Dohoda o pracovnej činnosti: Odvody a ich špecifiká

Dohoda o pracovnej činnosti (DPČ) je jednou z foriem pracovnoprávneho vzťahu medzi zamestnancom a zamestnávateľom, ktorá sa využíva najmä pri príležitostných alebo krátkodobých prácach. Na rozdiel od klasického pracovného pomeru má DPČ svoje špecifiká, najmä čo sa týka odvodov a ukončenia. Zamestnávatelia ju často využívajú na brigády, jednorazové alebo mimoriadne činnosti.

Rozdiely medzi DVP a DPČ

Dohoda o vykonaní práce (DVP) a dohoda o pracovnej činnosti (DPČ) sú často zamieňané, avšak majú odlišný účel. DVP sa uzatvára na prácu, ktorá je vymedzená konkrétnym výsledkom (napr. vymaľovanie interiéru), zatiaľ čo DPČ sa uzatvára na prácu, ktorá je vymedzená druhom práce (napr. maľovanie interiérov).

Dôležitý rozdiel medzi DVP a bežnou DPČ spočíva v tom, že DPČ obmedzuje maximálny počet odpracovaných hodín na 10 hodín týždenne (štvrtina klasickej pracovnej doby).

Legislatíva a typy dohôd

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru sú upravené v deviatej časti zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce. Konkrétne existujú 3 typy dohôd:

1. Dohoda o vykonaní práce (DVP)
2. Dohoda o pracovnej činnosti (DPČ)
3. Dohoda o brigádnickej práci študentov

Zamestnávateľ by mal tieto dohody uzatvárať výnimočne na plnenie svojich úloh alebo na zabezpečenie svojich potrieb, okrem dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce. Cieľom je, aby sa dohody nevyužívali na nahrádzanie klasického pracovného pomeru.

Prečítajte si tiež: Možnosti financovania pre dôchodcov

Dohoda o vykonaní práce (DVP)

DVP sa uzatvára na vykonanie konkrétnej pracovnej úlohy, ktorej rozsah nesmie presiahnuť 350 hodín v kalendárnom roku. Do tohto rozsahu sa započítava aj práca vykonávaná pre rovnakého zamestnávateľa na základe inej DVP alebo dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru. Dohoda musí byť uzatvorená písomne a musí obsahovať jasne vymedzenú pracovnú úlohu.

Odmena za vykonanú prácu je splatná po odovzdaní celej pracovnej úlohy, prípadne po vykonaní jej určitej časti, ak sa tak zúčastnené strany dohodnú. DVP je možné ukončiť dohodou, výpoveď však nie je možná. Najideálnejším spôsobom ukončenia DVP je vykonanie pracovnej úlohy v dohodnutej dobe. Ak sa tak nestane, môže zamestnávateľ od dohody odstúpiť.

Dohoda o pracovnej činnosti (DPČ)

DPČ sa uzatvára písomne s uvedením dohodnutej práce, odmeny, rozsahom pracovného času a dobou, na ktorú sa uzatvára. Možno ju uzatvoriť na dobu najviac 12 mesiacov a na jej základe je možné vykonávať pracovnú činnosť v rozsahu najviac 10 hodín týždenne. Po uplynutí 12 mesiacov je možné uzatvoriť ďalšiu dohodu na ďalšie obdobie. DPČ sa prirodzene skončí uplynutím doby, na ktorú bola pôvodne dohodnutá. Okrem toho je pri DPČ možná aj výpoveď bez uvedenia dôvodu s 15-dňovou výpovednou dobou. Je možné ju ukončiť aj dohodou alebo spôsobom dohodnutým v samotnej dohode.

Dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce

Od 1. januára 2023 existuje aj osobitný poddruh DPČ - DPČ na výkon sezónnej práce, ktorá má obmedzenie 520 hodín v kalendárnom roku. Do tohto rozsahu sa započítava aj pracovná činnosť vykonávaná zamestnancom pre toho istého zamestnávateľa na základe inej DPČ na výkon sezónnej práce. Je možné ju použiť len na činnosti podľa prílohy č. Priemerný týždenný pracovný čas za dobu trvania DPČ na výkon sezónnej práce, najviac však za štyri mesiace, nesmie presiahnuť 40 hodín.

Táto dohoda je určená pre odvetvia, kde je práca viazaná na ročné obdobia, ako napríklad poľnohospodárstvo, lesníctvo, potravinárska výroba a cestovný ruch. Cieľom je umožniť firmám rýchlo pokryť nárazovú potrebu pracovníkov počas zberov alebo turistickej špičky.

Prečítajte si tiež: Všetko o zľavách na vlak

Minimálna mzda pri dohodách

Na dohodárov sa vzťahuje ustanovenie Zákonníka práce § 119 ods. 1, a ich odmena nemôže byť nižšia ako minimálna mzda. V roku 2025 je minimálna mzda za jednu odpracovanú hodinu stanovená na úrovni 4,69 eura. Za každú hodinu práce počas sviatkov tiež dohodárom prináleží dohodnutá odmena navýšená najmenej o sumu minimálnej mzdy za hodinu podľa osobitného predpisu.

Pre splatnosť odmeny je dôležité rozlišovať, o aký typ dohody ide. Pri dohode o vykonaní práce je odmena splatná po odovzdaní celej pracovnej úlohy, prípadne po vykonaní jej určitej časti. Pri dohode o pracovnej činnosti a brigádnickej práci študentov je odmena splatná najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa pracovná úloha vykonala.

Odvody z dohôd

Zamestnanci pracujúci na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru sú zahrnutí do nemocenského, dôchodkového poistenia aj do poistenia v nezamestnanosti. Výnimku majú študenti a poberatelia dôchodku, ktorí si po splnení zákonných podmienok môžu uplatniť odvodovú výnimku. Konkrétny druh a výška odvodov sa pritom odvíja od typu uzatvorenej dohody a od toho, či ide o príjem vyplácaný pravidelne alebo nepravidelne.

Odvody z DVP

Odvody platené zamestnávateľom z tohto typu dohody sa líšia podľa toho, či je zamestnanec odmeňovaný pravidelne alebo nepravidelne. Ak dohodár dostáva odmenu každý mesiac (napríklad za pravidelné upratovanie), ide o pravidelný príjem. Ak pracuje na jednorazovej zákazke a odmenu dostane až po jej dokončení (napríklad preklad brožúry), ide o príjem nepravidelný.

Pravidelný príjem:

• Starobné poistenie: Zamestnávateľ 14 %, Zamestnanec 4 %
• Invalidné poistenie: Zamestnávateľ 3 %, Zamestnanec 3 %
• Nemocenské poistenie: Zamestnávateľ 1,40 %, Zamestnanec 1,40 %
• Poistenie v nezamestnanosti: Zamestnávateľ 1 %, Zamestnanec 1 %
• Garančné poistenie: Zamestnávateľ 0,25 %
• Úrazové poistenie: Zamestnávateľ 0,80 %
• Rezervný fond: Zamestnávateľ 4,75 %
• Zdravotné poistenie: Zamestnávateľ 11 %, Zamestnanec 4 %
• Sociálne a zdravotné poistenie spolu: Zamestnávateľ 36,20 %, Zamestnanec 13,40 %

Nepravidelný príjem:

• Starobné poistenie: Zamestnávateľ 14 %, Zamestnanec 4 %
• Invalidné poistenie: Zamestnávateľ 3 %, Zamestnanec 3 %
• Nemocenské poistenie: Neplatí
• Poistenie v nezamestnanosti: Neplatí
• Garančné poistenie: Zamestnávateľ 0,25 %
• Úrazové poistenie: Zamestnávateľ 0,80 %
• Rezervný fond: Zamestnávateľ 4,75 %
• Zdravotné poistenie: Zamestnávateľ 11 %, Zamestnanec 4 %
• Sociálne a zdravotné poistenie spolu: Zamestnávateľ 33,80 %, Zamestnanec 11,00 %

Odvody z DPČ

Pri dohode o pracovnej činnosti sa odvody platia v rovnakej výške ako pri pracovnom pomere. Zamestnávateľ odvádza 25,20 % do Sociálnej poisťovne a 11 % do zdravotnej poisťovne (pri zamestnancovi so ZŤP 5,5 %). Zamestnanec odvádza 13,40 % do Sociálnej poisťovne a 4 % do zdravotnej poisťovne (pri ZŤP 2 %).

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Odvody z dohody o brigádnickej práci študentov

Študent si môže uplatniť oslobodenie od sociálneho poistenia do výšky 200 eur mesačne. Do tohto limitu neplatí žiadne sociálne odvody a zamestnávateľ odvádza len garančné a úrazové poistenie vo výške 1,05 %. Aby sa výnimka uplatnila, študent musí zamestnávateľa písomne požiadať prostredníctvom oznámenia a čestného vyhlásenia. Platí len na jednu dohodu u jedného zamestnávateľa.

Ak odmena presiahne 200 eur mesačne, študent odvádza zo sumy nad tento limit 4 % na starobné a 3 % na invalidné poistenie. Zamestnávateľ v takom prípade odvádza poistné na starobné, invalidné, garančné, úrazové poistenie a do rezervného fondu, spolu vo výške 22,80 %. Zdravotné poistenie sa pri dohode o brigádnickej práci študentov neplatí, keďže za študentov ho hradí štát.

Odvody zo sezónnej práce

Pri sezónnej práci na dohodu sa uplatňuje odpočítateľná položka na sociálne poistenie vo výške 715 € mesačne (v roku 2025). Do tejto sumy sa neplatí poistné na starobné poistenie ani poistenie v nezamestnanosti, takže pracovník aj zamestnávateľ odvádzajú len zvyšné druhy poistného (invalidné, nemocenské a povinné príspevky). Ak príjem presiahne hranicu 715 €, poistné na starobné a nezamestnanosť sa platí len zo sumy nad tento limit, zatiaľ čo zdravotné poistenie sa platí vždy z celej odmeny.

Príjem zo sezónnej práce do 715 € mesačne:

• Invalidné poistenie: Zamestnávateľ 3 %, Zamestnanec 3 %
• Nemocenské poistenie: Zamestnávateľ 1,40 %, Zamestnanec 1,40 %
• Garančné poistenie: Zamestnávateľ 0,25 %
• Úrazové poistenie: Zamestnávateľ 0,80 %
• Rezervný fond: Zamestnávateľ 4,75 %
• Zdravotné poistenie: Zamestnávateľ 11 % (pri ZŤP 5,5 %), Zamestnanec 4 % (pri ZŤP 2 %)
• Spolu: Zamestnávateľ 21,20 %, Zamestnanec 8,40 %

Príjem zo sezónnej práce nad 715 € mesačne:

• Starobné poistenie: Zamestnávateľ 14 %, Zamestnanec 4 %
• Invalidné poistenie: Zamestnávateľ 3 %, Zamestnanec 3 %
• Nemocenské poistenie: Zamestnávateľ 1,40 %, Zamestnanec 1,40 %
• Poistenie v nezamestnanosti: Zamestnávateľ 1 %, Zamestnanec 1 %
• Garančné poistenie: Zamestnávateľ 0,25 %
• Úrazové poistenie: Zamestnávateľ 0,80 %
• Rezervný fond: Zamestnávateľ 4,75 %
• Zdravotné poistenie: Zamestnávateľ 11 % (pri ZŤP 5,5 %), Zamestnanec 4 % (pri ZŤP 2 %)
• Spolu: Zamestnávateľ 36,20 %, Zamestnanec 13,40 %

Dohodári dôchodcovia a odvody

Za zamestnancov pracujúcich na dohodu o vykonaní práce alebo pracovnej činnosti, ktorí sú zároveň poberateľmi starobného dôchodku, predčasného starobného, výsluhového dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom, invalidného dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku, odvádza zamestnávateľ do Sociálnej poisťovne nižšie odvody.

Od 1. júla 2018 majú dôchodcovia možnosť uplatniť si u jedného zamestnávateľa odvodovú výnimku do 200 eur mesačne, podobne ako študenti pri brigádnickej dohode. Ak mesačný príjem dôchodcu nepresiahne 200 eur, zamestnávateľ za neho platí len úrazové a garančné poistenie vo výške 1,05 %. Samotný dôchodca neplatí žiadne sociálne odvody. Aby sa výnimka uplatnila, musí dôchodca o tom zamestnávateľa písomne informovať a predložiť čestné vyhlásenie, že si ju v danom mesiaci neuplatňuje inde.

Ak príjem prekročí hranicu 200 eur, poistné sa platí len zo sumy nad tento limit. Všetci dôchodcovia odvádzajú z presahujúcej časti 4 % na starobné poistenie, poberatelia invalidných dôchodkov navyše aj 3 % na invalidné poistenie.

Rozdiel je aj na strane zamestnávateľa:

• Starobní a výsluhoví dôchodcovia po dovŕšení dôchodkového veku: zamestnávateľ za nich platí starobné poistenie, úrazové, garančné a príspevok do rezervného fondu solidarity, spolu 19,80 %.
• Invalidní dôchodcovia a invalidní výsluhoví dôchodcovia: zamestnávateľ odvádza starobné, invalidné, úrazové, garančné a rezervný fond, spolu 22,80 %.

Povinnosti zamestnávateľa a zamestnanca

Zamestnávateľ je povinný zamestnancovi poskytnúť pri uzatvorení dohody o vykonaní práce, dohody o brigádnickej práci študentov alebo dohody o pracovnej činnosti písomnú informáciu o dňoch a časových úsekoch, v ktorých môže od zamestnanca vyžadovať výkon práce.

Registrácia a oznamovacie povinnosti

Zamestnávateľ je povinný prihlásiť zamestnanca do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne. Registrácia sa vykonáva prostredníctvom tlačiva „Registračný list FO“ pred vznikom dôchodkového poistenia zamestnanca, najneskôr pred začatím výkonu činnosti. Ukončenie právneho vzťahu sa oznamuje do ôsmich dní od skončenia právneho vzťahu.

Daňové aspekty

Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka môžete mať za daný mesiac podpísané vždy len u jedného zamestnávateľa. Keď je aktuálna DVP alebo DPČ váš jediný príjem, vyhlásenie podpíšte. Zo základu dane z príjmov vo výške nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vám zamestnávateľ nebude zrážať 19 % daň z príjmov.

Pre úplnosť uvádzame, že tí, čo sú k 1. januáru poberatelia starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia či výsluhového dôchodku (alebo obdobného dôchodku zo zahraničia), si nemôžu u zamestnávateľa uplatniť vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Prihliadne sa na ňu až pri vykonaní ročného zúčtovania alebo v daňovom priznaní, a to vo výške prípadného kladného rozdielu medzi sumou nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a sumou vyplateného dôchodku vrátane 13. Po skončení roka nezabudnite svojho zamestnávateľa do 15. Tip: V prípade nízkych príjmov sa nemusíte báť, že vám aj bez uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v priebehu roka po zdanení zostane málo. Ak ste si ju neuplatňovali počas celého roka, tak vám v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní pravdepodobne vyjde daňový preplatok.

tags: #dohoda #o #pracovnej #činnosti #odvody