Aditívny mesačný výkaz preddavkov a správa údajov o zamestnancoch v zdravotnom poistení

Tento článok sa zaoberá problematikou aditívneho mesačného výkazu preddavkov do zdravotných poisťovní a s tým súvisiacimi povinnosťami zamestnávateľov. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o spracovaní mesačného výkazu, jeho štruktúre, legislatívnych zmenách a postupoch pri vykazovaní údajov.

Mesačný výkaz preddavkov do zdravotnej poisťovne

Mesačný výkaz preddavkov je dokument, ktorý zamestnávateľ predkladá zdravotnej poisťovni (ZP) a v ktorom vykazuje preddavky na zdravotné poistenie za svojich zamestnancov. V programe sa nachádza voľba Výkazy ZP, kde je možné spracovať mesačný výkaz preddavkov zamestnávateľa (dávka 514) a mesačný výkaz preddavkov platiteľa dividend (dávka 590). Výkazy je možné spracovať vždy len za jedno obdobie spracovania miezd. V pravej časti okna s výberom období je políčko Formát výkazu. Ak tak požaduje zdravotná poisťovňa, užívateľ má možnosť po výbere obdobia v tomto políčku vybrať tlačivá, resp. štruktúru výkazu platné v niektorom z minulých období.

Formáty výkazov

Výkazy sa spracúvajú v elektronickej podobe a v listinnej podobe do formátu PDF. Vyexportované súbory výkazov v elektronickej podobe sa ukladajú do úložiska exportov, do ktorého môže užívateľ vstúpiť cez tlačidlo Zobraziť exportované súbory, alebo cez voľbu Spracovanie miezd/ Tlače a výstupy/ Súbory užívateľa.

Štandardne sa pri spracovaní výkazu pdf verzia užívateľovi zobrazí v príslušnom programe (Adobe Reader), pričom následne môže súbor uložiť, a elektronická verzia sa priamo uloží do priečinka Dočasné súbory užívateľa. Užívateľ má možnosť súbor pdf uložiť do priečinka Dočasné súbory užívateľa priamo pri spracovaní, pričom súbor môže pred uložením zabezpečiť heslom. Pre tento účel sa použijú označovacie políčka Namiesto zobrazenia uložiť súbor do priečinka Súbory užívateľa a Zaheslovať súbor a políčko pre zadanie hesla. Následne sa tlačidlom OK spustí spracovanie výkazu. Tento postup je vhodný napr. alebo Aditívny.

Štruktúra výkazu v elektronickej forme (dávka 514)

Štruktúra dávky 514, platná od 1.2.2015, má nasledujúce charakteristiky:

Prečítajte si tiež: Možnosti Mesačného Príspevku na Dieťa

• Typ dávky: 514
• Odosielateľ dávky: platiteľ poistného
• Prijímateľ dávky: zdravotná poisťovňa
• Znaková sada a kódovanie: UTF-8
• Formát prenosu dát: textový súbor
• Zloženie názvu súboru dávky: x514rrmm.nnn, kde x označuje charakter dávky (N - nová, O - opravná, A - aditívna), rrmm označuje identifikáciu mesiaca (rr - posledné dve číslice roku, mm - číselné označenie mesiaca), nnn - trojznakový identifikátor poradia súboru dávky v danom mesiaci.
• Oddeľovacie znaky: Oddeľovač položiek riadku: | (vertical bar; ASCII #7C). Položky vety nemajú fixnú dĺžku. Čísla sa nedopĺňajú znakom 0 (nula) na začiatku. Desatinný oddeľovač: čiarka
• Formát vety dávky: polozka_1|polozka_2|…|polozka_N| (oddeľovač je potrebné uviesť aj na konci každého riadku)

Každá veta je na novom riadku dávky.

Obsah dávky

Dávka sa skladá z troch častí:

1. Identifikácia dávky: Obsahuje informácie o charaktere dávky, type dávky, IČO platiteľa, čísle platiteľa, kóde zdravotnej poisťovne, dátume odoslania dávky, čísle dávky, počte viet tela dávky, počte médií a poradovom čísle média.
2. Záhlavie dávky: Obsahuje dve vety. Prvá veta obsahuje informácie o počte prihlásených zamestnancov v príslušnej zdravotnej poisťovni, sadzbách poistného a počtoch zamestnancov so zdravotným postihnutím a bez neho. Druhá veta záhlavia dávky obsahuje bankové spojenie. Predčíslie účtu sa uvádza ako číslo v súlade s opatrením Národnej banky Slovenska č. 7/2003, ktorým sa ustanovuje štruktúra bankového spojenia na účely tuzemských prevodov, štruktúra medzinárodného bankového čísla účtu na účely cezhraničných prevodov a podrobnosti o vydávaní prevodníka identifikačných kódov (oznámenie č. 605/2003 Z.z.) (ďalej len „opatrenie Národnej banky Slovenska č. 7/2003“). Položka 12 - Uvádza sa číslo bankového účtu. Číslo účtu sa uvádza ako číslo v súlade s opatrením Národnej banky Slovenska č. 7/2003. Položka 13 - Uvádza sa IBAN v súlade s nariadením Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 260/2012 zo 14. marca 2012, ktorým sa ustanovujú technické a obchodné požiadavky na úhrady a inkasá v eurách a ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 924/20092.
3. Telo dávky: Obsahuje informácie o jednotlivých zamestnancoch, ako sú poradové číslo, rodné číslo zamestnanca, počet dní, sadzby preddavkov, celková výška príjmu, vymeriavací základ, preddavky a ďalšie údaje potrebné pre výpočet poistného.

Aditívny mesačný výkaz

Aditívny mesačný výkaz (charakter dávky "A") slúži na doplnenie alebo opravu údajov v už zaslanom mesačnom výkaze. V tejto dávke môže byť vykázaný len poistenec príslušnej zdravotnej poisťovne.

Opis výkazu

Ak sa políčko Vytvoriť opis výkazu označí, systém okrem formulárov mesačných výkazov do jednotlivých zdravotných poisťovní a podkladu pre výkaz, vytvorí pre jednotlivé zdravotné poisťovne zostavu Opis prílohy k výkazu do zdravotnej poisťovne so zoznamom zamestnancov a sumami poistného za zamestnanca aj zamestnávateľa za spracovávaný mesiac. Opis identifikuje jednotlivé rodné čísla uvedené vo výkaze.

UPOZORNENIE: Toto políčko použijete len v prípade, že tak požaduje zdravotná poisťovňa.

Prečítajte si tiež: Prehľad príspevkov na réžiu škôlok

Riadky 2 a 9 mesačného výkazu

Políčko Do riadku 2 a 9 započítať celomesačné m) a s) bolo zapracované, pretože niektoré pobočky zdravotnej poisťovne VšZP neakceptovali mesačné výkazy, v ktorých bola vykázaná osoba na materskej dovolenke, ktorá trvala celý mesiac.

UPOZORNENIE: Políčko označte len v prípade, že vás k tomu poisťovňa výslovne vyzve. Keďže poučenie k riadku 2 a 9 je nejednoznačné, odporúčame spracovávať výkaz bez označeného políčka, t.j. aby sa osoby, za ktorých sa neplatí poistné, nezapočítavali do riadkov 2 a 9.

Výkaz preddavkov platiteľa dividend

Vo výkaze preddavkov platiteľa dividend sa do údaju Za obdobie uvádza obdobie, v ktorom boli vyplatené dividendy (na rozdiel od výkazu preddavkov zamestnávateľa, kde sa uvádza obdobie, za ktoré sa výkaz predkladá). Toto obdobie sa vyhodnocuje podľa nastavenia políčka Nasledujúceho mesiaca na záložke Mzdy v evidencii Organizácia typu Humanet. Ak je políčko Nasledujúceho mesiaca označené, do výkazu sa uvedie mesiac, nasledujúci po mesiaci, za ktorý sa spracováva mzda. Ak je políčko Nasledujúceho mesiaca neoznačené, do výkazu sa uvedie mesiac spracovania miezd.

Kontakty zamestnávateľa

Na prvú stranu mesačného výkazu sa uvádzajú kontakty zamestnávateľa. Údaje sa načítajú automaticky z kontaktu typu Zástupca organizácie zadaného v spracovateľskej organizácii na záložke Kontakty vo voľbe Základné nastavenia/ Organizácie. Ďalej sa uvádza:

• Vyplnil, Telefón: meno a telefón osoby, ktorá výkaz vyplnila. Údaje sa načítajú automaticky z kontaktu typu Mzdár zadaný v spracovateľskej organizácii na záložke Kontakty vo voľbe Základné nastavenia/ Organizácie.
• Názov banky, Účet: názov a číslo účtu banky zamestnávateľa. Cez tlačidlo s bodkami sa vyberie číslo účtu organizácie, ktoré sa má zapisovať do výkazu.

Zoznam zdravotných poisťovní

Do zoznamu Zdravotné poisťovne sa musia pred prvým spracovaním pridať ďalšie údaje jednotlivých poisťovní. Zoznam Zdravotné poisťovne je spoločný pre mesačné výkazy aj pre hromadné oznámenie zamestnávateľa o poistencoch pri zmene platiteľa poistného.

Prečítajte si tiež: Príspevok na réžiu v škôlkach

Legislatívne zmeny a ich dopad na mesačný výkaz

V súvislosti s legislatívnymi úpravami je dôležité sledovať zmeny, ktoré majú vplyv na vymeriavací základ pre platenie poistného na verejné zdravotné poistenie. Napríklad, Zákon č. 153/2025 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov - s účinnosťou od 1.1.2026 stanovuje, že príjem plynúci za výkon činnosti trénera zapísaného do registra fyzických osôb v športe sa v úhrnnej sume najviac 300 eur mesačne oslobodzuje od dani z príjmov. V súvislosti s legislatívnou úpravou platnou od 1. januára 2026, ktorá má dopad na vymeriavací základ pre platenie poistného na verejné zdravotné poistenie z príjmov plynúcich za výkon činnosti trénera zapísaného do RFO v športe sa štruktúra samotného mesačného výkazu do ZP nemení.

Uplatnenie odpočítateľnej položky na trénerov

V prípade, že z pracovno-právneho vzťahu trénera prekročí príjem hranicu 300 Eur v danom mesiaci, tak sa bude automaticky uplatňovať odpočítateľná položka na odvodoch (ďalej len „OOPT“) a do vymeriavacie základu pre odvody do ZP bude vstupovať len rozdiel. Zároveň aj na nižšie dosiahnuté príjmy pod hranicu 300 Eur sa automaticky bude uplatňovať OOPT vo výpočte mzdy. V tejto súvislosti bolo potrebné jednotne upraviť postupy pri vykazovaní, prihlasovaní a odhlasovaní týchto osôb v zdravotnej poisťovni, predovšetkým v prípadoch, kedy príjem týchto osôb v kalendárnom mesiaci dosiahne sumu 300 eur alebo menej.

Príklady vykazovania príjmov trénerov

Dávame do pozornosti súhrn zverejnených informácii zo Všeobecnej zdravotnej poisťovni. Zo stránky VŠZP vyberáme tieto body pre príjmy oslobodené od platenia poistného do ZP vzťahujúce sa na zmluvu o výkone činnosti športového odborníka. Keďže sa bude jednať o príjem oslobodený od dane z príjmov, v zmysle § 10b zákona nejde o zárobkovú činnosť a teda prihlasovacia ani vykazovacia povinnosť v tejto súvislosti nevzniká. Osoba bude posudzovaná ako osoba, ktorá poberá príjem vo výške presahujúcej 300 eur (napr. pri 450 eur príjme ako osoba s príjmom 150 eur) a prihlasovanie a odhlasovanie sa bude realizovať vo všetkých dňoch, kedy vykazovala činnosť (rovnaký stav ako doposiaľ, podľa MU ÚDZS 12/13/2014).

Príklad 1: Tréner je v pracovnom pomere od 1. januára 2026. Má dohodnutú mzdu vo výške 1000 eur. Zamestnávateľ ho prihlási od 1. januára 2026 kódom 2 Z. Od 9. januára 2026 je PN - 14 dní poberá náhradu príjmu pri PN a od. 15. dňa nemocenské. V mzde za január 2026 dosiahol hrubú mzdu 1000/22 x 6 = 272,73 eur. Celý príjem je teda oslobodený od dane. Zamestnávateľ mzdy spracúva do 15. dňa nasledujúceho mesiaca (t. j. za január 15. februára). Ako zamestnanec (2) bude prihlásený v období od 9. 1. 2026 do 31. 1. 2026 kedy poberal náhradu príjmu a nemocenské. V období od 1. 1. 2026 do 8. 1. 2026 nebude zamestnancom.

Príklad 2: Tréner je v pracovnom pomere, ktorý je dohodnutý na kratší pracovný čas, od 1. januára 2026. Má dohodnutú mzdu vo výške 300 eur. Zamestnávateľ zamestnanca neprihlási do zdravotnej poisťovne. V mesiaci február 2026 je zamestnancovi vyplatená odmena vo výške 100 eur. Vo februári 2026 zamestnanec dosiahne vyšší príjem ako 300 eur (300 + 100 = 400 eur). Zamestnávateľ mzdy spracúva do 15. dňa nasledujúceho mesiaca (t. j. mzdy za február 15. marca). Vo februári 2026 bude tréner ako zamestnanec prihlásený kódom 2 na celý mesiac.

Ak ide o dohodu (s výnimkou študentov a dôchodcov), a príjem by bol do 300 €, do ZP sa na ten mesiac neprihlasujú, nevykazujú. Ak bude príjem nad 300 €, do ZP ich zamestnávateľ prihlási na všetky dni, v ktorých v mesiaci vykonávali činnosť a na dni nepretržitého odpočinku v týždni, VZ zníži o 300 €.

Ďalšie povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ - platiteľ dane, ktorý vypláca zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, je povinný v zmysle § 39 ods. 9 zákona o dani z príjmov podávať správcovi dane (ktorémukoľvek) prehľad o príjmoch zo závislej činnosti, ktoré zamestnancom vyplatil, o zrazených a odvedených preddavkoch na daň, a o daňovom bonuse a to v lehote do konca kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac (§ 49 zákona).

S účinnosťou od 1.1.2022 platí novelizované znenie § 39 ods.11 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov - na hlásenie sa vzťahujú ustanovenia tohto zákona a ustanovenia osobitného predpisu vzťahujúce sa na daňové priznanie, pričom hlásenie sa považuje za daňové priznanie, opravné hlásenie sa považuje za opravné daňové priznanie a dodatočné hlásenie sa považuje za dodatočné daňové priznanie podľa osobitného predpisu.

Opravné prehľady

Ak suma daňového bonusu je vyššia ako výška zrazených preddavkov, zamestnávateľ rozdiel daňového bonusu vyplatený z vlastných prostriedkov žiada prostredníctvom prehľadu za posledný mesiac kalendárneho štvrťroka podaného do konca mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka (bez ohľadu na to, že už napr. nevypláca príjmy).

Nulové prehľady

Ak už nevyplácate príjmy zo závislej činnosti, nemáte povinnosť podávať mesačné prehľady.

Nepeňažný príjem

V prípade, že zamestnancovi plynie iba nepeňažný príjem, na mesačnom prehľade sa uvedie výška nepeňažného príjmu na riadku 0 a na riadky 1, 7 a 8 sa uvedie nula.

Oprava preddavkov

Ak zamestnávateľ zistí, že v nesprávnej výške odvádzal preddavky na daň zo závislej činnosti, táto oprava sa vykonáva v čase zistenia. Prehľady za predchádzajúce kalendárne mesiace boli podané zo skutočnosti, ktorá vtedy bola, to isté platí pre hlásenie.

Preplatok z RZZP

V prípade preplatkov z RZZP ide o zdaniteľný príjem podľa ustanovenia § 5 ods. 1 písm. Zahŕňa sa do Prehľadu - časti I. v riadku 0 v mesiaci skutočného vyplatenia - vrátenia preplatku z RZZP zamestnancovi.

Dátumy v tlačive Prehľad

Ak sa vykonáva výplata alebo pripísanie alebo poukázanie týchto príjmov zamestnancom k dobru za mesiac február dňa 9. marca roku 2021, uvedie sa v prehľade za mesiac február dátum 9. 03. Neuvádza sa dátum poskytnutia preddavku na príjem zo závislej činnosti (záloha) v termíne dohodnutom v pracovnej zmluve alebo v kolektívnej zmluve (§ 130 ods.

Dodatočné splnenie povinnosti podania prehľadu

Novela zákona o dani z príjmov od roku 2022 stanovila možnosť dodatočne si splniť povinnosť podania prehľadu k dani to závislej činnosti najneskôr do 5 dní po uplynutí zákonnej lehoty bez uloženia sankcie.

Nevyplatené mzdy

Ak zamestnávateľ zúčtoval a nevyplatil zamestnancom zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, v tom prípade tieto nevyplatené príjmy ani zrazené preddavky na daň z nevyplatených príjmov v prehľade neuvádza a nulový prehľad nepodáva.

Komunikácia so zdravotnou poisťovňou

Každý zamestnávateľ, ktorý ma aspoň jedného zamestnanca poisteného u nás, nám každý mesiac najneskôr do troch dní odo dňa výplaty zasiela mesačný výkaz preddavkov na poistné. Opravu prípadných nesprávne vykázaných údajov môže zamestnávateľ urobiť zaslaním opravného mesačného výkazu alebo aditívneho mesačného výkazu. V mesačnom výkaze nám oznamujete príjmy vašich zamestnancov - našich poistencov, ich vymeriavací základ, celkovú výšku preddavku za všetkých vašich zamestnancov - našich poistencov ajsumu preddavku za každého zamestnanca samostatne. Po 1.1.2021 nám výkaz zasielate výhradne elektronicky prostredníctvom bezplatnej Elektronickej pobočky. V nej nám dáta zašlete dávkou, ktorú vám vygeneroval váš mzdový či účtovný systém alebo len predplníte do vopred pripraveného formulára. V prípade nesprávne vykázaných údajov je potrebné zaslať opravný výkaz do 30 dní odo dňa doručenia chybového protokolu od zdravotnej poisťovne. Pri vypĺňaní mesačného výkazu používajte kód 2400 - čo je kód našej zdravotnej poisťovne určený Úradom pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou.

Zmeny v legislatíve a ich dopad na výpočet poistného

Koncom roka 2013 schválila NR SR novely viacerých zákonov, ktoré mali vplyv na výpočet poistného. Medzi najvýznamnejšie zmeny patrili:

• Zavedenie platenia poistného pre poistencov štátu z dosiahnutého príjmu.
• Zvýšenie minimálnej mzdy.
• Úprava maximálneho vymeriavacieho základu.
• Zavedenie výnimky pri platení poistného podľa ZZP a ZSP (odvodová úľava).
• Úprava oznamovacích povinností.
• Zmena podmienok pre platenie poistného z dividend.

Odvodová úľava

Od 1. 11. 2013 zaviedol zákon č. 338/2013 Z. z. výnimku pri platení poistného podľa ZZP a ZSP. Rovnako sa neplatenie poistného za zamestnanca vzťahuje aj podľa ZSP. Výnimku pri platení poistného (ďalej len „odvodová úľava“) môže využiť iba jeden zamestnávateľ. Na uplatnenie odvodovej úľavy na odvodovo zvýhodneného zamestnanca musí zamestnávateľ splniť 5 podmienok.

tags: #aditívny #mesačný #výkaz #a #vymaz #zamestnanca