Zmluva o Prijatej Zálohe: Všetko, čo Potrebujete Vedieť

Preddavková (zálohová) faktúra je nástroj, ktorý dodávateľ používa na získanie platby vopred od odberateľa za tovar alebo službu. V praxi sa tiež nazýva predfaktúra a slúži ako žiadosť o úhradu pred samotným dodaním tovaru alebo poskytnutím služby. Dodávateľ sa tak snaží minimalizovať riziko nezaplatenia faktúry. Je však dôležité poznamenať, že preddavková (zálohová) faktúra nie je účtovným ani daňovým dokladom.

Kedy Vyhotoviť Preddavkovú (Zálohovú) Faktúru?

Rozhodnutie, kedy vyhotoviť preddavkovú faktúru, je plne v kompetencii dodávateľa, pretože žiadny zákon neurčuje povinnosť jej vyhotovenia. Dodávateľ sa tak snaží predísť situáciám, kedy mu odberateľ nezaplatí za tovar alebo službu. Medzi typické situácie, kedy je vhodné vyhotoviť preddavkovú faktúru, patria:

• Nový odberateľ: Ak dodávateľ nemá skúsenosti s platobnou morálkou nového odberateľa.
• Neskoré úhrady: Ak má dodávateľ skúsenosti s tým, že stály odberateľ platí svoje záväzky neskoro.
• Dlhodobé dodávky: Pri dodávkach tovaru alebo služieb, ktoré trvajú dlhšie obdobie, napríklad pri výstavbe nehnuteľnosti.
• Snaha o elimináciu pohľadávok: Ak sa chce dodávateľ vyhnúť evidencii neuhradených faktúr a odvodu DPH z nezaplatených tovarov a služieb (v prípade platiteľov DPH). Preddavková faktúra nevstupuje do účtovníctva ani do evidencie DPH. Daň z pridanej hodnoty platí dodávateľ až po prijatí preddavku, keď vystaví faktúru k prijatej platbe, alebo až po vyhotovení "ostrej" faktúry.

Ako Vyhotoviť Preddavkovú (Zálohovú) Faktúru?

Keďže zákon neupravuje povinnosť vyhotovenia preddavkovej faktúry, nie sú presne stanovené ani jej povinné náležitosti. V zásade platí, že:

• Neplatiteľ DPH: Môže dodržať povinné náležitosti faktúry pre neplatiteľa DPH.
• Platiteľ DPH: Môže dodržať povinné náležitosti faktúry pre platiteľa DPH.

Preddavková (zálohová) faktúra sa však od bežnej faktúry odlišuje v niekoľkých bodoch:

• Označením: Musí byť zreteľne označená ako "preddavková faktúra", "predfaktúra" alebo "zálohová faktúra".
• DPH: Sumy na faktúre sú bez DPH, aj keď ju vyhotovuje platiteľ DPH. Neuvádza sa základ dane ani výška DPH a odberateľ si nemôže DPH z takejto faktúry odpočítať.
• Dátumy: Uvádza sa len dátum vyhotovenia a dátum splatnosti, nie dátum dodania.
• Daňový doklad: Môže sa uviesť informácia, že nejde o daňový doklad.
• Popis: Nemusí sa uvádzať presný popis dodávky tovaru alebo služby. Postačí text ako "fakturujeme Vám preddavok" alebo "fakturujeme Vám preddavok za poskytnutie služby v mesiaci apríl".

Odporúča sa, aby preddavkové faktúry mali samostatný číselný rad, napríklad PF2023001 alebo ZF2023001, aby sa dali ľahko odlíšiť od bežných faktúr.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Vzor preddavkovej (zálohovej) faktúry - príklad

Na príklade si ukážeme, ako má vyzerať vzor preddavkovej (zálohovej) faktúry, ktorý sme vyhotovili v online fakturačnom nástroji KROS fakturácia. Faktúru vyhotovil dodávateľ - spoločnosť Podnikajte.sk, s. r. o. svojmu odberateľovi (zákazníkovi) spoločnosti ABCX, s. r. o., ktorému fakturuje preddavok za tovar na základe prijatej objednávky č. 22/2021.

Čo Nasleduje Po Uhradení Preddavkovej (Zálohovej) Faktúry?

Po uhradení preddavkovej faktúry odberateľom, nasleduje vyhotovenie:

• "Ostrej" faktúry za dodanie tovaru alebo poskytnutie služby.
• Faktúry k prijatej platbe (daňového dokladu k prijatej platbe) - vyhotovuje len platiteľ DPH.

Uhradená Preddavková (Zálohová) Faktúra u Platiteľa DPH - Ďalšie Kroky

Platiteľ DPH musí po úhrade preddavkovej faktúry vyhotoviť "ostrú" faktúru alebo faktúru k prijatej platbe, pretože preddavková faktúra neobsahuje sumu DPH.

• Dodanie do 15 dní: Ak dodávateľ uskutoční dodanie tovaru alebo služby do 15 dní od prijatia platby, vyhotovuje "ostrú" faktúru za tovar alebo službu. Deň vzniku daňovej povinnosti (dátum dodania) je deň prijatia platby preddavku. V "ostrej" faktúre sa odpočíta uhradený preddavok zo sumy na úhradu.
• Dodanie neskôr ako 15 dní: Ak dodávateľ neuskutoční dodanie tovaru alebo služby do 15 dní od prijatia platby, vyhotovuje faktúru k prijatej platbe. Podľa zákona o DPH vzniká platiteľovi DPH daňová povinnosť z prijatej platby dňom prijatia platby, ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby. Dodávateľ je povinný z prijatého preddavku odviesť DPH (s výnimkou prenosu daňovej povinnosti na odberateľa).

Faktúru k prijatej platbe je dodávateľ povinný vyhotoviť do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá. Pri vyhotovovaní faktúry k prijatej platbe musí dodávateľ myslieť na to, že:

• Suma preddavku tvorí sumu s DPH a z tejto sumy musí vypočítať základ DPH a sumu DPH.
• Na faktúre je potrebné uviesť dátum dodania, ktorý je zhodný s dátumom prijatia platby.

Dôležité je, že preddavkové faktúry sa neuvádzajú v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze k DPH. Uvádza sa len "ostrá" faktúra alebo faktúra k prijatej platbe.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Uhradená Preddavková (Zálohová) Faktúra u Neplatiteľa DPH - Ďalšie Kroky

Neplatiteľ DPH nemá povinnosti vyplývajúce zo zákona o DPH, takže nemusí vyhotoviť doklad k prijatej platbe ani odviesť DPH z prijatého preddavku. Jedinou povinnosťou neplatiteľa DPH po prijatí platby je vyhotoviť "ostrú" faktúru až v čase dodania tovaru alebo služby. Samozrejme, pri vyhotovení "ostrej" faktúry nesmie dodávateľ zabudnúť odpočítať sumu uhradeného preddavku z celkovej sumy na úhradu.

Účtovanie Preddavkovej (Zálohovej) Faktúry

Preddavkové faktúry sa neúčtujú, len evidujú. Do účtovníctva dodávateľa alebo odberateľa vstupujú až pri ich skutočnej úhrade.

V súvislosti s preddavkom sa používajú účty:

• 324 - Prijaté preddavky: u dodávateľa.
• 314 - Poskytnuté preddavky: u odberateľa.

Účtovanie o prijatom preddavku v systéme podvojného účtovníctva prebieha v krokoch:

1. Vyhotovenie preddavkovej faktúry: neúčtuje sa.
2. Prijatie/úhrada preddavku: prevodným príkazom alebo v hotovosti.
3. Vyhotovenie a zaúčtovanie faktúry k prijatej platbe: u dodávateľa a odberateľa (ak je dodávateľ platiteľom DPH a dodanie tovaru/služby sa neuskutoční do 15 dní).
4. Vyhotovenie a zaúčtovanie "ostrej" faktúry: u dodávateľa a odberateľa, s odpočtom faktúry k prijatej platbe.

Ak je tovar alebo služba dodaná pred uplynutím 15 dní odo dňa prijatia preddavku, tretím a zároveň posledným krokom je vyhotovenie "ostrej" faktúry s odpočtom faktúry k prijatej platbe.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Ďalšie Typy Účtovných Dokladov

Okrem preddavkovej faktúry existuje množstvo ďalších účtovných dokladov, ktoré sa používajú v podnikateľskej praxi:

• Daňový doklad: Faktúra pre platiteľa DPH, ktorá spĺňa všetky zákonné náležitosti.
• Faktúra bez DPH: Pre neplatiteľa DPH, spĺňa zákonné požiadavky.
• Faktúra s prenosom daňovej povinnosti (reverse charge): Využíva sa pri cezhraničných službách alebo pri stavebných prácach medzi platiteľmi DPH.
• Doklad k prijatej platbe: Potvrdzuje prijatie úhrady od zákazníka.
• Cenová ponuka: Predkladá zákazníkovi cenu a podmienky dodania tovaru alebo služieb.
• Objednávka: Formálny dokument, ktorým kupujúci požaduje dodanie tovaru alebo služieb.
• Dobropis: Opravný daňový doklad, slúži na zníženie fakturovanej sumy.
• Proforma faktúra: Predbežný doklad na účely platby, nie je daňovým dokladom.
• Dodací list: Sprievodný dokument, ktorý potvrdzuje odovzdanie a prevzatie tovaru.
• Príjmový pokladničný doklad: Potvrdzuje prijatie hotovosti.
• Zálohová faktúra: Slúži na vyžiadanie platby vopred.
• Ťarchopis: Opravný daňový doklad, ktorým sa zvyšuje pôvodná fakturovaná suma.
• Zákazkový list: Prehľadný podklad k realizácii konkrétnej zákazky.
• Preberací protokol: Formálne potvrdenie odovzdania a prevzatia predmetu zákazky.
• Montážny denník: Evidencia vykonaných prác počas pracovnej doby.

Význam Faktúry z Pohľadu Zákona o DPH

Faktúra odzrkadľuje skutočné dodanie tovaru alebo služby, za ktoré dodávateľ žiada odplatu. Problematiku faktúr upravujú ustanovenia § 71 - § 76 zákona o DPH. Za faktúru sa považuje aj každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje (napríklad dobropis, ťarchopis). Podľa § 71 ods. 3 zákona o DPH je zdaniteľná osoba povinná zabezpečiť vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť faktúry od jej vydania do konca obdobia na uchovávanie faktúr.

Lehota na Vyhotovenie Faktúry

Platiteľ je povinný vyhotoviť faktúru pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby, alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá.

Súhrnná Faktúra

Ak platiteľ dane, prípadne zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane, uskutoční v priebehu kalendárneho mesiaca viac dodaní tovarov alebo služieb alebo prijme viac platieb pred dodaním tovaru alebo služieb alebo prijme platbu na budúce dodanie a uskutoční súčasne aj dodanie, môže vyhotoviť jednu súhrnnú faktúru, pričom táto súhrnná faktúra môže pokrývať najviac obdobie kalendárneho mesiaca.

tags: #zmluva #o #prijatej #zálohe #vzor