Nezdaniteľná časť základu dane na manželku: Podmienky a uplatnenie

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (alebo manžela) predstavuje efektívny spôsob, ako znížiť daňovú povinnosť a prispieť k úľave rodinného rozpočtu. Tento článok podrobne rozoberá podmienky, výpočet a praktické aspekty uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti v slovenskom daňovom systéme, s dôrazom na zdaňovacie obdobia 2025 a 2026.

Úvod do nezdaniteľných častí základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane je suma, o ktorú si daňovník znižuje svoj základ dane, čím sa znižuje aj výsledná daň z príjmov. Upravuje ju § 11 Zákona o dani z príjmov. Táto úľava je určená pre fyzické osoby s aktívnymi príjmami, ako sú príjmy zo zamestnania, podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti. Pasívne príjmy, ako napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti, nie je možné o túto časť znížiť.

V zdaňovacích obdobiach 2025 a 2026 si daňovník môže uplatniť tieto nezdaniteľné časti:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
• Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku/manžela

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov.

Aby si daňovník mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), musia byť splnené nasledovné podmienky:

Prečítajte si tiež: Možnosti financovania pre dôchodcov

1. Spoločná domácnosť: Daňovník musí žiť s manželom/manželkou v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu.

2. Splnenie jednej z podmienok: Manžel/manželka musí spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

   • Starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života, ak má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav alebo je zverené do náhradnej starostlivosti. Dieťa, o ktoré sa starajú, nemusí byť ich vlastné. Nie je dôležité, či manželka poberá materské, rodičovský príspevok, alebo príspevok na starostlivosť o dieťa.
   • Poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
   • Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie. Pozor, do evidencie úrad práce nezaradí napr. osobu, ktorá je štatutárom (konateľ, člen dozornej rady, prokurista), pokiaľ sa nevyčiarkne z obchodného registra.
   • Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím alebo s ťažkým zdravotným postihnutím. Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.

Vlastný príjem manželky/manžela

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku závisí aj od výšky jej vlastného príjmu. Do vlastného príjmu sa zahrnie príjem zo závislej činnosti znížený o odvody (základ dane), suma vyplatených dávok v nezamestnanosti (do 31.12.2025) a prípadne iné vlastné príjmy. Na tento účel sa do vlastného príjmu manželky započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov podľa § 2 písm. c) zákona, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane.

Príjmy, ktoré sa započítavajú do vlastného príjmu:

• Mzda z pracovného pomeru alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru
• Príjmy z podnikateľskej činnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti
• Príjmy z prenájmu
• Nemocenské dávky (nemocenské, tehotenské, materská, ošetrovné)
• Dávky v nezamestnanosti
• Starobný a invalidný dôchodok
• Peňažné a nepeňažné výhry
• Príspevok na opatrovanie
• Príjem z predaja nehnuteľností

Príjmy, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu:

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na vyživované dieťa
• Rodičovský príspevok
• Prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa
• Príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí
• Príspevok na pohreb
• Prijaté dary
• Vrátenie preplatku na dani z príjmov za minulé zdaňovacie obdobie
• Príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie
• Príplatok k dôchodku politickým väzňom
• Príspevok športovému reprezentantovi
• Kompenzačný príspevok baníkom
• Výživné

Vlastné príjmy sa vyčísľujú vždy za celé zdaňovacie obdobie, teda od 1. januára do 31. decembra, za ktoré sa uplatňuje nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku). Mzda za december sa započítava k príjmom roku, v ktorom bola reálne vyplatená. Naopak u dávok, ako je napríklad materská, nemocenské alebo starobný dôchodok, je rozhodujúci mesiac, v ktorom boli vyplatené.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manželku/manžela v roku 2025

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku v roku 2025 závisí od základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu jeho manželky.

Prečítajte si tiež: Všetko o zľavách na vlak

Ak daňovník dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 48 441,43 eura:

• Ak manželka nemala v roku 2025 žiadny vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku je 5 260,61 eura.
• Ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem nepresahujúci sumu 5 260,61 eura, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura a vlastným príjmom manželky.
• Ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem presahujúci sumu 5 260,61 eura, nezdaniteľná časť je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 eura:

• Ak manželka nemala v roku 2025 žiadny vlastný príjem, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť sa rovná nule).
• Ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ktorý sa ešte zníži o vlastný príjem manželky (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť sa rovná nule).

Výpočet nezdaniteľnej časti na manželku/manžela v roku 2026

V roku 2026 sa výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) riadi podobnými princípmi ako v roku 2025, avšak s odlišnými sumami a hranicami základu dane.

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 €:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti v priebehu roka

Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) nie je možné uplatňovať každý mesiac. Uplatniť ju môžete len raz ročne po skončení zdaňovacieho obdobia, a to ako SZČO pri podaní daňového priznania alebo zamestnanec pri ročnom zúčtovaní dane. Výška uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane v daňovom priznaní zodpovedá jednej dvanástine nezdaniteľnej časti základu dane za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane. Rozhodujúci je prvý deň mesiaca, čiže ak v tento deň spĺňate podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku), môžete si ju uplatniť za celý tento mesiac bez ohľadu na to, či tieto podmienky spĺňate aj v ostatných dňoch tohto mesiaca.

Často sa stáva, že podmienky na priznanie nároku boli splnené nie po celý príslušný rok, ale len po časť roka. V takomto prípade sa postupuje nasledovne:

1. Určí sa výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) za celý rok.
2. Zo sumy určenej podľa bodu 1. sa určí alikvotná časť podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. dňu príslušného mesiaca.

Čo doložiť na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku

Ak si chcete ako SZČO uplatniť v daňovom priznaní nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku), tak nie je potrebné k daňovému priznaniu priložiť žiadnu osobitnú prílohu. Výška vlastného príjmu manželky sa v podávanom priznaní nepreukazuje, nie je potrebné ako prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky.

Pri vykonaní ročného zúčtovania dane zamestnávateľovi predkladáte okrem sobášneho listu a čestného vyhlásenia o výške vlastného príjmu manželky (manžela) aj doklad preukazujúci splnenie ďalších podmienok (napr. rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukazu ŤZP).

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane aj vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, a to maximálne 180 EUR za rok. Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musia byť splnené nasledovné podmienky:

• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu.
• Súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013 ktorej súčasťou je dávkový plán.
• Preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

Praktické príklady

Pre lepšie pochopenie uvádzame niekoľko praktických príkladov uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku:

Príklad 1: Manželia sú celý rok 2025 spolu. Manželka je na rodičovskej dovolenke a stará sa o 2-ročné dieťa. Nemá žiadny vlastný príjem. Manželov základ dane je 35 000 eur. V tomto prípade si manžel môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku vo výške 5 260,61 eura, pretože manželkin vlastný príjem je nulový a manželov základ dane je nižší ako 48 441,43 eura.

Príklad 2: Manželia sú celý rok 2025 spolu. Manželka pracuje na trvalý pracovný pomer a jej ročný príjem je 4 000 eur. Manželov základ dane je 55 000 eur. V tomto prípade sa vypočíta nezdaniteľná časť nasledovne: 17 370,97 - (55 000 / 4) = 3 620,97 eur. Následne sa od tejto sumy odpočíta manželkin vlastný príjem: 3 620,97 - 4 000 = -379,03 eur. Keďže výsledná suma je nižšia ako nula, manžel si nemôže uplatniť žiadnu nezdaniteľnú časť na manželku.

tags: #dochodca #odpis #na #manželku #podmienky