Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia: Prehľad a aktuálny vývoj

Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sú dôležitým nástrojom v oblasti medzinárodného zdaňovania, ktorý prispieva k odstraňovaniu daňových prekážok a podpore hospodárskej spolupráce medzi štátmi. Tieto zmluvy upravujú zdaňovanie príjmov a majetku osôb, ktoré majú daňovú povinnosť v dvoch alebo viacerých štátoch.

Aktualizácie zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia

V poslednom období došlo k niekoľkým významným aktualizáciám zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré reflektujú súčasný daňový stav a globálny vývoj v oblasti zdaňovania.

Aktualizácia daňovej zmluvy Slovenska a Brazílie

Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskou republikou a Brazíliou prešla novelizáciou a aktualizáciou, aby zohľadňovala súčasný daňový stav v oboch krajinách. Táto zmluva dlhší čas neprešla výraznou úpravou.

Aktualizácia zahŕňa zapracovanie vybraných opatrení Akčného plánu G20/OECD, ktoré sa týkajú boja proti erózii základov dane a presunu ziskov. Upravuje tiež viaceré definície a dopĺňa nový článok o výmene informácií.

Medzi hlavné body úprav patria:

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

• Nové pojmy a rozsah dotknutých daní a osôb
• Metódy na zamedzenie dvojitého zdanenia
• Procedúra vzájomnej dohody a výmena informácií
• Oprávnenie na výhody

Prezident SR ratifikoval novelizáciu daňovej zmluvy 9. mája 2025.

Aktualizácia daňovej zmluvy Slovenska a Iránu

Slovenská republika a Irán pristúpili k prvej úprave daňovej zmluvy od jej uzatvorenia v roku 2016. Ide o historicky prvú úpravu nadväzujúcu na pokračujúce exportno-importné vzťahy oboch krajín a modernizáciu daňových vzťahov v súvislosti s globálnym vývojom.

Predmetom novelizácie sú nasledovné oblasti:

• Rezidencia dotknutých osôb a zavedenie nových definícií
• Spresnenie, kedy nedochádza k vzniku stálej prevádzkarne
• Rozšírenie okruhu článkov Zisky podniku a Pridružené podniky
• Úprava článku o zamedzení dvojitého zdanenia
• Úprava článkov o výmene informácií a limitácií výhod

Zmeny vstúpia do platnosti až po podpísaní a ratifikácií prezidentom SR.

Austrália novelizovala multilaterálny nástroj so Slovenskom

Austrálsky daňový úrad aktualizoval text daňovej zmluvy so Slovenskou republikou, ktorá sa zaoberala úpravami v rámci tzv. multilaterálneho inštrumentu.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia s Dánskom

Zmluva medzi Československou socialistickou republikou a Dánskym kráľovstvom o zamedzení dvojitého zdanenia v odbore daní z príjmu a z majetku bola podpísaná v Prahe 5. mája 1982 a uverejnená pod číslom 53/1983 Zb. Táto zmluva bola neskôr upravená dodatkovými protokolmi.

Dôležité články a ustanovenia zmluvy

Zmluva obsahuje viaceré dôležité články a ustanovenia, ktoré upravujú zdaňovanie rôznych druhov príjmov a majetku. Niektoré z nich boli upravené dodatkovými protokolmi. Medzi kľúčové patria:

• Článok 3 ods. 3: Upresňuje definície niektorých pojmov.
• Článok 3 ods. 4: Definuje rezidenciu daňovníka.
• Článok 4 ods. 5: Rieši situácie, keď je osoba rezidentom oboch zmluvných štátov.
• Článok 5 ods. 6: Upravuje definíciu stálej prevádzkarne.
• Článok 5 ods. 7: Obsahuje výnimky z definície stálej prevádzkarne.
• Článok 5 ods. 8: Definuje stavenisko alebo montážny projekt ako stálu prevádzkareň.
• Článok 5 ods. 9: Upravuje činnosti, ktoré sa nepovažujú za stálu prevádzkareň.
• Článok 9 ods. 11: Upravuje zisky pridružených podnikov.
• Článok 11 ods. 4: Upravuje zdaňovanie úrokov.
• Článok 13 ods. 8: Upravuje zdaňovanie ziskov zo scudzenia majetku.
• Článok 14 ods. 9: Upravuje zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti.
• Článok 15 ods. 10: Upravuje zdaňovanie príjmov členov správnych orgánov.
• Článok 16 ods. 13: Upravuje zdaňovanie príjmov umelcov a športovcov.
• Článok 18 ods. 5: Upravuje zdaňovanie dôchodkov.
• Článok 23 ods. 12: Upravuje metódy zamedzenia dvojitého zdanenia.
• Článok 25 ods. 13: Upravuje postup vzájomnej dohody.

Protokol k zmluve

Protokol k zmluve obsahuje doplňujúce ustanovenia a vysvetlivky k jednotlivým článkom zmluvy. Upresňuje napríklad definície niektorých pojmov, upravuje zdaňovanie dividend a úrokov, a obsahuje ustanovenia o obmedzení výhod zmluvy.

Medzinárodné zmluvy Slovenskej republiky

Slovenská republika aktívne buduje vlastnú zmluvnú základňu a k 31. decembru 2002 bola viazaná 2760 dvojstrannými zmluvami a 1112 mnohostrannými zmluvami. Tieto zmluvy upravujú širokú škálu oblastí medzinárodných vzťahov.

Revízia dvojstrannej zmluvnej základne

Prebieha proces revízie dvojstrannej zmluvnej základne s jednotlivými štátmi, ktorý je však zdĺhavý a závisí od ochoty partnerskej krajiny revíziu začať. Cieľom je zosúladiť zmluvnú základňu s právom Európskej únie a zabezpečiť súlad s členstvom Slovenskej republiky v EÚ.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Zmluvy prezidentskej povahy

Niektoré medzinárodné zmluvy majú charakter tzv. prezidentskej povahy a vyžadujú súhlas Národnej rady SR pred ratifikáciou prezidentom SR. Ministerstvo financií má v gescii aj niektoré ďalšie zmluvy finančného charakteru, napríklad zmluvy o riešení pohľadávok a platobné zmluvy.

Zverejňovanie zmlúv v Zbierke zákonov SR

Ustanovenie, ktoré ukladá povinnosť vyhlasovať medzinárodnú zmluvu v Zbierke zákonov SR najneskôr v deň nadobudnutia jej platnosti pre Slovenskú republiku, je problematické. Často sa totiž stáva, že lehota medzi doručením ratifikačných listín a nadobudnutím platnosti zmluvy je príliš krátka na to, aby sa zmluva stihla vyhlásiť v Zbierke zákonov SR.

Spolupráca s inými štátmi

Slovenská republika spolupracuje s inými štátmi v oblasti odhaľovania colných podvodov a výmeny informácií. Spolupráca s niektorými štátmi, ako napríklad Turecko a Čína, však nie je na uspokojivej úrovni.

Zmluvy o podpore a ochrane investícií

V súvislosti s plnením záväzkov SR z negociačnej kapitoly v prístupovom procese do EÚ sa bude pokračovať v analýze bilaterálnych investičných dohôd. Cieľom je ukončiť zmluvné vzťahy, ktoré nie sú zlučiteľné s budúcimi záväzkami Slovenskej republiky ako člena Únie.

Zosúlaďovanie s právom Európskej únie

Po vstupe do EÚ prevezme SR všetky medzinárodné záväzky EÚ voči tretím krajinám, pričom v mnohých prípadoch pôjde o nahradenie bilaterálnych zmlúv vyššou formou. Je dôležité, aby Slovenská republika zosúladila svoje záväzky s právom Európskej únie a zabezpečila súlad s politikami EÚ.

tags: #zmluva #o #zamedzení #dvojitého #zdanenia #s