Podmienky prenájmu časti bytu fyzickej osobe nepodnikateľovi a obmedzenia hotovostných platieb

Prenájom nehnuteľnosti, aj jej časti, je bežnou formou získavania príjmu pre fyzické osoby. Avšak, tento proces je spojený s určitými podmienkami a obmedzeniami, ktoré je potrebné dodržiavať, vrátane tých, ktoré sa týkajú platieb v hotovosti. Tento článok sa zameriava na podmienky prenájmu časti bytu fyzickou osobou nepodnikateľovi a na obmedzenia platieb v hotovosti, ktoré platia na Slovensku.

Obmedzenia platieb v hotovosti

Slovenská legislatíva obmedzuje platby v hotovosti s cieľom znížiť daňové úniky a podporiť transparentnosť finančných transakcií. Zákon č. 394/2012 Z. z. o obmedzení platieb v hotovosti, ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2013, stanovuje limit pre platby v hotovosti.

Aktuálny limit pre platby v hotovosti

V súčasnosti platí, že platby v hotovosti medzi podnikateľmi (fyzickými aj právnickými osobami) sú obmedzené, ak hodnota transakcie presahuje 15 000 eur. Toto obmedzenie sa vzťahuje na platby medzi:

• Podnikateľmi - fyzickými osobami (napr. tlmočník, advokát).
• Podnikateľmi - právnickými osobami (napr. s.r.o. prenajíma priestor živnostníkovi).

Obmedzenie sa vzťahuje na súčet hodnôt všetkých platieb v rámci jedného právneho vzťahu, napríklad na základe faktúry.

Výnimky z obmedzenia

Existujú určité výnimky z obmedzenia platieb v hotovosti. Jednou z nich je mimoriadna situácia. Ak je na Slovensku vyhlásená mimoriadna situácia, núdzový stav, alebo vojnový stav, obmedzenie platieb v hotovosti neplatí.

Prečítajte si tiež: Ako zdaniť prenájom časti bytu

Ďalšou výnimkou sú platby vykonané v rámci platobného styku, napríklad vklad hotovosti na účet dodávateľa. Platba platobnou či kreditnou kartou alebo platba vykonaná za dodanie tovaru na dobierku sa nepovažuje za platbu v hotovosti.

Príklady z praxe

Príklad 1: Vloženie hotovosti na účet dodávateľa

Podnikateľ kúpil osobný automobil od iného podnikateľa v sume 19 000 eur. V zmysle zmluvy podnikateľ vložil hotovosť na bankový účet predávajúceho. Kupujúci neporušil zákon o obmedzení platieb v hotovosti, nakoľko ide o vykonanie platby v rámci platobného styku, na ktorú sa vzťahuje výnimka zo zákona a súčasne nie je splnená definícia platby v hotovosti (t. j. nedošlo k odovzdaniu a prijatiu bankoviek a mincí).

Príklad 2: Vyplatenie podielov zo zisku v hotovosti počas mimoriadnej situácie

Valné zhromaždenie s.r.o. rozhodlo o vyplatení podielov zo zisku spoločníkovi vo výške 17 000 eur. V čase vyplatenia podielov zo zisku je vyhlásená mimoriadna situácia, ktorá predstavuje výnimku zo zákona o obmedzení platieb v hotovosti. Z uvedeného vyplýva, že spoločníkovi môže byť podiel zo zisku v sume 17 000 eur vyplatený v hotovosti.

Príklad 3: Nájomné prevyšujúce limit

Spoločnosť s ručením obmedzeným prenajíma priestor živnostníkovi. Zmluva je uzavretá na 6 mesiacov. Mesačné nájomné je 2 510 eur. Celková hodnota právneho vzťahu je 15 060 eur (2 510 eur x 6 mesiacov). Živnostník teda nemôže odovzdať s.r.o. 28.8.2023 2 551 eur v hotovosti.

Dôsledky porušenia zákona

Porušenie zákona o obmedzení platieb v hotovosti môže mať za následok sankcie pre obe strany transakcie, teda pre toho, kto platbu v hotovosti prijal, aj pre toho, kto ju uskutočnil.

Prečítajte si tiež: Možnosti financovania pre dôchodcov

Zdaňovanie príjmov z prenájmu

Príjmy z prenájmu sú zdaňované podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Tento zákon definuje, kto je daňovníkom dane z príjmov, čo je predmet dane, príjem, základ dane, daňový výdavok a daňová strata.

Daňovník dane z príjmov

Daňovníkom dane z príjmov je fyzická alebo právnická osoba. Fyzická osoba je definovaná ako každý človek, ktorý okamihom narodenia nadobúda spôsobilosť na práva a povinnosti.

Rozsah daňovej povinnosti

Rozsah daňovej povinnosti fyzickej osoby je vymedzený v § 2 písm. d) bod 1 a písm. e) body 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt alebo sa tu obvykle zdržiava, je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou.

Predmet dane

Predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je len príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky, ktorý je vymedzený v § 16 zákona o dani z príjmov.

Príjem

Príjmom na účely zákona o dani z príjmov je akýkoľvek peňažný alebo nepeňažný príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane.

Prečítajte si tiež: Všetko o zľavách na vlak

Oslobodenie od dane

Existujú určité príjmy, ktoré sú oslobodené od dane. Napríklad, príjem z prenájmu je oslobodený od dane z príjmov do výšky 500 € za príslušné zdaňovacie obdobie.

Základ dane

Základom dane je rozdiel medzi príjmami a výdavkami. V prípade príjmov z prenájmu je možné od príjmov odpočítať preukázateľné výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmu z prenájmu.

Sadzba dane

V zdaňovacom období 2025 platia dve sadzby dane z príjmov fyzických osôb:

• 19 % z daňového základu, ktorý nepresiahne sumu 48 441,43 €.
• 25 % zo sumy daňového základu nad 48 441,43 €.

Priznávanie príjmov z prenájmu

Príjmy z prenájmu sa uvádzajú do VI. Oddielu daňového priznania fyzickej osoby typu B (konkrétne do VI. oddielu, tabuľka č. 1, r. 11).

DPH a prenájom bytu

Prenájom bytu je spravidla oslobodený od DPH. V prípade fyzických osôb sa s DPH pri prenájme stretávame len výnimočne - napríklad ak je prenajímateľ platcom DPH alebo keď sa prenajímaná nehnuteľnosť využíva na podnikanie.

Registrácia pre DPH

Občan (zdaniteľná osoba) je povinný podať žiadosť o registráciu za platiteľa DPH, ak v kalendárnom roku presiahne obrat z prenájmu nehnuteľností (alebo iných služieb či dodaní tovarov) 50 000 eur. Platiteľom dane sa stáva až prvým dňom nasledujúceho kalendárneho roka, ak sa nestane dovtedy platiteľom z iného dôvodu (napr. z dôvodu presiahnutia obratu 62 500 eur).

Oslobodenie od DPH pri prenájme nehnuteľnosti

Prenájom nehnuteľnosti alebo jej časti je podľa § 38 ods. 1 zákona o DPH oslobodený od dane. Platiteľ dane pri prenájme nehnuteľnosti alebo jej časti zdaniteľnej osobe sa môže podľa § 38 ods. 5 zákona o DPH rozhodnúť, že nájom nebude oslobodený od dane okrem nájmu bytu, rodinného domu a nájmu apartmánu v bytovom dome alebo ich častí.

tags: #dochodca #prenajíma #časť #bytu #fyzickej #osobe