Dobrovoľný príspevok a účtovanie v neziskovej organizácii: Komplexný prehľad

Neziskové organizácie (NNO) zohrávajú kľúčovú úlohu v spoločnosti, poskytujú služby a realizujú aktivity v rôznych oblastiach, ako je zdravotníctvo, sociálna pomoc, kultúra, vzdelávanie a ochrana životného prostredia. Na zabezpečenie svojej činnosti potrebujú stabilné a rôznorodé zdroje financovania. Jedným z dôležitých zdrojov sú aj dobrovoľné príspevky, ktoré môžu mať rôznu formu a podliehajú špecifickým pravidlám účtovania. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o dobrovoľných príspevkoch a ich účtovaní v neziskových organizáciách na Slovensku.

Rozmanitosť zdrojov financovania neziskových organizácií

Financovanie NNO je vo väčšine prípadov viaczdrojové, pričom okrem klientov sa na ňom podieľajú aj darcovia (právnické a fyzické osoby), štát a samospráva. Efektívne a transparentné využívanie prijatých zdrojov a ich použitie na úhradu nákladov v súlade s cieľmi a poslaním organizácie sú kľúčové pre jej dobré fungovanie.

Najdostupnejšie zdroje príjmov

Medzi najdostupnejšie a často najvýznamnejšie príjmy patria:

• 2 % z dane: Prijaté podiely zaplatenej dane, ktoré môžu jednotlivci (zamestnanci) alebo spoločnosti poukázať v prospech OZ vo svojich daňových priznaniach.
  • Aby mohlo občianske združenie prijímať 2 % z dane, muselo vzniknúť ešte v roku 2023 alebo skôr a musí byť zaregistrované pre 2 % u notára najneskôr v roku 2024.
• Finančné prostriedky od štátu: Príspevky od ministerstiev, štátnych organizácií, vyšších územných celkov, obcí, miest a niektorých orgánov štátnej správy, ako napríklad Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny SR.
• Príspevky od samosprávnych krajov a obcí: Finančná podpora vo forme finančných prostriedkov alebo nefinančná podpora (prenájom obecného priestoru, poskytnutie služieb, dobrovoľnícka práca, úľava na dani z nehnuteľnosti).
• Granty od nadácií: Rôzne granty poskytované nadáciami zriadenými bankami, veľkými spoločnosťami či súkromnými alebo komunitnými nadáciami.
• Dary: Príjmy od konkrétnych klientov alebo podnikateľov na základe darovacej zmluvy (finančné aj vecné).
• Zmluvy o sponzorstve v športe: V športe je od roku 2016 možné využiť aj zmluvu o sponzorstve v športe.
• Členské príspevky: Ak je členské uvedené v stanovách ako zdroj príjmov, radí sa medzi výnimky z príjmov, ktoré sú predmetom dane, a teda sa nezdaňujú.
• Charitatívna reklama: Špecifický druh reklamy, v ktorej OZ alebo NNO propaguje produkty alebo služby podnikateľov s cieľom získať financie pre svoje aktivity (umožňuje získať finančnú podporu od podnikateľov, ktorá je zvýhodnená daňovými úľavami).
• Podnikateľská činnosť: Žiadny zákon nevylučuje, aby OZ sekundárne vykonávalo podnikateľskú činnosť (je potrebné získať príslušné oprávnenie, napríklad živnostenské oprávnenie, a spĺňať rovnaké podmienky ako akýkoľvek iný podnikateľský subjekt). Prípadný zisk musí byť použitý na ďalšiu činnosť združenia.
• Nákupy cez internet: Nákupom v ktoromkoľvek zo stoviek e-shopov v SR a ČR môžu fanúšikovia podporiť OZ.

Dobrovoľné príspevky: Definícia a formy

Dobrovoľné príspevky predstavujú významný zdroj financovania pre mnohé neziskové organizácie. Môžu mať rôzne formy, vrátane:

• Finančné dary: Peňažné príspevky od jednotlivcov, firiem alebo iných organizácií, ktoré sú poskytnuté bez očakávania priamej protihodnoty.
• Vecné dary: Hmotný majetok, ako napríklad oblečenie, potraviny, nábytok alebo zdravotnícke pomôcky, ktoré sú darované neziskovej organizácii na jej činnosť.
• Služby: Bezplatné poskytnutie služieb, ako napríklad právne poradenstvo, účtovné služby alebo marketingová podpora, ktoré prispievajú k efektívnejšiemu fungovaniu neziskovej organizácie.
• Dobrovoľnícka práca: Bezplatná práca dobrovoľníkov, ktorí venujú svoj čas a energiu na podporu činnosti neziskovej organizácie.

Účtovanie dobrovoľných príspevkov

Účtovanie dobrovoľných príspevkov v neziskových organizáciách sa riadi platnou legislatívou, najmä zákonom o účtovníctve a opatreniami Ministerstva financií SR. Dôležité je správne rozlišovať medzi jednotlivými druhmi príspevkov a ich účelovým určením, aby sa zabezpečilo ich správne zaúčtovanie a vykazovanie v účtovnej závierke.

Prečítajte si tiež: II. pilier a dobrovoľné príspevky: Všetko, čo potrebujete vedieť

Finančné dary a príspevky

Finančné dary a príspevky sa účtujú ako výnosy neziskovej organizácie v účtovej triede 6 - Výnosy z činnosti. Ak sú tieto príjmy poskytnuté z verejného sektora, označujú sa ako dotácie.

• Príspevky od organizačných zložiek: Účet 661 - Prijaté príspevky od organizačných zložiek (ak je príspevok poskytnutý medzi organizačnými zložkami, ktoré majú právnu subjektivitu).
• Príspevky od iných organizácií: Účet 662 - Prijaté príspevky od iných organizácií (finančný príspevok od právnickej osoby).
• Príspevky od fyzických osôb: Účet 663 - Prijaté príspevky od fyzických osôb (finančný príspevok od fyzickej osoby).
• Príspevky z podielu zaplatenej dane (2 %): Účet 665 - Príspevky z podielu zaplatenej dane.
• Príspevky z verejných zbierok: Účet 667 - Prijaté príspevky z verejných zbierok (prijaté finančné príspevky v rámci verejných zbierok organizovaných v súlade so zákonom SNR č. 63/1973 Zb.).

Vecné dary

Vecné dary sa účtujú ako nefinančné príjmy. Ak nie je v darovacej zmluve stanovená ich cena, ocenia sa reprodukčnou obstarávacou cenou (cena, za ktorú by účtovná jednotka predmet daru získala, ak by ho obstarávala v čase, keď sa o ňom účtuje).

• Prijaté dary: Účet 646 - Prijaté dary (ak ide o zásoby, služby alebo dlhodobý majetok, ktorý nebude nezisková organizácia používať pre vlastné účely, ale následne ho daruje inej právnickej alebo fyzickej osobe). Súvzťažnými účtami sú príslušné majetkové účty účtovej triedy 1 - Zásoby alebo nákladové účty účtovej triedy 5 - Náklady na činnosť.
• Bezodplatne nadobudnutý dlhodobý majetok: Bezodplatne nadobudnutý dlhodobý majetok - odpisovaný, prijatý neziskovou organizáciou pre vlastné využitie sa účtuje na účte 384 - Výnosy budúcich období podobne ako pri účtovaní kapitálovej dotácie.

Dotácie

Dotácie sú vždy účelovo určené a môžu byť poskytnuté ako bežné výdavky na hlavnú činnosť neziskovej organizácie alebo na obstaranie dlhodobého majetku. Prijaté finančné prostriedky je potrebné analyticky členiť.

• Dotácie na bežné výdavky: Účet 691 - Dotácie (účtujú sa hneď pri ich obdržaní).

Špecifické prípady účtovania

• Príjmy do fondov: Ak to umožňuje hmotnoprávny predpis, na základe ktorého NNO vznikla (nadácie, neinvestičné fondy, verejné vysoké školy, organizácie kolektívnej správy a spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov), fondy tvorené v zmysle osobitných právnych predpisov sa účtujú na účte 412 - Fondy tvorené podľa osobitného predpisu.
• Sociálny fond: Tvorbu a použitie sociálneho fondu upravuje zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb.

Daňové aspekty dobrovoľných príspevkov

Daňové aspekty dobrovoľných príspevkov závisia od ich formy a účelu použitia. Všeobecne platí, že príjmy z činností, ktorými NNO dosahuje zisk, sú predmetom dane z príjmov právnických osôb. Existujú však výnimky a oslobodenia od dane, ktoré sa vzťahujú na určité druhy príjmov, ako napríklad:

• Príjmy z činnosti, na ktorej účel títo daňovníci vznikli alebo ktorá je ich základnou činnosťou vymedzenou osobitným predpisom (okrem príjmov z predaja majetku, príjmov z nájomného, príjmov z reklám, príjmov z členských príspevkov, ak nie sú oslobodené, príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe, príjmov z činností, ktoré sú podnikaním a príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou).
• Príjmy z reklám, ktoré sú určené na charitatívne účely, plynúce občianskemu združeniu, nadácii, neinvestičnému fondu a neziskovej organizácii poskytujúcej všeobecne prospešné služby (najviac do výšky 30 000 eur za príslušné zdaňovacie obdobie, pričom tieto príjmy je daňovník povinný použiť len na účel vymedzený v § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov, a to najneskôr do konca roka nasledujúceho po roku, v ktorom tieto príjmy daňovník prijal).
• Členské príspevky podľa stanov prijatých občianskym združením (ak sú splnené podmienky).

Účtovná závierka a výročná správa

Neziskové organizácie sú povinné zostavovať účtovnú závierku a výročnú správu, ktoré poskytujú informácie o ich finančnej situácii a činnosti. Účtovná závierka je štruktúrovanou prezentáciou skutočností, ktoré sú predmetom účtovníctva a poskytuje sa osobám, ktoré informácie v nej využívajú - členovia, samosprávne orgány, kontrolné orgány, darcovia, banky alebo verejnosť.

Prečítajte si tiež: Všetko o dobrovoľných príspevkoch na dôchodok

Preplácanie výdavkov dobrovoľníkom

V praxi sa často vyskytuje otázka, ako preplácať výdavky dobrovoľníkom, ktorí vykonávajú činnosť pre neziskovú organizáciu. Ak NNO nemá zamestnancov a iba dobrovoľných pracovníkov, ktorým poskytuje dobrovoľný príspevok na osobné výdavky (účtovaný na účet 563 - Poskytnuté príspevky fyzickým osobám), preplácanie výdavkov za používanie osobných automobilov pri výkone duchovnej činnosti (návšteva zhromaždenia, kazateľská činnosť a pod.) je možné považovať za príspevok (účet 563) alebo cestovné náhrady (účet 512). Je dôležité oprieť sa o príslušné zákony a predpisy (napr. Opatrenie č. MF/24342/2007-74 a zákon o účtovníctve č. 431/2002 Z.z.) a zabezpečiť, aby preplácanie bolo v súlade s platnou legislatívou.

Prečítajte si tiež: Vzorový plagát pre dobrovoľníkov

tags: #dobrovolný #príspevok #účtovanie #nezisková #organizácia