Vrátenie dane pre dôchodcov: Podmienky a postup

Súčasná legislatíva umožňuje dôchodcom za určitých okolností získať vrátenie dane. Tento článok poskytuje komplexný prehľad podmienok a postupov, ktoré umožňujú dôchodcom optimalizovať svoje daňové povinnosti a získať daňový preplatok.

Dobrovoľné podanie daňového priznania pre dôchodcov

Už od roku 2004 platí, že pre poberateľov starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku, ktorí poberali dôchodok k 1. januáru, sa oplatí podať daňové priznanie dobrovoľne. Podľa § 46a Zákona o dani z príjmov (ZDP) sa daň nevyrubí a neplatí, ak si daňovník neuplatňuje daňový bonus a jeho celkové zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka.

Dôchodca v daňovom priznaní uvedie svoje zdaniteľné príjmy, zrazené odvody a sumu zrazených preddavkov na daň. Ak sú splnené podmienky, výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov zrazených zamestnávateľom počas roka. Dôležité je zdôrazniť, že zamestnávateľ síce môže vykonať ročné zúčtovanie dane, ale na základe neho nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Preto je výhodnejšie podať si daňové priznanie samostatne.

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) pre dôchodcov

Ak je zamestnanec už na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku (alebo vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia) alebo ak mu bol takýto dôchodok priznaný spätne k 1. januáru 2023, môže si uplatniť NČZD na daňovníka v ročnom zúčtovaní dane (RZD) len v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku nepresahuje sumu 4 922,82 eura.

Ak zamestnanec (dôchodca) dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 21 754,18 eura, ale úhrnná suma jeho dôchodku je 4 922,82 eura a vyššia, nemôže si uplatniť NČZD, pretože úhrn dôchodku prevyšuje NČZD.

Prečítajte si tiež: Možnosti financovania pre dôchodcov

V prípade, ak sa zamestnanec stane poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka (napr. k 2. januáru 2023), za rok 2023 má nárok na celoročnú NČZD na daňovníka vo výške 4 922,82 eura a môže si ju uplatňovať aj mesačne.

Povinnosť podať daňové priznanie a vrátenie preplatku

Daňové povinnosti si musí vysporiadať každá fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy v roku 2023 presiahli sumu 2 461,41 eura (polovica ročnej NČZD). Ak však zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre ňu výhodné si podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, aj keď jej zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 2 461,41 eura. V podanom daňovom priznaní dôchodkyni vznikne daňový preplatok a daňový úrad jej ho vráti na základe Žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, ak je väčší ako 5 eur.

Uplatnenie NČZD pri poberaní dôchodku

Ak bol zamestnanec k 1. januáru 2023 poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia a jeho výška nepresiahla v zdaňovacom období hodnotu NČZD na daňovníka, môže v Žiadosti o vykonanie RZD označiť, že si uplatňuje NČZD na daňovníka. Ako doklad predkladá zamestnávateľovi posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o ročnom úhrne vyplateného dôchodku.

Príklady z praxe

Príklad č. 1: Pán Jozef Dôchodca

Pán Jozef Dôchodca v roku 2024 popri starobnom dôchodku vo výške 500 eur mesačne (starobným dôchodcom je od roku 2023) poberal aj príjem zo závislej činnosti na základe uzatvorenej dohody o pracovnej činnosti za 11 mesiacov v úhrnnej sume 2 100 eur, z ktorého mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň v sume 399 eur.

Keďže bol pán Jozef k 1. 1. 2024 poberateľom starobného dôchodku, nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, preto riadok 40 ostane prázdny. V riadku 44 uvedie základ dane vo výške 2 100 eur. Daňovník vyznačí „neuplatňujem postup podľa § 50 zákona“ (nepoukazuje 2 %, resp. 3 % z dane). V riadku 87 uvedie počet príloh 1 (kópia potvrdenia o príjme od zamestnávateľa). Daňovník zaškrtne možnosť „Žiadam o vrátenie daňového preplatku“ a následne uvedie spôsob vrátenia daňového preplatku (napr. poštovou poukážkou).

Prečítajte si tiež: Všetko o zľavách na vlak

Príklad č. 2: Pani Alžbeta Kollárová

Alžbeta Kollárová je starobná dôchodkyňa, ktorá poberá príspevok na osobnú asistenciu osoby ťažko zdravotne postihnutej. Príspevok na osobnú asistenciu dosiahla v roku 2024 vo výške 4 896 eur. Pri tomto príjme uplatňuje paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov. Úhrnná suma dôchodku za rok 2024 predstavuje 8 880 eur, takže p. Kollárovej nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Na riadku 01 vyplní daňové identifikačné číslo (DIČ) pridelené daňovým úradom, v časti „Druh daňového priznania“ vyznačí krížikom „daňové priznanie" a doplní rok 2024, za ktorý podáva daňové priznanie (ak vyplňuje papierovú formu tlačiva). Na riadku 03 vyplní SK NACE podľa vyhlášky Štatistického úradu SR. Do stĺpca „Príjmy“ na riadku 6 vyplní sumu 4 896 eur. Pretože p. Kollárová neuplatňuje žiadne výhody mikrodaňovníka, nezaškrtáva riadok - Spĺňam podmienky pre mikrodaňovníka. Ďalej krížikom vyznačí, že uplatňuje výdavky percentom, a to pri príjme podľa § 6 ods. V riadku 41 sa uvedie základ dane vo výške 1 958,40 eura. V riadku 92 uvedie základ dane z príjmov z osobnej asistencie vo výške 1 958,40 eura. V riadku 95 sa uvádza výška zdaniteľných príjmov z osobnej asistencie v sume 4 896 eur, keďže iné druhy príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti p. Kollárová nemá. V riadku 96 vypočíta daňovú povinnosť zo základu dane z príjmov z osobnej asistencie sadzbou dane 15 %, teda daňová povinnosť predstavuje sumu 293,76 eura. Uvedie počet príloh 4, ktoré sú súčasťou daňového priznania a vypíše dátum podania priznania. V riadku 02 uvedie základ dane z príjmov z výkonu osobného asistenta 1 958,40 eura, čo je rozdiel medzi príjmami a výdavkami.

Dôležité aspekty pre pracujúcich dôchodcov

Aj dôchodcovia sú daňovníkmi a v niektorých prípadoch je pre nich výhodné podať dobrovoľné daňové priznanie, a to aj vtedy, ak im daňová povinnosť nevznikla. Ide o poberateľov dôchodku, ktorí počas roka pracovali napríklad na dohodu alebo pracovnú zmluvu. Ak ich príjmy zo zamestnania neprekročili v roku 2024 hranicu 2 823,24 eura a zamestnávateľ im zrazil z príjmu preddavok na daň, dôchodca môže podať daňové priznanie a požiadať o vrátenie zrazenej dane. V takomto prípade dôchodca požiada svojho zamestnávateľa o potvrdenie o dosiahnutom príjme, ktoré prikladá k daňovému priznaniu.

Ak ste pracujúci dôchodca a váš príjem vlani nepresiahol 2 823,24 eura, nemusíte podávať daňové priznanie a zaplatiť žiadnu daň. Ak je váš príjem čo len o euro vyšší, už musíte podať daňové priznanie a zdaniť celý svoj zárobok.

Z pravidla pri dôchodcoch a študentoch platí, že príjem do 200 eur je oslobodený od zdravotných a sociálnych odvodov. Platí to však len pri jednom zamestnávateľovi. V prípade, ak príjem/priemerný mesačný príjem dôchodcu dohodára z určenej dohody za kalendárny mesiac presiahne 200 eur, poistné na dôchodkové poistenie platí len z rozdielu medzi dosiahnutým príjmom a sumou 200 eur.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Dodatočné daňové priznanie a termíny

Dodatočné daňové priznanie možno podať do uplynutia piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať riadne daňové priznanie. Daňové priznania za jednotlivé roky treba podať na tlačivách daňových priznaní platných pre príslušné zdaňovacie obdobia. Termín daňového priznania sa tento rok nemení, urobiť tak treba do 31. marca.

Oslobodenie od dane

Dôchodkové dávky a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené.

tags: #dochodca #vratenie #dane #podmienky