- Kontaktujte nás / Centrála:
- 047 / 5511 200
- [email protected]
Zmluva o prevode obchodného podielu: Komplexný sprievodca
Obchodný podiel je kľúčovým prvkom spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorý umožňuje majiteľovi podieľať sa na podnikaní a zisku spoločnosti. Prevod obchodného podielu je dôležitý proces, ktorý si vyžaduje dodržiavanie určitých právnych náležitostí. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na zmluvu o prevode obchodného podielu, vrátane jej definície, náležitostí, daňových aspektov a praktických rád pre prevodcov.
Definícia a charakteristika obchodného podielu
Obchodný podiel je definovaný v § 114 Obchodného zákonníka ako súhrn práv a povinností spoločníka a im zodpovedajúcu účasť na spoločnosti. Právna teória rozlišuje kvalitatívnu a kvantitatívnu stránku obchodného podielu.
Kvalitatívna stránka: Obsahuje práva a povinnosti spoločníka, ktoré vyplývajú z jeho účasti na spoločnosti. Medzi tieto práva patrí napríklad právo na podiel na zisku, právo na vyrovnávací podiel, právo na likvidačnom zostatku, právo účasti na riadení spoločnosti a právo na informácie. Medzi povinnosti patrí napríklad povinnosť vkladu.
Kvantitatívna stránka: Určuje výšku obchodného podielu a s tým súvisiaci rozsah účasti spoločníka na majetku spoločnosti. Výška obchodného podielu sa určuje podľa pomeru vkladu spoločníka k základnému imaniu spoločnosti, ak spoločenská zmluva neurčuje inak.
Je dôležité rozlišovať medzi vkladom a obchodným podielom spoločníka. Vklad je vyjadrený stálou menovitou hodnotou, zatiaľ čo hodnota podielu je miera účasti spoločníka na čistom obchodnom imaní spoločnosti. Počas trvania spoločnosti spoločník nemôže disponovať so svojím vkladom, ale za určitých podmienok môže disponovať so svojím obchodným podielom.
Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku
Prevod obchodného podielu
Prevod obchodného podielu je proces, ktorým spoločník prevádza svoje práva a povinnosti na inú osobu. Prevod môže byť odplatný alebo bezodplatný. Podľa Obchodného zákonníka existujú dva typy prevodu obchodného podielu:
Prevod na iného spoločníka (§ 115 ods. 1 Obchodného zákonníka): Na tento prevod nie je potrebný súhlas spoločenskej zmluvy, ale vyžaduje sa súhlas valného zhromaždenia. Spoločenská zmluva však môže určiť, že súhlas valného zhromaždenia nie je potrebný, alebo že je potrebný súhlas iného orgánu spoločnosti, alebo môže prevod úplne vylúčiť.
Prevod na tretiu osobu stojacu mimo spoločnosti (§ 115 ods. 2 Obchodného zákonníka): Tento prevod je možný len vtedy, ak to spoločenská zmluva pripúšťa. Spoločenská zmluva môže tiež určiť, že na prevod sa vyžaduje súhlas valného zhromaždenia.
Náležitosti zmluvy o prevode obchodného podielu
Zmluva o prevode obchodného podielu musí mať písomnú formu a pravosť podpisov zmluvných strán musí byť osvedčená. Okrem toho musí zmluva spĺňať všeobecné náležitosti právneho úkonu podľa § 37 Občianskeho zákonníka. Medzi osobitné náležitosti zmluvy o prevode obchodného podielu patrí:
Identifikácia zmluvných strán: Jasné a jednoznačné určenie prevodcu a nadobúdateľa.
Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku
Určenie prevádzaného obchodného podielu: Presné špecifikovanie rozsahu prevádzaného obchodného podielu.
Vyhlásenie nadobúdateľa: Ak nadobúdateľ nie je spoločníkom spoločnosti, musí vyhlásiť, že pristupuje k spoločenskej zmluve.
Cena: V prípade odplatného prevodu musí zmluva obsahovať určenie ceny. Ak je prevod bezodplatný, musí to byť v zmluve výslovne uvedené.
Daňové aspekty prevodu obchodného podielu
Príjmy z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným sú u fyzických osôb príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. f) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Pre úplnosť je potrebné upozorniť na ustanovenie § 52 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z., podľa ktorého na zdanenie príjmu z prevodu členských práv družstva alebo z prevodu účasti na obchodných spoločnostiach, ak nejde o predaj cenných papierov obstaraných pred účinnosťou tohto zákona, ak doba medzi nadobudnutím a prevodom presahuje päť rokov, sa použijú ustanovenia § 4 ods. 1 písm. h) zákona č. 366/1999 Z. z. Podľa § 4 ods. 1 písm. h) zákona č. 366/1999 Z. z. (toto ustanovenie sa vzťahuje na fyzické osoby) od dane je oslobodený príjem z prevodu účasti na obchodných spoločnostiach, ak nejde o predaj cenných papierov, ak doba medzi nadobudnutím a prevodom presahuje päť rokov. Na účely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov prevod obchodného podielu je oslobodený od dane, a to podľa ustanovenia § 39 ods. 1 písm.
V prípade odplatného prevodu obchodného podielu je potrebné zdaniť príjem z prevodu. Odpočítateľnou položkou je suma splateného základného imania (prípadne suma, za ktorú bol obchodný podiel nadobudnutý).
Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe
Príklad: Ak ste jediným spoločníkom v spoločnosti a predáte svoj obchodný podiel za 6 000 EUR, pričom vaše základné imanie vložené do spoločnosti predstavuje 5 000 EUR, základom dane, z ktorej sa vypočíta daň z príjmov fyzickej osoby (19 %), je suma 1 000 EUR.
Povinnosti spoločnosti
Podľa § 115 ods. 6 Obchodného zákonníka je spoločnosť povinná doložiť návrh na zápis zmeny v osobe spoločníka do obchodného registra súhlasom správcu dane podľa osobitného predpisu. Týmto osobitným predpisom je zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok), konkrétne ustanovenie § 54. Uvedenú povinnosť má spoločnosť len vtedy, ak ide o prevod väčšinového obchodného podielu. Ak spoločnosť nemá podľa Obchodného zákonníka povinnosť doložiť návrh na zápis zmeny v osobe spoločníka do obchodného registra súhlasom správcu dane podľa § 54 daňového poriadku, doloží návrh na zápis písomným vyhlásením spoločníka a nadobúdateľa o tom, že takúto povinnosť nemá. Podľa § 54 ods. 1 daňového poriadku správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, na žiadosť daňového subjektu vydá do piatich pracovných dní od podania žiadosti písomný súhlas so zápisom v obchodnom registri, ak daňový subjekt nemá daňový nedoplatok alebo nedoplatok na cle.
Praktické rady pre prevodcov
Pri prevode obchodného podielu je dôležité dodržiavať nasledovné kroky:
Získanie súhlasu valného zhromaždenia: Ak to vyžaduje spoločenská zmluva, je potrebné získať súhlas valného zhromaždenia s prevodom obchodného podielu.
Vypracovanie zmluvy o prevode obchodného podielu: Zmluva musí obsahovať všetky náležitosti stanovené Obchodným zákonníkom a Občianskym zákonníkom.
Osvedčenie podpisov: Pravosť podpisov na zmluve musí byť úradne osvedčená.
Oznámenie prevodu spoločnosti: Prevod obchodného podielu je účinný voči spoločnosti odo dňa doručenia zmluvy spoločnosti.
Zápis zmeny do obchodného registra: Spoločnosť je povinná zapísať zmenu v osobe spoločníka do obchodného registra.
Daňové povinnosti: Prevodca je povinný zdaniť príjem z prevodu obchodného podielu.
Špecifické situácie
Prevod obchodného podielu medzi manželmi: Ak je spoločníkom manžel, môže nastať situácia, že manžel už nechce byť spoločníkom, ale nechce sa svojho obchodného podielu vzdať, lebo mu plynú príjmy do bezpodielového spoluvlastníctva manželov. V takom prípade dôjde k prechodu oprávnenia na výkon práv a povinností vyplývajúcich z účasti na spoločnosti na druhého manžela.
Poskytnutie vkladu mimo základného imania: Často sa stáva, že spoločník poskytne spoločnosti s ručením obmedzeným vklad do spoločnosti mimo základného imania. Ide o vklad do tzv. ostatných kapitálových fondov, ktorý výslovne povoľujú postupy účtovania, pričom Obchodný zákonník takýto „vklad“ a priori nevylučuje. Obdobne spoločníci nezriedka poskytujú spoločnosti dlhodobú pôžičku. Hoci valné zhromaždenie môže rozhodnúť o rozdelení ostatných kapitálových vkladov medzi spoločníkov, rozdeľuje sa medzi všetkých spoločníkov (aj tých, ktorí „vklad“ mimo základného imania neuskutočnili). Naproti tomu prijatá pôžička od spoločníka je z pohľadu spoločnosti vždy záväzkom voči konkrétnej osobe - nie je podstatné, či spoločnosť prijme pôžičku od spoločníka alebo od osoby stojacej mimo spoločnosť.