. konateľ, s. r.
• Automatická autorizácia: Fyzická osoba - podnikateľ alebo konateľ, s. r. ktorý koná sám za seba (napr. oprávnenia pre osobné konanie“ (konateľ, s. r. osobné konanie, bude jej vykonaná systémom automatická autorizácia (t. stotožnenie osoby s osobou v registroch finančnej správy). konanie.

Doručovanie Písomností Colnému Úradu

Podnikatelia, ktorí sú platcami dane z pridanej hodnoty a sú na colnom úrade registrovaní alebo evidovaní na spotrebnú daň, tak budú mať od začiatku budúceho roka povinnosť doručovať podania elektronickými prostriedkami aj colnému úradu.

"Upozorňujeme daňové subjekty, že na základe dohody uzatvorenej s daňovým úradom nie je možné doručovať písomnosti colnému úradu. Daňový subjekt ma na výber z dvoch možnosti. "Buď využije zaručený elektronický podpis, alebo uzavrie s colným úradom písomnú dohodu o elektronickom doručovaní," špecifikoval colný úrad.

Vyplnenú dohodu v dvoch exemplároch spolu s registračným formulárom potvrdzujúcim registráciu na internetovej stránke Finančného riaditeľstva SR je potrebné predložiť na miestne príslušnú pobočku colného úradu, ktorá registráciu dokončí.

Problémy a Riešenia v Elektronickej Komunikácii

Tieto technické problémy nového informačného systému nebolo možné odstrániť v priebehu už spustenia elektronickej komunikácie. Jediným východiskom, ako zabrániť ďalším problémom v súvislosti s čiastočným zlyhaním fungovania nového informačného systému či na strane daňovej správy, alebo daňových subjektov, bolo vykonať bezodkladne posunutie účinnosti ustanovení daňového poriadku, ktoré upravujú elektronickú komunikáciu, legislatívnou úpravou, a to dokonca niekoľkokrát už v prvom štvrťroku 2012 a následne aj v priebehu roka 2012.

Posunutie účinnosti elektronického doručovania až od 1. januára 2014 bolo vykonané z dôvodu vyhnúť sa problémom pri jeho opätovnom sprevádzkovaní a zabezpečiť v dostatočnom časovom horizonte v rozpätí rokov 2012 - 2013 v rámci vytvorenia a prebiehajúceho testovania nového informačného systému finančného riaditeľstva a jeho skúšobnej prevádzky plynulé sprevádzkovanie elektronickej komunikácie už od prvého dňa roku 2014.

Staré a Nové Dohody

Správca dane bude staré dohody vypovedať postupne do konca roka 2013 tak, že daňovým subjektom, ktoré majú uzatvorené staré dohody, správca dane doručí do 31. 12. 2013 oznámenie o výpovedi starej dohody pre elektronické doručovanie písomností, kde uvedie, že správca dane vypovedá starú dohodu na elektronické doručovanie uzatvorenú podľa zákona o správe daní platného do 31. 12. 2011.

Prednostne sa budú vypovedať staré dohody daňovým subjektom, ktorí majú podľa § 14 daňového poriadku od 1. januára 2014 povinnosť doručovať písomnosti len elektronicky; tento okruh daňových subjektov alebo ich zástupcov pred správcom dane musí mať do 31. 12. 2013 uzatvorenú novú dohodu podľa § 13 ods. 5 daňového poriadku.

Ak sa daňové subjekty alebo iné osoby, ktoré nepatria do skupiny osôb podľa § 14 daňového poriadku a elektronicky komunikovali so správcom dane podľa „starej dohody“ platnej do 31. 12.

Ak má daňový subjekt uzatvorenú aj „starú dohodu“ podľa zákona o správe daní platného do 31. 12. 2011 a aj „novú dohodu“ podľa § 13 ods. 5 daňového poriadku, stará dohoda prestane dňom 31. 12. 2013 platiť a od 1. 1. 2014 bude daňový subjekt elektronicky komunikovať so správcom dane len podľa „novej dohody“ uzatvorenej v súlade s daňovým poriadkom.

Praktické Aspekty Elektronickej Komunikácie

• Formuláre a Tlačivá: V sekcii Daňové a colné tlačivá sa nachádzajú nielen vzory tlačív vo formáte pdf, ale aj ich elektronická podoba určená na vyplnenie a následnú tlač z portálu. Zároveň sú tu k dispozícii poučenia k tlačivám.
• Pomoc a Podpora: V časti Pomoc - Podpora a služby pre verejnosť nájde užívateľ nielen množstvo informácií prehľadne zotriedených podľa kategórií, ale môže pomocou služby LiveAgent podať dopyt (tiket). Podania (tikety), zaevidované v aplikácii došlých tiketov FR SR, si daňovník môže po zaregistrovaní prezerať na internetovej stránke finančnej správy v časti Pomoc - Moje tikety. Vítanou pomôckou sú videonávody umiestnené v rýchlom odkaze Príručky a návody. Súčasťou verejne dostupných služieb sú užitočné daňové kalkulačky.
• Aplikácia eDane: Pri elektronickej komunikácii je v súčasnej dobe možné využiť nový portál finančnej správy alebo aplikáciu eDane. Katalóg elektronických formulárov, určený pre "autorizovaných" používateľov, umožňuje spustenie formulárov, ktoré je možné elektronicky posielať na elektronickú podateľňu. Tieto tlačivá sú predvypĺňané údajmi daňového subjektu a umožňujú vyplnenie, kontrolu, tlač a elektronické podpísanie a odoslanie vyplnených formulárov.

tags: #zmluva #o #elektronickej #komunikacii #daňový #úrad