Čiastočný Invalidný Dôchodok a Odpočítateľná Položka: Komplexný Prehľad

Tento článok poskytuje ucelený pohľad na problematiku čiastočného invalidného dôchodku v kontexte s odpočítateľnou položkou, s dôrazom na zmeny a dopady platné od 1. januára 2023 a s výhľadom na budúce úpravy. Cieľom je poskytnúť zrozumiteľné informácie pre širokú škálu čitateľov, od študentov po profesionálov v oblasti účtovníctva a daní.

Minimálny Preddavok na Poistné od Roku 2023

S účinnosťou od 1. januára 2023 bol zavedený inštitút minimálneho preddavku na poistné. Toto opatrenie sa vzťahuje na obdobie od 1. januára 2023, čo znamená, že príjem za mesiac december 2022, vyplatený v januári 2023, ešte nepodlieha minimálnemu preddavku. Ak je súčet skutočného poistného a preddavku na poistné zamestnanca a zamestnávateľa nižší ako stanovené minimum, zamestnanec je povinný doplatiť odvody do výšky tejto minimálnej sumy.

Výnimky z Uplatňovania Minimálneho Preddavku

Existujú určité výnimky z uplatňovania minimálneho preddavku. Týkajú sa zamestnancov, ktorí sú zároveň poistencami štátu. Ak je zamestnanec zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, alebo ak je zároveň SZČO, môže si uplatniť výnimku z uplatňovania minimálneho preddavku. V takom prípade sa minimálne poistné zohľadní až v ročnom zúčtovaní poistného. Zamestnanec informuje zamestnávateľa o uplatnení výnimky predložením vyhlásenia, ktoré je zverejnené na webovom sídle Ministerstva zdravotníctva SR. Je dôležité zdôrazniť, že odvodové zaťaženie zamestnávateľa sa nemení.

Výpočet a Zaokrúhľovanie Preddavku

Preddavok na poistné sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol. Pre ilustráciu, suma mesačného životného minima bola k 1. januáru 2023 vo výške 234,42 eur. Odvod zamestnanca predstavuje 4 % z tejto sumy, čo je 9,3768 eur. Odvod zamestnávateľa predstavuje 10 %, čo je 23,442 eur.

Minimálny Preddavok a Dohody o Práci

V prípade, ak dohoda o vykonaní práce a dohoda o pracovnej činnosti predstavujú výkon zárobkovej činnosti a nie sú medzi výnimkami (napríklad dohody týkajúce sa dôchodcov), ustanovenia o minimálnom preddavku sa uplatňujú aj na tieto dohody.

Prečítajte si tiež: Zmeny valorizácie čiastočného dôchodku

Praktické Príklady a Aplikácia Odpočítateľnej Položky

Pre lepšie pochopenie uvádzame konkrétne príklady. Ak je poistenec zamestnaný na čiastočný pracovný úväzok s celkovou výškou príjmu 20 eur mesačne, uplatňujú sa na neho pravidlá o minimálnom preddavku, ak nespĺňa žiadnu z výnimiek.

Na druhej strane, ak je poistenec zamestnaný na čiastočný pracovný úväzok s celkovou výškou príjmu 300 eur a na mesačnej báze si uplatnil odpočítateľnú položku v sume 300 eur, situácia sa mení. V takomto prípade je dôležité sledovať stĺpec "Neuplatnenie min. Preddavok zamestnanec - dopočet min." Ak má stĺpec "Neuplatnenie min." hodnotu "TRUE", potom sa v stĺpci "Preddavok zamestnanec - dopočet min." uvádza 0. Ak je suma rozdielu záporná, uvádza sa v stĺpci "Preddavok zamestnanec - dopočet min." hodnota 0.

V stĺpci "Preddavok spolu" je suma, ktorá vznikne spočítaním súm v stĺpcoch "Preddavok zamestnávateľ" + "Preddavok zamestnanec" + "Preddavok zamestnanec - dopočet min."

Minimálny preddavok zamestnanca je určený podľa § 16a ods. 1 zákona č. 580/2004 Z. z. Ak bol zamestnanec poistencom štátu napríklad 16 dní v mesiaci (od 16. do 31. januára), uplatňuje sa alikvótna časť minimálneho preddavku. Ustanovenie § 16a ods. 2 písm. b) zákona č. 580/2004 Z. z. hovorí o výnimkách pre poistencov štátu.

Zmeny v Evidencii Zamestnancov a Minimálny Preddavok

Je dôležité zdôrazniť, že zmena týkajúca sa minimálneho preddavku neznamená žiadne zmeny v spôsobe evidencie zamestnanca na účely zákona o zdravotnom poistení. Tu platia rovnaké pravidlá ako predtým. Ak osoba nie je v čase, kedy je na 1 deň prihlásená kódom 2Y ako zamestnanec napríklad zamestnaná u iného zamestnávateľa, nie je SZČO, nie je poistencom štátu, osobou so zdravotným postihnutím, potom sa na ňu pravidlá o minimálnom preddavku vzťahujú.

Prečítajte si tiež: Invalidita a finančná podpora

Ak bola osoba evidovaná počas celého mesiaca ako zamestnanec s príjmom nižším, ako je suma minimálneho preddavku, a táto osoba súčasne nie je zamestnaná u iného zamestnávateľa, nie je SZČO, nie je poistencom štátu, osobou so zdravotným postihnutím, potom sa na ňu pravidlá o minimálnom preddavku vzťahujú. Ak bude za zamestnanca pokladaná celých 31 dní (resp. 30, resp. 28), príjem bude mať nulu a nesplní podmienky podľa § 16a ods. 1 zákona č. 580/2004 Z. z., potom sa na ňu vzťahujú pravidlá o minimálnom preddavku.

Položka „Neuplatnenie minimálneho preddavku na poistné“ bude vyplnená hodnotou TRUE len v prípade, ak si zamestnanec u zamestnávateľa uplatnil postup v zmysle § 16a ods. 5 zákona a neuplatňuje dopočet do min. Ak má zamestnávateľ informáciu o tom, že na zamestnanca sa počas celého mesiaca vzťahuje § 16a ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z., tak platí preddavky z reálne dosiahnutých príjmov.

V prípade, ak je zamestnanec zároveň poistencom štátu podľa §11 ods. 7 a 8 zákona č. 580/2004 Z. z., tak sa na neho vzťahuje výnimka z minimálneho preddavku zamestnanca a rovnako aj výnimka z minimálneho poistného zamestnanca v rámci RZ - viď §13b ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z. Ak sa na zamestnanca nevzťahuje ani jedna z výnimiek podľa §16a ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z., tak platí minimálne preddavky. V prípade, ak bol napr. zamestnanec časť mesiaca poistencom štátu a časť mesiaca nie, tak aj na takého zamestnanca sa vzťahuje minimálny preddavok, avšak len jeho alikvótna časť pripadajúca na dni kedy nebol zároveň považovaný za poistenca štátu z titulu poberania náhrady príjmu a nemocenského (§11 ods. 7 písm. m) bod 1 zákona č. 580/2004 Z. z.).

Podľa §12 ods. 3 zákona č. 580/2004 Z. z. sadzba poistného pre osoby so zdravotným postihnutím sa uplatní v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola táto osoba považovaná za osobu so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň, t. j. bude sa platiť z reálne dosiahnutého príjmu (pretože sa na neho vzťahuje §16a ods. 2 písm. c) zákona č. 580/2004 Z. z.). Aj v RZ sa uplatňuje minimálne poistné (a aj tu platia výnimky z minimálneho poistného vid §13b zákona č. 580/2004 Z.

Podľa §16a ods. 5 ak má zamestnanec v kalendárnom mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov, môže sa zamestnanec rozhodnúť, že postup podľa odseku 4 si neuplatní. Zamestnávateľovi zamestnanec oznámi túto skutočnosť v zmysle §16a ods.5 do ôsmich dní odo dňa jej zmeny.

Prečítajte si tiež: Daňové aspekty prenájmu

Ak zamestnanec podpísal zamestnávateľovi oznámenie o neuplatnení dopočtu do minimálneho preddavku, potom platí preddavky z reálne dosiahnutých príjmov v danom mesiaci, v RZ sa uplatňuje minimálne poistné pričom sa zohľadňujú výnimky z minimálneho poistného (§13b ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. Bude sa prihliadať aj na preddavky zamestnanca aj na preddavky zamestnávateľa nakoľko podľa §13b zákona č. 580/2004 Z. Minimálne poistné zamestnanca v RZ bude súčet poistného zamestnanca určeného podľa § 13 ods. 1 zo sumy 12-násobku životného minima pre jednu plnoletú osobu platného k prvému dňu kalendárneho roka a poistného zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca podľa § 13 ods.

V ročnom zúčtovaní: Ak je za rozhodujúce obdobie rozdiel medzi minimálnym poistným zamestnanca a celkovým skutočným poistným poistenca kladný, poistné zamestnanca určené podľa § 13 ods. bol poistenec osobou podľa § 11 ods. Ak je za rozhodujúce obdobie rozdiel medzi minimálnym poistným zamestnanca a celkovým skutočným poistným poistenca kladný, poistné zamestnanca určené podľa § 13 ods.

Odpočítateľná Položka a Jej Uplatnenie v Praxi

Podpísané oznámenie na uplatnenie OP na mesačnej báze sa pre zamestnanca oplatí iba pri príjme cca 330,-eur/mesiac, nakoľko celková suma odvedeného preddavku za spoločnosť za mesiac, kryje celú sumu minimálneho preddavku a v RZZP nevznikne zamestnancovi nedoplatok.

V RZZP by pri uplatnení OP mohol mať preplatok? V RZZP bude nedoplatok?

Zmeny v Dôchodkovom Poistení od Roku 2026

Od 1. januára 2026 nastávajú významné zmeny v dôchodkovom poistení. Zrušuje sa povinnosť zamestnávateľov predkladať Sociálnej poisťovni evidenčné listy dôchodkového poistenia (ELDP). Údaje, ktoré zamestnávateľ doposiaľ predkladal prostredníctvom ELDP, bude Sociálna poisťovňa získavať zo svojich informačných systémov. Tie údaje, ktoré zamestnávateľ poskytuje Sociálnej poisťovni výlučne prostredníctvom ELDP a nie sú evidované v informačnom systéme Sociálnej poisťovne, od 1. januára 2026 zamestnávateľ poskytuje prostredníctvom mesačných výkazov poistného a príspevkov starobného dôchodkového sporenia.

S uvedenou zmenou súvisí aj povinnosť zamestnávateľa predložiť Sociálnej poisťovni ELDP za obdobie pred 1. januárom 2026 v nasledovných lehotách:

• 31. januára 2026 za zamestnancov, ktorí ukončili právny vzťah so zamestnávateľom pred 1. januárom 2026, ak túto povinnosť nesplnil pred 1. januárom 2026.
• 30. júna 2026 za zamestnancov, ktorým právny vzťah k zamestnávateľovi trvá a zamestnávateľ má k 31. decembru 2025 menej ako 20 zamestnancov.
• 30. septembra 2026 za zamestnancov, ktorým právny vzťah k zamestnávateľovi trvá a zamestnávateľ má k 31. decembru 2025 od 20 do 249 zamestnancov.
• 31. decembra 2026 za zamestnancov, ktorým právny vzťah k zamestnávateľovi trvá a zamestnávateľ má k 31. decembru 2025 250 a viac zamestnancov.

Zamestnanci majú možnosť získať informácie o svojom dôchodkovom poistení v Elektronickom účte poistenca (EUP), ktorý si môžu kedykoľvek aktivovať. Sociálna poisťovňa je od roku 2026 povinná pravidelne zasielať poistencom dôchodkovú prognózu obsahujúcu informácie o ich budúcich dôchodkových nárokoch.

Sociálna poisťovňa začne odstraňovať diskrimináciu rodičov pri výpočte dôchodku a zhodnotí obdobia starostlivosti o dieťa podľa nových pravidiel. Od 1. januára 2026 novela zákona o sociálnom poistení upravuje hodnotenie obdobia starostlivosti o dieťa na dôchodkové účely.

Zmeny v Odvodoch a Poistnom

Výška odvodov poistného na sociálne poistenie a zdravotné poistenie je závislá od statusu poistenca, sadzby poistného a vymeriavacieho základu, z ktorého sa poistné platí. Povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti zamestnanca v právnom vzťahu, ktorý zakladá právo na pravidelný príjem, a povinné dôchodkové poistenie zamestnanca v právnom vzťahu, ktorý zakladá právo na nepravidelný príjem zo závislej činnosti, vzniká odo dňa vzniku právneho vzťahu, ktorý zakladá právo na príjem podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h) a m), ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov, a zaniká dňom zániku tohto právneho vzťahu.

Od 1. januára 2026 sa zavádza nová odvodová odpočítateľná položka z príjmu z trénerskej činnosti v sume 300 € mesačne, a to samostatne na každý právny vzťah trénera.

Invalidný Dôchodok a Nezdaniteľná Časť Základu Dane

Poberateľ invalidného dôchodku, držiteľ ŤZP bol na dohodu zamestnaný v roku 2010. Zamestnávateľ mu zrážal a odvádzal preddavok na daň bez mesačného uplatnenia NČZD. Podal žiadosť na RZ a predložil doklad - Rozhodnutie SP - o tom, že invalidný dôchodok pre daný rok sa zvyšuje. Požiadal o uplatnenie NČZD. Zamestnávateľ mu urobil RZ a vrátil preplatok cca 600 EUR. Taká istá situácia sa opakovala v roku 2011, 2012.

Začiatkom roka 2012 invalidný dôchodca požiadal SP o prehodnotenie výšky invalidného dôchodku. V marci 2012 obdržal rozhodnutie SP, v ktorom sa uvádza: „Podľa § 263, odst.10….od 30.07.2009 vyplácame starobný dôchodok vo výške ….x,y a súčasne od 04.05.2012 odnímame invalidný dôchodok. Zdravotný stav invalidného dôchodcu sa nezlepšil a naďalej je invalid.

V súlade s § 11 ods. 6 ZDP sa základ dane daňovníka neznižuje o sumu vypočítanú podľa § 11 ods. 2 ZDP, ak daňovník je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku uvedeného v § 11 ods. 6 ZDP alebo ak mu takýto dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia, alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období.

Ďalšie Aspekty a Uplatnenie NČZD

• Neuplatnenie NČZD v Niektorom Mesiaci: Ak si zamestnanec neuplatnil v niektorom mesiaci NČZD na daňovníka (napr. študent pracoval iba 2 mesiace v roku), má nárok na jej uplatnenie v ročnom zúčtovaní dane.
• Poberateľ Starobného Dôchodku a NČZD: Ak je zamestnanec poberateľom starobného dôchodku k 1. januáru 2024, nemá nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka. Pokiaľ sa zamestnanec stal poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka 2024, NČZD na daňovníka si mohol uplatňovať mesačne po celý rok 2024.

tags: #čiastočný #invalidný #dôchodok #a #odpočítateľná #položka