Príjem zo závislej činnosti: Definícia a súvislosti

Príjem zo závislej činnosti je široký pojem, ktorý zahŕňa rôzne formy príjmov, ktoré daňovník získava vďaka svojmu pracovnému pomeru alebo inému obdobnému vzťahu. Tento článok sa zameriava na definíciu príjmu zo závislej činnosti v zmysle slovenského zákona o dani z príjmov a na s tým súvisiace aspekty, ako sú zdaňovanie, odvody a povinnosti zamestnávateľa.

Definícia príjmu zo závislej činnosti

Podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov sa za príjem zo závislej činnosti považujú:

• príjmy z pracovnoprávnych vzťahov uzatvorených podľa Zákonníka práce (pracovný pomer, všetky druhy dohôd zo súčasného alebo z predchádzajúceho vzťahu),
• príjmy zo štátnozamestnaneckého pomeru, zo služobného pomeru, členského pomeru alebo z obdobného vzťahu.

Táto definícia zahŕňa širokú škálu príjmov, vrátane miezd, platov, odmien, príplatkov a iných peňažných i nepeňažných plnení, ktoré zamestnanec dostáva od zamestnávateľa v súvislosti s výkonom práce.

Špecifické formy príjmu zo závislej činnosti

Okrem základných foriem príjmu zo závislej činnosti zákon o dani z príjmov upravuje aj zdaňovanie niektorých špecifických príjmov:

• Vrátené poistné: Vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, sociálne poistenie a sociálne zabezpečenie, o ktoré si daňovník znížil základ dane, sa považuje za zdaniteľný príjem.

  Prečítajte si tiež: Nárok na invalidný dôchodok

• Podiel na zisku (dividenda): Podiel na zisku (dividenda) vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva sa za určitých okolností považuje za príjem zo závislej činnosti. Konkrétne, ak sú vyplatené zo zisku vykázaného za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 01.01.2017 a zo zisku vykázaného za zdaňovacie obdobia do 31.12.2003 vyplatené po 31.12.2016. Takýto podiel na zisku sa zdaňuje preddavkovým spôsobom podľa § 35 zákona. Toto platí aj pre konateľa, ktorý nemá účasť na základnom imaní obchodnej spoločnosti.

• Príspevok zamestnávateľa: Príspevok, ktorý je zamestnávateľ povinný vyplatiť zamestnancovi, ktorý robil v určitom období tútora a mentora pridelenému zamestnancovi, je príjmom zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov.

Príjmy na základe mandátnej zmluvy

Príjem dosiahnutý na základe mandátnej zmluvy môže mať charakter príjmu zo závislej činnosti, ak práca bude vykonávaná vo vzťahu nadradenosti a podradenosti platiteľa, podľa pokynov a príkazov platiteľa, práca bude vykonávaná v pracovnom čase zamestnávateľa a pod.

Finančný príspevok neziskovej organizácie

Ak nezisková organizácia vypláca finančný príspevok za prácu, pri ktorej sú dodržiavané pokyny organizácie, tento príspevok sa považuje za zdaniteľný príjem zo závislej činnosti.

Zdaňovanie príjmu zo závislej činnosti

Príjem zo závislej činnosti podlieha dani z príjmov. Zamestnávateľ je povinný zrážať z príjmu zamestnanca preddavky na daň a odvádzať ich daňovému úradu. Preddavky na daň sa vypočítavajú podľa § 35 zákona o dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Kontakty na Sociálnu poisťovňu Lučenec

Vrátenie poistného a zdaňovanie

V prípade, že Sociálna poisťovňa vráti poistné za predchádzajúce zdaňovacie obdobia prostredníctvom zamestnávateľa, suma vráteného poistného bude zdaniteľným príjmom zamestnanca (aj bývalého). Zamestnávateľ zdaní túto sumu preddavkom na daň v úhrne jeho príjmov v mesiaci vrátenia poistného. Zrazený preddavok bude súčasťou preddavkov uvádzaných v mesačnom prehľade za príslušný kalendárny mesiac.

Oprava výšky preddavkov dane pri priznaní invalidného dôchodku

Ak zamestnancovi spätne priznajú invalidný dôchodok, čo má vplyv na výšku preddavkov dane zo závislej činnosti za predchádzajúce obdobie, zamestnávateľ je povinný vykonať opravu. Ak už bolo vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň, zamestnávateľ vystaví opravné výkazy voči zdravotnej poisťovni. V mesiaci, v ktorom poisťovňa vráti poistné, suma vráteného poistného bude zdaniteľným príjmom zamestnanca.

Potvrdenie o príjme

V súlade s § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov zamestnávateľ vystaví Potvrdenie o príjme za príslušný rok.

Sociálny fond a zdaňovanie

Poskytnutie finančného príspevku na nákup vitamínového balíčka zamestnancovi z prostriedkov sociálneho fondu predstavuje peňažné plnenie, ktoré podlieha dani a odvodom. Ak zamestnávateľ poskytne plnenie svojim zamestnancom zo sociálneho fondu (bez ohľadu na to, z akých zdrojov je tvorený), ktoré je od dane oslobodené podľa § 9 alebo § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov, poskytnutie takéhoto plnenia je tiež od dane oslobodené (napr. nepeňažné plnenie poskytnuté zo sociálneho fondu ako príspevok na hodnotu stravy, hodnotu nealkoholických nápojov, na použitie vlastného rekreačného, zdravotníckeho zariadenia zamestnávateľa, resp. prenajatého zamestnávateľom).

Odmena žiakom v systéme duálneho vzdelávania

Odmena za produktívnu prácu žiaka strednej odbornej školy a príjem študenta vysokej školy v čase odbornej praxe je príjmom zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov. Ak zamestnávateľ vyplatí mimoriadnu odmenu žiakovi v rámci produktívnej práce, aj túto možno považovať za príjem vymedzený podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Podmienky invalidného dôchodku

Povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ má voči zamestnancovi a daňovému úradu niekoľko povinností:

• Zrážať a odvádzať preddavky na daň z príjmu zo závislej činnosti.
• Vystaviť zamestnancovi potvrdenie o príjme.
• V prípade vrátenia poistného, zdaniť vrátenú sumu a zahrnúť ju do mesačného prehľadu.
• Pri spätnom priznaní invalidného dôchodku vykonať opravné výkazy voči zdravotnej poisťovni.
• Zdaňovať finančné príspevky poskytnuté zo sociálneho fondu, ak nie sú oslobodené od dane.
• Registrovať sa u miestne príslušného správcu dane - daňového úradu podľa sídla právnickej osoby, a to najneskôr do konca mesiaca, nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom vznikla povinnosť zrážať preddavky na daň.

Nezaopatrený rodinný príslušník

Pojem nezaopatrený rodinný príslušník je definovaný v zákone o zdravotnom poistení. Ide o osoby, ktoré nevykonávajú zárobkovú činnosť a sú závislé od inej osoby. Ak je osoba inštitúciou v štáte bydliska posúdená ako nezaopatrený rodinný príslušník, znamená to, že si odvodzuje právo na vecné dávky od osoby, od ktorej je závislá.

Príklady nezaopatrených rodinných príslušníkov

• Manžel alebo manželka, ktorá nevykonáva zárobkovú činnosť.
• Nezaopatrené dieťa.

Povinnosti pri zmene štátu výkonu práce

Ak sa rodina presťahuje do iného štátu EÚ, EHP, Švajčiarska alebo Spojeného kráľovstva, je potrebné riešiť vstup do systému zdravotného poistenia dotknutého štátu pre všetky osoby. Majú povinnosť oznámiť slovenskej zdravotnej poisťovni skutočnosti rozhodujúce pre zánik verejného zdravotného poistenia, v tomto prípade na tlačive odhláška poistenca, prípadne oznámenie poistenca/platiteľa. Neexistencia možnosti vstupu do systému verejného zdravotného poistenia v štáte, ktorého právne predpisy sa uplatňujú, neznamená nárok na zotrvanie v systéme verejného zdravotného poistenia na území Slovenskej republiky.

tags: #dochodok #je #zavisla #cinnost #definicia