Zmluva o výkone funkcie konateľa a prihlásenie do Sociálnej poisťovne

Tento článok sa zameriava na problematiku zmluvy o výkone funkcie konateľa v spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) a s ňou spojené povinnosti prihlásenia do Sociálnej poisťovne. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o rôznych aspektoch odmeňovania konateľov a ich dopade na odvodové povinnosti, a to ako pre konateľa, tak aj pre samotnú spoločnosť.

Príjmy konateľa a spoločníka v s.r.o.

Konateľ, ako aj spoločník v s. r. o. môžu získať finančné prostriedky tromi hlavnými spôsobmi:

• Odmena za výkon funkcie: Táto odmena sa na účely daní považuje za príjem zo závislej činnosti. Z odmeny sa odvádzajú preddavky na daň, zdravotné a sociálne odvody, podobne ako pri mzde.
• Mzda v pracovnom pomere: Konateľ alebo spoločník môže byť v spoločnosti zamestnaný aj na základe pracovnej zmluvy, čím mu vzniká nárok na mzdu.
• Podiely na zisku (dividendy): Zisky spoločnosti je možné rozdeliť medzi spoločníkov formou dividend.

Odmena za výkon funkcie konateľa

Konateľ má pri výkone svojej funkcie nárok na odmenu za výkon funkcie konateľa spoločnosti, ktorej výšku, čas a spôsob vyplácania určuje valné zhromaždenie. Odmena môže byť vyplácaná mesačne, ale aj ročne. Funkciu konateľa, resp. spoločníka s.r.o. môže vykonávať aj bez nároku na odmenu. Odmena je totiž prvým predpokladom zakladajúcim povinnosť platenia odvodov do zdravotnej a sociálnej poisťovne.

Pravidelná vs. Nepravidelná odmena

Pri pravidelnej odmene (mesačne) sa zvyčajne uplatňujú nasledovné sadzby:

• Zdravotné poistenie: 4 % zamestnanec a 11 % zamestnávateľ
• Sociálne poistenie: 9,4 % zamestnanec a 24,15 % zamestnávateľ (spolu 33,55 %)

Pri nepravidelnej odmene (napr. raz za rok/štvrťrok) je sociálne poistenie nižšie: 7 % zamestnanec a 21,75 % zamestnávateľ (zdravotné ostáva 4 % + 11 %). Sociálna poisťovňa zároveň používa maximálne vymeriavacie základy (stropy) - pri vysokých sumách môžu znížiť odvody.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Príklady výpočtu odvodov

Príklad pravidelnej odmeny: 2 000 € mesačne

• Zamestnanec: sociálne 188 € (9,4 %) + zdravotné 80 € (4 %) = 268 €
• Firma: sociálne 483 € (24,15 %) + zdravotné 220 € (11 %) = 703 €
• Celkový náklad firmy: 2 703 €

Daň z príjmu: 19 % do hranice 50 234,18 € základu dane; nad limit 25 %.

Príklad nepravidelnej odmeny: 10 000 € vyplatených raz ročne

• Zamestnanec: sociálne 700 € (7 %) + zdravotné 400 € (4 %)
• Firma: sociálne 2 175 € (21,75 %) + zdravotné 1 100 € (11 %)
• Celkový náklad firmy: 13 275 €

Pracovný pomer vs. Zmluva o výkone funkcie

Zmluva o výkone funkcie je obchodnoprávny vzťah (neplatí pre ňu Zákonník práce - napr. minimálna mzda či príplatky), no z pohľadu daní a odvodov sa odmena konateľa správa takmer rovnako ako mzda. Pri pracovnom pomere sa riešia štandardné povinnosti zamestnávateľa podľa Zákonníka práce (dovolenka, príplatky, evidencie).

Pri nároku na odmenu sa konateľ na účely zdravotného poistenia považuje za zamestnanca - firma ho prihlási a z odmeny platí preddavky (pri nepravidelnej odmene sa prihlásenie robí len v mesiacoch, keď je odmena vyplatená). Do Sociálnej poisťovne sa konateľ s odmenou nahlasuje ako zamestnanec; pri nepravidelnom príjme sa použije odlišný typ príjmu, čo ovplyvní sadzby.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Konateľ, resp. spoločník vykonáva svoju funkciu buď na základe Mandátnej zmluvy podľa § 566 a nasl. Obchodného zákonníka, ktorá nemusí byť písomná, alebo na základe Zmluvy o výkone funkcie konateľa, resp. Zmluvy o výkone funkcie spoločníka podľa § 66 ods. Ak konateľ, alebo spoločník nemá so spoločnosťou uzatvorenú žiadnu písomnú zmluvu, na vzťah medzi spoločnosťou a konateľom alebo spoločníkom sa primerane uplatnia ustanovenia obchodného zákonníka o mandátnej zmluve (§ 66 ods. 6 Obchod. zák, § 566 a nasl. Obchod. zák.). V prípade mandátnej zmluvy, ide zo zákona o odplatnú zmluvu, to znamená, že ak chce konateľ alebo spoločník vykonávať svoju funkciu bez nároku na odmenu, v takom prípade musí so spoločnosťou uzatvoriť písomnú Zmluvu o výkone funkcie konateľa alebo spoločníka, ktorá musí byť schválená valným zhromaždením a v ktorej sa uvedie, že výkon funkcie konateľa, alebo spoločníka je bezodplatný.

Medzi spoločnosťou a spoločníkom, resp. konateľom je obchodnoprávny vzťah. Výkon funkcie konateľa sa nemôže riadiť pracovnou zmluvou podľa Zákonníka práce, no konateľ spoločnosti, ale aj spoločník spoločnosti (bez ohľadu na to, či je, alebo nie je zároveň konateľom spoločnosti) môže byť popri tomto obchodnoprávnom vzťahu so spoločnosťou zároveň v pracovnom pomere so spoločnosťou (napr. konateľ spoločnosti môže popri funkcii konateľa zároveň zastávať pozíciu generálneho riaditeľa, administratívneho pracovníka, či inú pracovnú pozíciu v rámci spoločnosti).

Podiely na zisku (dividendy)

Vyplatené podiely na zisku fyzickej osobe - spoločníkovi sa zdaňujú zrážkou: zo ziskov od roku 2025 je sadzba 7 % (pri ziskoch za rok 2024 platilo prechodne 10 %). Pri vyplácaní osobám z „nekontrolovaných“ jurisdikcií sa uplatní 35 %. Dividendy zo ziskov od roku 2017 nepodliehajú zdravotným odvodom. Vyplatenie dividend osobám, ktoré nie sú spoločníkmi (napr. zamestnancom bez majetkovej účasti), sa na účely daní a odvodov posudzuje ako príjem zo závislej činnosti. Ak v roku 2026 rozdeľujete ešte staré zisky za účtovné obdobia začaté pred 1. 1. 2017, zdravotné poistné z dividend sa platí (s ročným stropom podľa vzorca poisťovne).

Každý spoločník (bez ohľadu na to, či je, alebo nie je zároveň konateľom) má nárok na podiel na zisku. Nárok na podiel na zisku má aj spoločník, ktorý je konateľom spoločnosti a poberá odmenu za výkon funkcie konateľa. Podiely na zisku sa vyplácajú z už zdaneného zisku s.r.o. po skončení účtovného obdobia.

Podiel na zisku vyplatený spoločníkovi v roku 2025 ešte za rok 2016 nie je predmetom dane z príjmov fyzickej osoby a preto spoločníkov podiel na zisku za rok 2016 zdaneniu nepodlieha. Avšak od roku 2018 nastali v tomto smere zmeny. Spoločníkov podiel na zisku za rok 2017 až 2024 je predmetom dane z príjmov fyzickej osoby a to znamená, že spoločník musí takýto podiel na zisku vyplatený v roku 2025 za rok 2024 zvlášť zdaniť a to sadzbou 10% (resp. 35%, ak sú dividendy vyplácané do nezmluvného štátu, alebo sú prijímané z nezmluvného štátu). Od roku 2024 sa podmienky pre zníženú 15 % sadzbu dane z príjmov pre právnické osoby zmenili a takúto zníženú sadzbu si môže takáto osoba uplatniť pri podaní daňového priznania v roku 2025 za zdaňovacie obdobie 2024, ak jej zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie 2024 nepresiahli sumu 60.000 eur. Podiel na zisku vyplatený spoločníkovi, nie je vymeriavacím základom na platenie poistného na sociálne poistenie.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Môže nastať aj taká situácia, že spoločnosť vyplatí podiel na zisku konateľovi, ktorý nie je spoločníkom spoločnosti, čiže nemá podiel na základnom imaní spoločnosti. V tomto prípade platí, že podiel na zisku vyplatený konateľovi v roku 2025 ešte za rok 2016 nie je predmetom dane z príjmov fyzickej osoby, t.j. podiel na zisku v tomto prípade zdaneniu nepodlieha. Avšak pokiaľ by sa jednalo o podiel na zisku vyplatený konateľovi bez účasti na základnom imaní v roku 2025 za rok 2017 až 2024, považuje sa za príjem zo závislej činnosti (§ 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov) a konateľ ho musí zdaniť spoločne so svojimi ostatnými príjmami (takýmito ďalšími príjmami môže byť napr. odmena za výkon funkcie konateľa, alebo mzda z pracovnoprávneho vzťahu, ak je konateľ zároveň aj zamestnaný, a pod.). Ak konateľ spoločnosti s ručením obmedzeným nemá účasť na základnom imaní, čiže nie je v spoločnosti zároveň aj jej spoločníkom, vyplatené podiely na zisku za rok 2017 až 2024 sa považujú za príjem zo závislej činnosti (§ 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov) a konateľ z nich musí zaplatiť odvody do Sociálnej poisťovne a aj do zdravotnej poisťovne spoločne so svojimi ostatnými príjmami.

Prihlasovacie a odhlasovacie povinnosti od 1. 1.

Sociálna poisťovňa

Poistenie zamestnanca na účely ZSP vzniká dňom vzniku právneho vzťahu, z ktorého je nárok na príjem zo závislej činnosti. Poistenie zamestnanca zaniká dňom zániku právneho vzťahu, ktorý zakladá nárok na príjem zo závislej činnosti. Ak dochádza k zmene zamestnanca s pravidelným príjmom na zamestnanca s nepravidelným príjmom alebo naopak, je potrebné jeden poistný vzťah zamestnanca ukončiť a druhý začať. Prihlasovanie a odhlasovanie sa realizuje cez Registračný list fyzickej osoby (v papierovej alebo elektronickej forme).

Zmena v spôsobe odmeňovania zamestnanca z pravidelného mesačného príjmu na nepravidelný príjem alebo naopak spôsobuje zánik a následný vznik povinného poistenia zamestnanca, t. j. zamestnávateľ odhlasuje a následne prihlasuje zamestnanca.

• 1 - zamestnanec - konateľ spoločnosti s r. o.
• 2 - zamestnanec - spoločník s. r. o.
• 5 - SZČO, osoba vykonávajúca umeleckú činnosť alebo inú tvorivú činnosť mimo pracovnoprávneho vzťahu.

Osoba, ktorá nie je osobou podľa číselníka 1 - 5, číselný kód neuvádza. IČO a DIČ vypĺňa iba SZČO.

Spoločnosť s r. o., ktorá vznikla 1. 11. 2010, nebude do 1. 5. 2011 zamestnávať ani jedného zamestnanca na základe pracovnej zmluvy alebo na základe dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Táto spoločnosť s r. o. má od 1. 11. 2011 uzatvorené iba zmluvy o výkone funkcie konateľa s. r. o. s dvomi osobami, ktoré túto spoločnosť riadia. Jeden je zároveň aj spoločníkom tejto s. r. o., druhý je iba konateľom s. r. o. (pracovnoprávny vzťah má uzatvorený s iným zamestnávateľom). Spoločnosť s r. o. im od 1. 11. 2010 vypláca mesačne odmenu za výkon funkcie konateľa s. r. o. Do pracovného pomeru prijme táto spoločnosť zamestnancov na základe pracovnej zmluvy až 1. 5. 2011. Táto spoločnosť s r. o. sa od 1. 1. 2011 stala na účely ZSP zamestnávateľom. Tento zamestnávateľ mal povinnosť prihlásiť sa do Sociálnej poisťovne prostredníctvom tlačiva RLZ do 31. 1. 2011, pretože zamestnáva dvoch zamestnancov, ktorým vypláca pravidelný príjem. Rovnako mal do 31. 1. 2011 povinnosť prihlásiť ako svojich zamestnancov aj týchto dvoch konateľov s. r. o.

Konateľ s. r. o. má od roku 2007 uzatvorenú so spoločnosťou s r. o. mandátnu zmluvu tak, že nárok na odmenu konateľa s. r. o. Tento konateľ s. r. o. sa od 1. 1. 2011 považuje za zamestnanca s nepravidelným príjmom.Jeho právny vzťah spred 31. 12. 2010 trvá naďalej. Do 31. 12. 2010 nebol na účely ZSP považovaný za zamestnanca. Zamestnávateľ bol povinný prostredníctvom tlačiva RLFO prihlásiť ho do Sociálnej poisťovne najneskôr do 31. 1. 2011.

Konateľ s. r. o. uzatvorí so spoločnosťou s r. o. mandátnu zmluvu odo dňa 15. 4. 2011 tak, že odmenu mu spoločnosť s r. o. Ak konateľ s. r. o. uzatvorí mandátnu zmluvu, na základe ktorej nebude mať nárok na príjem - na odmenu konateľa s. r. o., každý mesiac, ale iba v dohodnutých termínoch v roku (prípadne iba raz za rok), je považovaný za zamestnanca s nepravidelným príjmom od vzniku zmluvy, v tomto prípadeodo dňa 15. 4. 2011. Vzťah zamestnanca mu zanikne až zánikom mandátnej zmluvy. Spoločnosť s r. o. má povinnosť prostredníctvom tlačiva RLFO prihlásiť ho do Sociálnej poisťovne predo dňom 15. 4. 2011.

Konateľ s. r. o. má so spoločnosťou s r. o. uzatvorenú pracovnú zmluvu podľa Zákonníka práce a zároveň mandátnu zmluvu na výkon funkcie konateľa s. r. o. podľa OZ s nárokom na odmenu konateľa s. r. o. dvakrát za kalendárny rok. Na účely ZSP sa považuje zároveň aj za zamestnanca s pravidelným mesačným príjmom, aj za zamestnanca s nepravidelným príjmom. Do príslušnej pobočky Sociálnej poisťovne ho spoločnosť s r. o.

Zdravotná poisťovňa

Zamestnancom na účely ZZP je podľa § 11 ods. 1 písm. a) ZZP fyzická osoba, ktorá vykonáva zárobkovú činnosť uvedenú v § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 ZZP a má nárok na príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), ods. 2 a 3 ZDP. Od 1. 1. 2011 pre posúdenie toho, či je osoba podľa ZZP zamestnancom, nie je podstatné, aký právny vzťah je uzatvorený. Podstatné je, že z tohto právneho vzťahu poberá príjem zo závislej činnosti (okrem napríklad príjmu z dohôd a príjmu z vráteného poistného).

Konateľka s. r. o., ktorá nie je v pracovnom pomere so spoločnosťou GH s. r. o., je na účely ZSP považovaná za zamestnanca, pretože na základe zmluvy o výkone funkcie konateľa s. r. o. má nárok na nepravidelný príjem - odmenu konateľa s. r. o. Iný obchodnoprávny vzťah ani pracovnoprávny vzťah podľa Zákonníka práce, ktorý by jej zakladal nárok na príjem zo závislej činnosti, nemá. Na účely ZZP sa považuje za zamestnanca iba v mesiaci, kedy jej spoločnosť s r. o. vyplatí odmenu. Ak jej spoločnosť GH s. r. o. v príslušnom mesiaci, napríklad od 1. 5. 2011 do 31. 5. 2011, nevyplatí žiadnu odmenu, považuje sa na účely ZZP za zamestnanca iba v danom mesiaci (v mesiaci máj 2011). Tejto konateľke s. r. o. vzniká povinnosť prihlásiť sa do zdravotnej poisťovne a zaplatiť preddavok na poistné na zdravotné poistenie v sume 46,06 € za každý kalendárny mesiac, v ktorom nemá vyplatenú odmenu konateľa s. r. o. V prípade vzniku takejto situácie vyplývajú na základe ZZP povinnosti pre konateľku s. r. o. (zamestnanca), ale aj pre spoločnosť GH s. r. o. (zamestnávateľa). ak v ďalšom mesiaci vznikne nárok na odmenu, zamestnanca opäť prihlásiť do jeho príslušnej zdravotnej poisťovne. Dátum prihlásenia pritom bude vždy prvý deň mesiaca, v ktorom mal zamestnanec príjem, nie deň, kedy bola odmena vyplatená. Zamestnanec v mesiaci, v ktorom je odhlásený zo zdravotnej poisťovne, ak nie je zamestnaný u iného zamestnávateľa alebo nie je SZČO a ani poistencom štátu (dôchodca, poberateľ rodičovského príspevku, študent atď.), stáva sa na účely ZZP samoplatiteľom a je povinný prihlásiť sa k 1. dňu kalendárneho mesiaca do príslušnej zdravotnej poisťovne ako samoplatiteľ a zaplatiť za toto obdobie preddavky na poistné na zdravotné poistenie v sume najmenej 46,06 €/mesiac. Ide o 14 % zo sumy 329,06 €/mesiac, teda z minimálneho vymeriavacieho základu samoplatiteľa. Podľa § 13 ods. 10 ZZP sa odvodzuje od minimálneho vymeriavacieho základu SZČO ustanoveného podľa ZSP aj ZZP. Je to 44,2 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2009. Podľa opatrenia MPSVR SR č. 164/2010 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2009 v sume 8 934 €, vychádzame zo sumy 744,5 €/mesiac (8 934 : 12).

Zamestnávateľ, spoločnosť s r. o., poskytne zamestnancovi - konateľovi s. r. o., ktorý je zamestnancom iba na základe pracovného pomeru (nárok na odmenu konateľa s. r. o. nemá), neplatené voľno, ktoré bude trvať od 28. 4. 2011 do 4. 6. 2011. V období od 1. 5. 2011 do 31. 5. odhlásiť zamestnanca k 30. 4. prihlásiť zamestnanca od 1. 6. 2011 do zdravotnej poisťovne. Zamestnanec nemá zdaniteľný príjem počas celého mesiaca máj 2011. Ak zamestnanec nie je v období od 1. 5. 2011 do 31. 5. 2011 zamestnancom u iného zamestnávateľa a nie je ani SZČO alebo poistencom štátu, tak voči zdravotnej poisťovni má zamestnanec povinnosť: prihlásiť sa ako samoplatiteľ od 1. 5. 2011 do 31. 5. Tento zamestnanec bol dočasne práceneschopný od 1. 2. 2011 do 28. 2. 2011. V tomto období mu nevznikol nárok na príjem zo zamestnania, ale poberal náhradu príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti a nemocenské. V takomto prípade sa považoval za zamestnanca, nemusel ho zamestnávateľ odhlasovať z jeho zdravotnej poisťovne.

Analytické údaje pre Sociálnu poisťovňu

Zamestnávatelia majú novú povinnosť oznámiť Sociálnej poisťovni analytické údaje za všetkých zamestnancov. Ak má jeden zamestnanec u zamestnávateľa viac právnych vzťahov (napr. pracovnú zmluva a zároveň aj dohodu o vykonaní práce), zamestnávateľ oznamuje analytické údaje za každý právny vzťah osobitne.

1. Ak zamestnávateľ prihlásil zamestnanca do registra poistencov pred 1. januárom 2023 a ich poistenie trvá aj po 31.
2. Ak právny vzťah zamestnanca vznikol už v tomto roku, t. j. Zamestnávateľ oznamuje tieto zmeny najneskôr v lehote, v ktorej má povinnosť podať najbližšie podávané tlačivo, ktorým je Mesačný výkaz alebo Registračný list FO - zmena, ktorým je zamestnávateľ povinný nahlásiť Sociálnej poisťovni aj iné zmeny, ako je zmena analytických údajov (napr. zamestnávateľ nahlasuje zmenu adresy zamestnanca, ktorý nemá pobyt v SR a popri tom nahlási aj zmenu analytických údajov) alebo Výkaz poistného (ďalej len „tlačivo“).
3. Zamestnancovi sa zmenil rozsah pracovného času dňa 10. júla 2023. Zamestnávateľ má splatnosť poistného 10. dňa kalendárneho mesiaca, t. j. do tohto dňa má aj povinnosť zaslať tlačivo Mesačný výkaz. Zamestnávateľ zasiela zmenu analytického údaju - rozsah pracovného času v lehote podania najbližšieho tlačiva, ktorým je Mesačný výkaz, t. j. do 10. augusta 2023.
4. Zamestnancovi sa zmenilo miesto výkonu práce 1. a taktiež aj 22. marca 2023. Zamestnávateľ má najbližšiu lehotu na podanie tlačiva, ktorým je Mesačný výkaz do 31. marca 2023, tak do tohto dátumu zašle aj Registračný list FO - zmena, v ktorom uvedie zmenu miesta výkonu práce, ktorá nastala 22. marca 2023, t .j. k 31. marcu 2023 je aktuálna.

Odvody konateľa a spoločníka v s.r.o.

Odvody konateľa, resp. spoločníka v spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) sú rozdielne podľa toho, akým spôsobom je odmeňovaný. Konateľ spoločnosti môže vykonávať funkciu bez nároku na odmenu alebo môže dostávať pravidelné, alebo nepravidelné odmeny. Prípadne môže byť v s.r.o. aj zamestnaný (aj keď to nie je povinné). Všetky tieto aspekty ovplyvňujú výšku odvodov.

Kto je spoločník a kto konateľ?

V niektorých prípadoch je odvodová povinnosť rozdielna pri spoločníkoch a konateľoch. Spoločník je majiteľom firmy. Eseročka musí mať minimálne jedného alebo viacerých spoločníkov (majiteľov). Medzi základné práva spoločníka patrí právo na podiel zo zisku spoločnosti, právo hlasovať na valnom zhromaždení firmy a iné. Konateľ je štatutárnym orgánom firmy. Ide o osobu, ktorá koná v mene spoločnosti navonok, podpisuje zmluvy, má prístup k firemnému účtu a podobne. Pri jednoosobových s.r.o., je rovnaká osoba v pozícii spoločníka aj v pozícii konateľa. Spoločník teda môže byť aj konateľom a konateľ môže byť aj spoločníkom. Pri iných štruktúrach firmy môže byť napríklad jedna osoba spoločníkom a iná osoba konateľom. Vždy musí mať firma aspoň jedného alebo viacerých spoločníkov a aspoň jedného alebo viacerých konateľov. Najčastejšie je spoločník zároveň aj konateľom eseročky.

Odvody konateľa/spoločníka bez odmeny

Zrejme najčastejším prípadom, najmä pri menších firmách, bude situácia, kedy konateľ/spoločník nedostáva za svoju činnosť žiadnu pravidelnú ani nepravidelnú odmenu. Pri odvodoch do Sociálnej poisťovne je v tomto modeli situácia rovnaká aj pri spoločníkovi, aj konateľovi. Ak je niekto len spoločníkom firmy (t.j. Ak je osoba konateľom s.r.o. (pričom je jedno, či je zároveň aj spoločníkom, alebo je len konateľ bez funkcie spoločníka), odvádza do zdravotnej poisťovne mesačne minimálny preddavok na zdravotné poistenie, ktorý je pre rok 2025 vo výške 107,25 eur (pre porovnanie v roku 2024 boli min. mesačné zdravotné odvody 97,80 eur). Uvedené čísla platia, ak spoločník/konateľ nemá žiadnu odmenu za svoju činnosť.

Možno sa pýtate, z čoho konateľ/spoločník s.r.o. žije, ak nemá žiadnu odmenu? V tomto prípade je možné použiť iné zákonné možnosti vyplácania peňazí z firmy (napr. Spoločník v s.r.o. má zo zákona právo na podiel zo zisku spoločnosti (dividenda). Spoločník z podielu na zisku platí daň z dividend buď vo výške 7% (za zisk vytvorený v rokoch 2017 až 2023), alebo 10% (za zisk vytvorený v roku 2024), alebo 7% (za zisk vytvorený od roku 2025). Z takto vyplatenej dividendy spoločník už neplatí žiadne odvody do Sociálnej poisťovne ani odvody do zdravotnej poisťovne. Zisk môže byť spoločníkom vyplatený najskôr v zdaňovacom období, ktoré nasleduje po zdaňovacom období, v ktorom zisk bol vytvorený. Napríklad zisk z roku 2025 môže byť vyplatený najskôr v roku 2026. Uvedené platí k podielom na zisku vytvorenom od roku 2017 a neskôr.

Odvody konateľa/spoločníka s odmenou

Častým prípadom je situácia, kedy má spoločník/konateľ uzatvorenú so svojou firmou zmluvu o výkone funkcie, prípadne mandátnu zmluvu. V takýchto zmluvách sa upravuje aj výška odmeny za výkon činnosti. Môže ísť o odmenu pravidelnú (napr. mesačne) alebo nepravidelnú (napr. Konateľ/spoločník môže byť zároveň aj zamestnancom vo vlastnej firme. Z hľadiska výšky odvodov je to najmenej výhodná varianta, nakoľko odvody platí spoločník/konateľ v rovnakej výške ako akýkoľvek iný zamestnanec.

Možnosti odmeňovania a optimalizácia odvodov

Spoločník/konateľ eseročky má viacero možností, ako si vie vyplácať peniaze zo svojej firmy. Každý musí sám zvážiť, či sa vyberie cestou úplnej/čiastočnej optimalizácie odvodov za cenu žiadneho alebo nižšieho sociálneho zabezpečenia, alebo bude platiť vysoké odvody a získa rovnaké sociálne zabezpečenie ako bežní zamestnanci. Nech už sa rozhodnete akokoľvek, veľkou výhodou je to, že každý sa môže sám rozhodnúť, akú formu odmeňovania si vyberie a bude z toho platiť odvody. Svoje rozhodnutie môžete aj časom zmeniť a prejsť na inú formu odmeňovania.

Spoločník a konateľ: Dve rôzne funkcie

Spoločník a konateľ patria medzi najdôležitejšie osoby s.r.o. Ide o dve rôzne funkcie, ktorých funkcie a kompetencie sa od seba líšia, aj keď spoločník v s.r.o. Spoločník je fyzická alebo právnická osoba, ktorá sa podieľa vkladom na podnikateľskej činnosti spoločnosti.

Evidencia v systéme OLYMPE

V OYLMPE na karte Pracovné pomery na záložke pracovný pomer cez Pridaj zvolíte ako pracovný pomer Spoločník alebo Štatutár. Zadáte dátum vzniku funkcie a zvolíte či ide o pravidelný alebo nepravidelný príjem. Na karte Zdravotné poistenie zaevidujete vznik zdravotného poistenia. Na karte Zložky mzdy zaevidujete spoločníkovi ZM_259 odmena spoločníkov s.r.o. Spoločník alebo štatutár poberá odmenu za výkon funkcie každý mesiac. Do Sociálnej poisťovne ho prihlásite/odhlásite RLFO kódom 1 a do zdravotnej poisťovne kódom 2 Z pri prihláške a kódom 2 K pri odhláške. Do Sociálnej poisťovne sa prihlási najneskôr pred začatím výkonu funkcie, t. j. musí byť pod kódom 2 prihlásený počas celej doby trvania jeho právneho vzťahu. Na účely SP sa považuje za zamestnanca odo dňa vzniku právneho vzťahu, ktorý zakladá právo na pravidelný mesačný príjem zo závislej činnosti. Zamestnanec sa uvádza na výkaze preddavkov do ZP a na Výkaze poistného a príspevkov.

Právny rámec

Postavenie konateľov a spoločníkov, obchodné záväzkové vzťahy, ako aj niektoré iné vzťahy súvisiace s podnikaním upravuje zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v z. n. p. (ďalej „Obchodný zákonník“).

#

tags: #zmluva #o #výkone #funkcie #konateľa #prihlásenie