Daň z pozemku a oslobodenie pre osoby s ŤZP

Daň z nehnuteľností je dôležitou povinnosťou každého vlastníka pozemku, stavby, bytu alebo inej nehnuteľnosti. Na Slovensku spravuje daň z nehnuteľností obec, na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza. To znamená, že daňové priznanie sa podáva priamo obci, nie daňovému úradu. Každý, kto v uplynulom roku kúpil, predal alebo inak zmenil vlastníctvo nehnuteľnosti, by mal venovať pozornosť priznaniu k dani z nehnuteľností na rok 2025.

Kto musí podať daňové priznanie?

Daňové priznanie k dani z nehnuteľností musíte podať vtedy, ak ste sa k 1. januáru 2025 stali vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti. Najčastejšie ide o tieto prípady:

• Kúpa, predaj alebo darovanie nehnuteľnosti.
• Dedenie alebo dražba nehnuteľnosti.
• Rozvod a majetkové vysporiadanie, ktoré zmenilo podiely na nehnuteľnosti.
• Získanie právoplatného stavebného povolenia alebo kolaudačného rozhodnutia.
• Zmena účelu užívania stavby, bytu alebo pozemku.
• Zbúranie stavby (na základe povolenia na odstránenie stavby).

Ak sa u vás v roku 2024 nič nezmenilo, teda ste nekúpili, nepredali ani nezmenili nehnuteľnosť, priznanie podávať nemusíte. Obec vám automaticky pošle rozhodnutie na zaplatenie dane, ktorá sa platí podľa stavu k 1. januáru 2025.

Termíny a miesto podania daňového priznania

Štandardná lehota na podanie daňového priznania je do 31. januára 2025. Priznanie sa podáva príslušnému správcovi dane, ktorým je obecný alebo mestský úrad, v katastrálnom území ktorého sa vaša nehnuteľnosť nachádza.

Výnimka platí pre nehnuteľnosti získané v dedičskom konaní alebo dražbou. V týchto prípadoch sa daňové priznanie musí podať do 30 dní od vzniku daňovej povinnosti. Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, ktorý nasleduje po dni, kedy osvedčenie o dedičstve alebo rozhodnutie o príklepe nadobudlo právoplatnosť.

Prečítajte si tiež: Podrobný sprievodca prehodnotením pozemku

Výpočet a platenie dane z nehnuteľnosti

Daňovník nepočíta daň z nehnuteľnosti sám. Vašou úlohou je vyplniť priznanie a uviesť v ňom všetky potrebné údaje, ako je výmera pozemku, počet podlaží stavby, a podobne.

Daň potom vypočíta správca dane, teda obec alebo mesto, na základe svojho Všeobecne záväzného nariadenia (VZN), v ktorom určuje sadzby a koeficienty. Rozhodnutie o vyrubení dane vám pošle poštou alebo do elektronickej schránky, spravidla v marci alebo apríli.

Daň je splatná do 15 dní od nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia. Pri vyšších sumách ju je možné platiť aj v splátkach. Všetky platobné údaje nájdete priamo v doručenom rozhodnutí.

Oslobodenie od dane z príjmov pri predaji nehnuteľnosti

Podmienky na oslobodenie príjmov plynúcich fyzickým osobám z predaja nehnuteľností od dane z príjmov sú ustanovené v § 9 ods. 1 písm. a), b), d) a o) zákona o dani z príjmov.

• § 9 ods. 1 písm. a): Príjem z predaja nehnuteľnosti je oslobodený od dane po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo jej vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku. Výnimkou sú príjmy, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku.
• Dedenie v priamom rade: Ak sa predáva nehnuteľnosť nadobudnutá dedením (postupným dedením) v priamom rade alebo niektorým z manželov, vzťahuje sa na dosiahnutý príjem oslobodenie podľa § 9 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov. Podľa Občianskeho zákonníka sa vlastníctvo pri dedení nadobúda smrťou poručiteľa.
• § 9 ods. 1 písm. d): Príjmy z predaja nehnuteľnosti, ktorá bola vydaná oprávnenej osobe podľa osobitných predpisov (reštitučné zákony), sú oslobodené od dane za podmienky, že príjem z predaja takejto nehnuteľnosti bol prijatý touto oprávnenou osobou.
• § 9 ods. 1 písm. o): S účinnosťou od 1.9.2022 sa do lehoty piatich rokov vlastníctva pozemku započítava aj doba od nadobudnutia pôvodného pozemku, ktorý bol nahradený iným pozemkom podľa § 11 zákona č. 330/1991 Zb. o pozemkových úpravách, ak bol predaný pozemok nadobudnutý podľa zákona o pozemkových úpravách. Rovnako sa postupuje aj v prípade nadobudnutia pozemku dedením v priamom rade, ak poručiteľ nadobudol predmetný pozemok podľa § 11 zákona o pozemkových úpravách.

Príklady oslobodenia od dane z príjmov pri predaji nehnuteľnosti

• Príklad 1: Daňovník predal v marci 2025 pozemok, ktorý zdedil v decembri 2021 po smrti otca (dedenie v priamom rade). Otec daňovníka (poručiteľ) nadobudol pozemok kúpou v decembri 2017. Príjem z predaja pozemku je oslobodený od dane, nakoľko sa doba vlastníctva u poručiteľa (otca) a nadobúdateľa (syna) spočítava, pričom táto doba vlastníctva je v trvaní viac ako 5 rokov.
• Príklad 2: Daňovník predal v apríli 2025 rekreačnú chatu, ktorú nadobudol v roku 2021 dedením po svojej sestre. Sestra nadobudla chatu kúpou v roku 2012. Nakoľko daňovník nehnuteľnosť nadobudol dedením v nepriamom rade, na účely oslobodenia príjmu nie je možné aplikovať zákonné ustanovenie, ktoré vymedzuje, že od dane je oslobodený príjem z predaja nehnuteľnosti, ak uplynie aspoň 5 rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa.
• Príklad 3: Daňovník nadobudol v roku 2021 na základe rozhodnutia v rámci reštitúcie nehnuteľnosť, ktorú sa rozhodol v marci 2025 predať. Keďže daňovník predáva nehnuteľnosť, ktorú nadobudol v rámci reštitučných zákonov ako oprávnená osoba, príjem, ktorý plynie tejto oprávnenej osobe z predaja predmetnej nehnuteľnosti je od dane z príjmov oslobodený, a to bez ohľadu na to, že doba od vydania nehnuteľnosti do dňa jej predaja nepresiahla 5 rokov.
• Príklad 4: Daňovník daroval svojmu synovi v roku 2021 nehnuteľnosť, ktorú nadobudol v rámci reštitúcie. Ak syn predá nehnuteľnosť nadobudnutú darovaním do piatich rokov od jej nadobudnutia v roku 2021, potom bude u neho príjem z predaja nehnuteľnosti podliehať zdaneniu. Ak by daňovník nehnuteľnosť nadobudnutú v rámci reštitúcie daroval napr. svojmu synovi, syn sa nepovažuje za oprávnenú osobu na vydanie nehnuteľnosti v rámci reštitúcie, a preto sa podmienky pre oslobodenie budú u syna ako predávajúceho skúmať podľa § 9 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov.
• Príklad 5: Daňovník predal v máji 2025 rodinný dom, ktorý zdedil v decembri 2022 po smrti otca (dedenie v priamom rade). Otec daňovníka (poručiteľ) nadobudol rodinný dom kúpou v decembri 2021. Príjem z predaja pozemku nie je oslobodený od dane, nakoľko k predaju rodinného domu došlo do 5 rokov od jeho nadobudnutia do vlastníctva u poručiteľa (otca) v roku 2021. Daňovník je povinný vysporiadať daňovú povinnosť z dosiahnutého príjmu osobne podaním daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025 v lehote do konca marca 2026, pričom k zdaniteľnému príjmu z predaja nehnuteľnosti (§ 8 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov).

Úľavy a oslobodenia od dane z nehnuteľností

Zákon definuje prípady, kedy je možné získať úľavu alebo byť od dane z nehnuteľností úplne oslobodený. Obce a mestá môžu vo svojom VZN znížiť daň najmä pre tieto skupiny:

Prečítajte si tiež: Kúpa pozemku a DPH

• Osoby staršie ako 65 rokov: Ak nehnuteľnosť slúži výhradne na ich osobné potreby alebo trvalé bývanie. V niektorých obciach sa úľava uplatní automaticky, inde je potrebné o ňu požiadať. Osoba, ktorá k 1. januáru aktuálneho zdaňovacieho obdobia dovŕšila vek 72 rokov, má nárok na 50 % zníženie poplatku za komunálne odpady. Pre rok 2023 teda platí, že osoby, ktoré v roku 2022 dovŕšili vek 72 rokov, majú nárok na nižší poplatok. O toto zníženie nie je potrebné žiadať, je automaticky zohľadnené v daňovom výmere.
• Osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP): Úľavy sa môžu týkať pozemkov, stavieb alebo garáží, ktoré využívajú. Ak Vám bol vydaný preukaz ŤZP (preukaz fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím) 1. 5. 2023, prvýkrát si budete môcť úľavu na dani z nehnuteľností uplatniť na rok 2024 (z dôvodu, že k 1. 1. 2024 ste už držiteľom tohto preukazu, zatiaľ čo k 1. 1. 2023 ste ho ešte nemali). V tomto prípade musíte najneskôr do 31. 1. 2024 požiadať o úľavu. Toto isté by platilo, keby Vám bol preukaz vydaný s dátumom 1. 1. 2024. Ak by však bol na preukaze dátum 2. 1. 2024 (a neskorší), nárok na úľavu by Vám vznikol až na r. 2025 a požiadať by stačilo do 31. 1. 2025. V prípade, že ste držiteľom preukazu ŤZP alebo ŤZP/S - potrebujete fotokópiu tohto preukazu a kópiu rozhodnutia Úradu práce sociálnych vecí a rodiny, ktorý ho vydal. Ide o rozhodnutie, v ktorom sa nachádza údaj o najbližšej lekárskej prehliadke, alebo je v ňom uvedené že ďalšiu lekársku prehliadku lekár neurčil (čo znamená, že preukaz máte na trvalo).
• Ďalšie prípady: Oslobodenie sa často týka aj nehnuteľností, ktoré slúžia na sociálne, vzdelávacie alebo športové účely, prípadne sú vo vlastníctve cirkví a neziskových organizácií. Ak je držiteľom psa nevidomá osoba, bezvládna osoba, držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom a osamelo žijúci dôchodca, má nárok na úplné oslobodenie od dane za psa.

Ak máte nárok na úľavu, nezabudnite ho uplatniť do 31. januára 2025. Inak nárok na daný rok zaniká. Zákon hovorí: Daňovník uplatní nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane v priznaní k dani z nehnuteľností alebo v čiastkovom priznaní na to zdaňovacie obdobie, na ktoré mu prvýkrát vzniká nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane, najneskôr do 31. januára.

Dôležité je si uvedomiť, že výška úľavy či oslobodenie od platenia dane sa v rôznych mestách od seba líši. Preto je dôležité nespoliehať sa na rady od známych, či rodiny z iných miest, pretože vo Vašom meste či obci to môže byť inak. Všetky potrebné informácie nájdete vo Všeobecne záväznom nariadení (skr. VZN) konkrétneho mesta či obce. Všetky by sa mali nachádzať na ich internetových stránkach. V prípade, že sa Vám nechce čítať, jednoducho zavolajte konkrétny mestský či obecný úrad a pýtajte si daňové oddelenie. Správca dane si vo svojom všeobecne záväznom nariadení určí, akým spôsobom je potrebné o oslobodenie alebo zníženie dane z pozemku požiadať.

Príklady zníženia dane z nehnuteľností v Nitre

V meste Nitra majú občania nárok na 50% zníženie dane z nehnuteľností v týchto prípadoch:

• daň z pozemkov - ak je vlastník osamelo žijúca osoba staršia ako 70 rokov a ak tieto pozemky slúžia výhradne na ich osobnú potrebu
• daň zo stavieb na bývanie a bytov - ak je vlastník osamelo žijúca osoba staršia ako 70 rokov alebo ak je držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodom, ako aj prevažne alebo úplne bezvládna osoba. Stavba či byt musí slúžiť na ich trvalé bývanie
• daň z nebytových priestorov v bytových domoch slúžiace ako garáž - ak je vlastník osamelo žijúca osoba staršia ako 70 rokov, držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodom a tieto priestory slúžia pre motorové vozidlo používané na ich dopravu.

Pri súbehu znížení dane za stavby/byty a nebytové priestory sa uplatní len jedno zníženie.

Spoluvlastníctvo a bezpodielové spoluvlastníctvo manželov

Pri spoluvlastníctve (napr. dvaja súrodenci vlastnia pozemok v podiele 1/2) je každý spoluvlastník povinný podať priznanie za svoj vlastnícky podiel. Spoluvlastníci sa však môžu dohodnúť a určiť jedného zástupcu, ktorý priznanie podá za všetkých. V takom prípade ostatní spoluvlastníci ručia za daň do výšky svojho podielu.

Prečítajte si tiež: Sprievodca podaním žiadosti o prehodnotenie

Pri bezpodielovom spoluvlastníctve manželov (BSM) môže priznanie podať len jeden z manželov a za daň ručia obaja spoločne a nerozdielne.

Tlačivá a typy daňových priznaní

Priznanie sa podáva na jednotnom tlačive, ktoré je rovnaké pre fyzické aj právnické osoby. Môžete si ho stiahnuť zo stránky Ministerstva financií SR alebo ho získať priamo na úrade.

Rozlišujeme tri typy priznaní, ktoré označíte na úvodnej strane tlačiva:

• Priznanie k dani z nehnuteľností: Podávate ho, ak ste ho v danej obci ešte nikdy nepodávali, ale vznikla vám daňová povinnosť (napr. kúpa prvej nehnuteľnosti).
• Čiastkové priznanie na vznik ďalšej daňovej povinnosti: Podávate ho vtedy, ak už ste v danej obci priznanie podávali, ale v uplynulom roku ste nadobudli ďalšiu nehnuteľnosť alebo došlo k zmene na tej existujúcej.
• Čiastkové priznanie na zánik daňovej povinnosti: Podávate ho, ak vám zanikla daňová povinnosť (napr. predali ste nehnuteľnosť).

Správne vyplnené tlačivo môžete podať osobne, poslať poštou alebo elektronicky (ak má obec túto možnosť a ste registrovaný na portáli Finančnej správy SR). Zákon neustanovuje povinnosť obce poskytovať elektronické služby a teda napr. podať daňové priznanie elektronickými prostriedkami, avšak ustanovuje možnosť ich poskytovania.

Základ dane z pozemkov a sadzby dane

Daňová povinnosť k dani z pozemkov vzniká 1. januára zdaňovacieho obdobia, ktoré nasleduje po zdaňovacom období, v ktorom sa osoba stala vlastníkom pozemku, jeho správcom, nájomcom alebo užívateľom. Zánik daňovej povinnosti sa viaže k 31. decembru.

Na zaradenie pozemku do príslušnej skupiny je určujúce zaradenie pozemku podľa katastra. Základ dane sa určuje rôzne pre rôzne druhy pozemkov:

• Orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávne porasty: Základ dane je hodnota pozemku bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pôdy za 1 m² uvedenej v prílohe č. 1 zákona č. 582/2004 Z. z.
• Lesné pozemky, rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy: Základ dane je hodnota pozemku bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pozemku zistenej na 1 m² podľa vyhlášky Ministerstva spravodlivosti SR č. 492/2004 Z. z.
• Záhrady, zastavané plochy a nádvoria, ostatné plochy, stavebné pozemky: Základ dane je hodnota pozemku určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pozemkov za 1 m² uvedenej v prílohe č. 2 zákona č. 582/2004 Z. z.
• Pozemky, na ktorých sa nachádza transformačná stanica alebo predajný stánok: Základ dane je hodnota pozemku určená vynásobením skutočnej výmery transformačnej stanice alebo predajného stánku v m2 a hodnoty pozemku za 1 m2 uvedenej v prílohe č. 2 zákona č. 582/2004 Z. z.

Daň z pozemkov sa vypočíta ako súčin základu dane a ročnej sadzby dane z pozemkov. Ročnú sadzbu dane stanovuje zákon, správca dane (obec) však môže ročnú sadzbu dane znížiť alebo zvýšiť všeobecne záväzným nariadením s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia. Obec takto môže stanoviť odlišnú sadzbu dane pre jednotlivé katastrálne územia alebo pre kategórie pozemkov.

V zákone sú presne špecifikované pozemky, ktoré sú priamo oslobodené od dane.

Povinnosti daňovníka a sankcie

V prípade ak u daňovníka nastali zmeny skutočností rozhodujúcich na vyrubenie dane z pozemku (napr. ak nadobudne pozemok do vlastníctva), je povinný podať daňové priznanie do 31. januára bežného zdaňovacieho obdobia. Daňové priznanie sa podáva na predpísanom tlačive v závislosti od toho, či ide o fyzickú osobu alebo právnickú osobu. Jedno tlačivo zahŕňa daň z nehnuteľností, za psa, predajné automaty a nevýherné hracie prístroje. V daňovom priznaní sa uvádzajú iba pozemky, ktoré sú vymedzené v predmete dane z pozemkov. K vyplnenému tlačivu je potrebné priložiť dokumenty, ktoré preukazujú zmeny vo vašom nehnuteľnom majetku (napr. kópia rozhodnutia o povolení vkladu do katastra nehnuteľností, rozhodnutie o dedičstve a pod.).

Vyrubená daň z pozemku je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia. Správca dane môže vo svojom všeobecne záväznom nariadení určiť platenie dane z pozemku v splátkach.

Ak nepodáte daňové priznanie k dani z pozemkov v riadnom termíne alebo až po výzve správcu dane, môžete dostať pokutu.

tags: #daň #z #pozemku #ZŤP #oslobodenie