Zmluva o pôžičke medzi fyzickou a právnickou osobou: Vzor, účtovanie a daňové aspekty

Pôžička predstavuje bežný spôsob získania finančných prostriedkov, a to ako pre fyzické, tak aj pre právnické osoby. Tento článok sa zameriava na zmluvu o pôžičke medzi týmito dvoma typmi subjektov, s dôrazom na vzor zmluvy, účtovné aspekty a daňové povinnosti.

Čo je zmluva o pôžičke?

Zmluva o pôžičke je upravená v Občianskom zákonníku (§ 657 a nasl.) a predstavuje dohodu, kde veriteľ prenecháva dlžníkovi veci určené podľa druhu, najčastejšie peniaze, a dlžník sa zaväzuje vrátiť po uplynutí dohodnutej doby veci rovnakého druhu. Občiansky zákonník nevyžaduje písomnú formu zmluvy, avšak z dôvodu právnej istoty a preukázateľnosti sa odporúča uzatvoriť zmluvu písomne.

Zmluvné strany

Zmluvnými stranami sú veriteľ (osoba, ktorá poskytuje pôžičku) a dlžník (osoba, ktorá si peniaze požičiava). Zmluvu môžu uzatvárať fyzické osoby, právnické osoby, alebo kombinácia oboch.

Podstatné náležitosti zmluvy

Hoci zákon nevyžaduje presnú formu, zmluva o pôžičke by mala obsahovať nasledovné:

• Identifikácia zmluvných strán: Meno a priezvisko/názov, bydlisko/sídlo, dátum narodenia/IČO.
• Predmet pôžičky: Presná špecifikácia veci (najčastejšie peňažná suma) a jej výška.
• Záväzok veriteľa prenechať predmet pôžičky dlžníkovi.
• Záväzok dlžníka vrátiť požičané veci.
• Doba splatnosti: Určenie dňa alebo termínu, do ktorého musí dlžník vrátiť požičané veci. Ak nie je dohodnutá doba splatnosti, je dlžník povinný vrátiť vec prvý deň po tom, čo ho veriteľ požiadal o plnenie.
• Úrok: Ak sa jedná o úročenú pôžičku, výška úroku a spôsob jeho platenia. V prípade, ak sa zmluvné strany nedohodnú na úroku, platí, že sa uzatvorila zmluva o pôžičke bez úrokov.
• Podmienky vrátenia pôžičky: Spôsob vrátenia (napr. v hotovosti, prevodom na účet).
• Sankcie za omeškanie: Dohoda o úrokoch z omeškania alebo iných sankciách v prípade, že dlžník nevráti pôžičku včas.
• Dátum a miesto uzatvorenia zmluvy.
• Podpisy zmluvných strán.

Vzor zmluvy o pôžičke

Nasleduje vzor zmluvy o pôžičke medzi fyzickou a právnickou osobou. Je dôležité si uvedomiť, že tento vzor je len orientačný a mal by byť prispôsobený konkrétnym okolnostiam a požiadavkám zmluvných strán.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Zmluva o pôžičke

uzatvorená podľa § 657 a nasl. zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v platnom znení

medzi

1. Veriteľ:

   Meno a priezvisko: Jozef NovákBydlisko: Veselá 12, 020 01 PúchovDátum narodenia: 01.01.1990Rodné číslo: 900101/1234Štátna príslušnosť: SR

   a

   Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

2. Dlžník:

   Názov spoločnosti: ABC, s.r.o.Sídlo: Okružná 20, 020 01 PúchovIČO: 12345678Zastúpená: Peter Novák, konateľ

   (ďalej spolu aj ako "zmluvné strany" a každý samostatne aj ako "zmluvná strana")

sa dohodli na uzatvorení tejto zmluvy o pôžičke:

Článok I.Predmet zmluvy

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

1. Veriteľ sa zaväzuje požičať dlžníkovi peňažné prostriedky vo výške 5.000,- Eur (slovom: päťtisíc Eur).
2. Dlžník sa zaväzuje vrátiť veriteľovi požičanú sumu v dohodnutej lehote.

Článok II.Spôsob poskytnutia pôžičky

1. Pôžička vo výške uvedenej v čl. I. tejto zmluvy bola poskytnutá dlžníkovi pred podpisom tejto zmluvy prevodom na bankový účet dlžníka č. SK12 3456 7890 1234 5678.
2. Dlžník prehlasuje a svojim podpisom potvrdzuje prevzatie sumy uvedenej v článku I. tejto zmluvy.

Článok III.Úrok

Zmluvné strany sa dohodli, že dlžník vráti veriteľovi požičanú sumu bezúročne.

Článok IV.Vrátenie dlhu

1. Zmluvné strany sa dohodli, že dlžník vráti veriteľovi dlh jednorázovo v lehote do 15.05.2024.
2. Zmluvné strany sa dohodli, že dlžník vráti dlh veriteľovi prevodom na bankový účet veriteľa č. SK87 6543 2109 8765 4321.

Článok V.Záverečné ustanovenia

1. Vo veciach neupravených touto zmluvou sa zmluvný vzťah spravuje Občianskym zákonníkom a príslušnými ustanoveniami všeobecne záväzných právnych predpisov.
2. Táto zmluva je vyhotovená v dvoch (2) rovnopisoch, jeden (1) rovnopis obdrží veriteľ a jeden (1) rovnopis obdrží dlžník.
3. Táto zmluva nadobúda platnosť a účinnosť dňom jej podpisu zmluvnými stranami.

V Púchove, dňa 1.1.2024

Jozef NovákVeriteľ

Peter NovákKonateľ ABC, s.r.o.Dlžník

Rozdiely medzi zmluvou o pôžičke a zmluvou o úvere

Je dôležité rozlišovať medzi zmluvou o pôžičke a zmluvou o úvere. Hoci sa tieto pojmy často zamieňajú, ide o dva odlišné zmluvné typy.

• Právna úprava: Pôžička je upravená v Občianskom zákonníku, zatiaľ čo úver v Obchodnom zákonníku.
• Predmet: Predmetom pôžičky môžu byť veci určené podľa druhu (napr. peniaze, obilie), zatiaľ čo predmetom úveru sú výlučne peniaze.
• Vznik zmluvy: Zmluva o pôžičke je reálny kontrakt, tzn. vzniká reálnym odovzdaním predmetu pôžičky. Zmluva o úvere je konsenzuálny kontrakt, tzn. vzniká dohodou strán a veriteľ sa zaväzuje poskytnúť úver až v budúcnosti na požiadanie dlžníka.
• Úrok: Pri pôžičke je úrok dobrovoľný, pri úvere je úrok povinný.

Účtovanie pôžičky

Účtovanie pôžičky závisí od toho, či sa jedná o účtovanie u veriteľa alebo dlžníka a či je veriteľom fyzická alebo právnická osoba.

Účtovanie u dlžníka (právnická osoba)

• Prijatie pôžičky: Zvýšenie finančných prostriedkov na bankovom účte alebo v pokladnici a zároveň vznik záväzku voči veriteľovi.
• Úroky: Úroky z prijatej pôžičky sa účtujú priamo do nákladov. Dôležité je časové rozlíšenie úrokov - úrok za dané účtovné obdobie sa účtuje do nákladov daného obdobia.
• Splatnosť pôžičky: Zníženie finančných prostriedkov a zníženie záväzku voči veriteľovi.

Účtovanie u veriteľa (právnická osoba)

• Poskytnutie pôžičky: Zníženie finančných prostriedkov na bankovom účte alebo v pokladnici a zároveň vznik pohľadávky voči dlžníkovi.
• Úroky: Prijaté úroky sa účtujú do výnosov. Opäť je dôležité časové rozlíšenie úrokov.
• Splatnosť pôžičky: Zvýšenie finančných prostriedkov a zníženie pohľadávky voči dlžníkovi.

Účtovanie u fyzickej osoby

Fyzické osoby, ktoré nevedú účtovníctvo, evidujú príjmy a výdavky v daňovej evidencii. Prijatá pôžička nie je príjmom a splátka pôžičky nie je výdavkom. Úroky prijaté veriteľom sú príjmom z kapitálového majetku.

Daňové aspekty pôžičky

Daň z príjmov

• Pôžička nie je predmetom dane: Poskytnutý úver alebo pôžička nie je príjmom podliehajúcim dani z príjmov.
• Úroky sú predmetom dane: Úroky z pôžičky sú predmetom dane z príjmov podľa § 7 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov ako príjem z kapitálového majetku.
• Postúpenie pohľadávky: Ak veriteľ postúpi svoju pohľadávku voči dlžníkovi z poskytnutej pôžičky tretej osobe, príjem z postúpenia pohľadávky už je predmetom dane z príjmov.
• Bezúročná pôžička: Ak obchodná spoločnosť poskytne spoločníkovi alebo konateľovi bezúročnú pôžičku, suma pôžičky nepodlieha dani z príjmov. Nepeňažným zdaniteľným príjmom pre spoločníka alebo konateľa je však úrok, ktorý nie je povinný z pôžičky uhradiť. Pri výpočte výšky úroku sa vychádza z úroku, za ktorý poskytuje pôžičky banka, a to v mieste a v čase poskytnutia pôžičky podobného charakteru.
• Daňová uznateľnosť úrokov: Úrok z pôžičky je daňovo uznaným nákladom, ak čerpanie pôžičky preukázateľne súvisí s dosahovaním, zabezpečením a udržaním zdaniteľných príjmov daňovníka. Takýto úrok je daňovým výdavkom v tom zdaňovacom období, v ktorom sa o úroku účtuje v súlade s účtovníctvom.

Zdaňovanie úrokov u spoločníka

Ak spoločník spoločnosti poskytne pôžičku úročenú, musí spoločník úrokový príjem (výnos) zdaniť. U spoločníka - fyzickej osoby, sa úrok zdaňuje ako príjem z kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmov. Spoločník zahrnie prijatý úrok do čiastkového základu dane podľa § 7 zákona o dani z príjmov v hrubej výške (nemôže uplatniť žiadne výdavky) a zdaní ho v daňovom priznaní sadzbou dane 19 %, resp. 25 %. Úrok z poskytnutej pôžičky nepodlieha zdaneniu daňou vyberanou zrážkou.

Zrážková daň pri úrokoch vyplácaných do zahraničia

Ak spoločnosti poskytne pôžičku spoločník, ktorý je rezidentom iného štátu (zahraničná osoba), vzniká spoločnosti povinnosť posúdenia zdaniteľnosti príjmu vo forme úroku plynúceho zahraničnej osobe zo zdroja na území SR. Zákon o dani z príjmov považuje za príjmy daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidenta) zo zdrojov na území SR aj úroky a iné výnosy z úverov a pôžičiek, ktoré sa zdaňujú zrážkou.

Pre spoločnosť platí všeobecná povinnosť z každej výplaty, poukázania alebo pripísania úrokov v prospech nerezidenta zraziť daň vo výške sadzby dane 19 % a odviesť svojmu miestne príslušnému správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa nasledujúceho mesiaca.

Je potrebné zohľadniť zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré môžu upravovať zdaňovanie úrokov inak. V niektorých prípadoch sa úroky zdaňujú len v štáte rezidencie príjemcu, v iných prípadoch sa môžu zdaniť aj v štáte zdroja, ale s obmedzenou sadzbou dane. Pre uplatnenie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia je potrebné preukázať rezidenciu daňovníka.

Oslobodenie od dane pre úroky vyplácané do EÚ

Zákon o dani z príjmov oslobodzuje od dane úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek plynúcich zo zdroja na území SR právnickej osobe, ktorá je daňovníkom členského štátu Európskej únie (EÚ), od tuzemskej právnickej osoby alebo stálej prevádzkarne právnickej osoby, ktorá je daňovníkom členského štátu EÚ.

tags: #zmluva #o #pozicke #medzi #fyzickou #a