DPH pri nadobudnutí dopravného prostriedku z EÚ

Nadobudnutie dopravného prostriedku z iného členského štátu Európskej únie (EÚ) predstavuje zložitú oblasť z pohľadu dane z pridanej hodnoty (DPH). Tento článok sa zaoberá špecifikami zdaňovania takýchto transakcií, s dôrazom na rozlíšenie medzi novými a ojazdenými dopravnými prostriedkami, povinnosťami nadobúdateľov a uplatňovaním DPH v rôznych situáciách.

Nadobudnutie tovaru z členského štátu EÚ

Dovoz tovaru z členských štátov Európskej únie (EÚ) na Slovensko sa posudzuje ako nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu EÚ. Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je predmetom dane, ak je tovar predaný za úhradu (za protihodnotu), tovar vyvezený a dodaný do tuzemska (na Slovensko), nadobúdateľom je zahraničná osoba, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, dodávateľom je osoba identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, ktorá dodala tovar za protihodnotu.

Princíp zdaňovania nadobudnutia dopravných prostriedkov

Nadobudnutie nových dopravných prostriedkov z iného členského štátu za protihodnotu je zdaniteľným obchodom, ktorý podlieha špecifickej úprave zdaňovania, na základe ktorej k zdaňovaniu nadobudnutia dochádza vždy v krajine nadobudnutia, t. j. v tuzemsku. Každá osoba, ktorá nadobudne nový dopravný prostriedok z iného členského štátu Európskej únie (EÚ), je povinná nadobudnutie nového dopravného prostriedku zdaniť na Slovensku. Povinnosť platiť daň z pridanej hodnoty (DPH) na Slovensku sa vzťahuje výlučne na nové dopravné prostriedky. Na tento typ zdaniteľného obchodu sa nevzťahuje minimálna celková hodnota nadobudnutých tovarov v tuzemsku z iného členského štátu.

Rozlišovanie medzi novým a ojazdeným dopravným prostriedkom

Pri kúpe dopravných prostriedkov z krajín v rámci EÚ je nevyhnutné rozlišovať, či ide o nové dopravné prostriedky alebo nie. Ak dopravný prostriedok spĺňa kritériá na zaradenie do kategórie nových dopravných prostriedkov, jeho nadobudnutie sa zdaňuje vždy v členskom štáte nadobúdateľa (kupujúceho) a osobou povinnou zaplatiť daň je nadobúdateľ (kupujúci). Pri určení, či je konkrétny dopravný prostriedok novým dopravným prostriedkom, treba postupovať podľa § 11 ods.

Nový dopravný prostriedok je pozemné motorové vozidlo, ktoré nemá najazdených viac ako 6 000 km alebo v čase jeho dodania neuplynulo šesť mesiacov od prvého uvedenia do prevádzky. Samotný dopravný prostriedok je definovaný ako:

Prečítajte si tiež: Návod na žiadosť o splátkový kalendár

• pozemné motorové vozidlo s objemom valcov motora väčším ako 48 cm3 alebo s výkonom väčším ako 7,2 kW,
• plavidlo dlhšie ako 7,5 m určené na prepravu osôb a nákladov s výnimkou námornej lode oslobodenej od dane,
• lietadlo, ktorého štartovacia hmotnosť je väčšia ako 1 550 kg, určené na prepravu osôb a nákladov s výnimkou lietadla oslobodeného od dane.

Povinnosti osôb, ktoré nie sú registrované pre DPH

Osoba, ktorá nadobudla nový dopravný prostriedok z členského štátu a nie je zaregistrovaná pre daň, je povinná podať daňové priznanie a zaplatiť daň do 7 dní odo dňa nadobudnutia dopravného prostriedku. K daňovému priznaniu je povinná priložiť úradne overenú kópiu dokladu o kúpe nového dopravného prostriedku.

Daňová povinnosť pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku osobou, ktorá nie je registrovaná pre daň, vzniká dňom jeho nadobudnutia a do 7 dní je povinná podať daňové priznanie a priložiť aj úradne overenú kópiu dokladu o kúpe a na požiadanie daňového úradu poskytnúť aj ďalšie informácie potrebné na správne určenie dane.

Osobitosti nadobudnutia ojazdených dopravných prostriedkov

Daň pri nadobudnutí ojazdených dopravných prostriedkov z iného členského štátu uplatňuje platiteľ dane v závislosti od postavenia predávajúceho, resp. od režimu, v akom ojazdený dopravný prostriedok kúpi. Nadobudnutie použitého tovaru v tuzemsku z iného členského štátu, ak je predávajúcim obchodník z iného členského štátu a uvedený tovar bol zdanený podľa osobitnej úpravy uplatňovania dane v inom členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala, sa nepovažuje za nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu.

Vznik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká:

• v deň vystavenia faktúry (ak bola faktúra vystavená pred 15. dňom kalendárneho mesiaca),
• v 15.deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, kedy sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru.

Ak je faktúra vyhotovená po preprave alebo odoslaní tovaru do SR, pri určení vzniku daňovej povinnosti je potrebné vychádzať z toho, či je faktúra vyhotovená po 15. dni kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bol nadobudnutý tovar, alebo pred týmto 15. dňom.

Prečítajte si tiež: Všetko o kúpno-predajnej zmluve na auto

Základ dane pri nadobudnutí

Základ dane pri nadobudnutí tovaru určí platiteľ podľa § 22 ods. 1 až 4 zákona o DPH. Do základu dane pri nadobudnutí tovaru v SR z iného členského štátu sa zahŕňa v zmysle § 23 ods. 1 zákona o DPH všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od kupujúceho alebo inej osoby za nadobúdaný tovar, zníženú o daň.

Do základu dane sa zahŕňa aj dotácia alebo príspevok, ktorý dodávateľ prijal alebo má prijať k cene tovaru, ako aj iné dane, clá a poplatky vzťahujúce sa na tovar, súvisiace náklady (výdavky), napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady poistenia požadované dodávateľom od kupujúceho.

Ak zahraničný dodávateľ poskytne pri dodaní tovaru kupujúcemu zľavu (skonto), ktorá sa viaže na splnenie určitých podmienok (napr. Platiteľ dane nadobudol tovar od osoby identifikovanej pre daň v Nemecku. Faktúru vyhotovil dodávateľ 27. 8. so splatnosťou 10. 9. Tovar bol do tuzemska prepravený 31. 8. Podľa údajov na faktúre dodávateľ poskytne tuzemskému odberateľovi 3 % skonto z fakturovanej ceny 15 000 € za podmienky, že za tovar zaplatí pred lehotou splatnosti, t. j. do 3. 9. Tuzemský platiteľ zaplatil za tovar 2. 9., čím podmienku pre priznanie skonta 3 % z hodnoty dodávky splnil. dodávateľ poskytne skonto (zľavu) z ceny dodávaného tovaru po jeho dodaní (neuvedie podmienky pre priznanie skonta vo faktúre), je povinný opraviť základ dane pri dodaní tovaru do iného členského štátu a tuzemský nadobúdateľ postupuje podľa § 25 a § 53 zákona o DPH.

Právo na odpočítanie DPH

V zmysle § 49 ods. 1 zákona o DPH právo odpočítať daň z nadobudnutého tovaru má len platiteľ dane a vzniká v deň, kedy pri tomto tovare vznikla daňová povinnosť. Ak k vzniku daňovej povinnosti nedôjde, nemôže vzniknúť ani právo odpočítať daň. Platiteľ právo na odpočítanie dane môže uplatniť, ak má faktúru od dodávateľa z iného členského štátu.

Trojstranný obchod

Trojstranný obchod je špecifickým prípadom reťazového obchodu. Pri trojstranných obchodoch (§ 17, § 45 zákona o DPH) je povinná podľa § 69 ods. Princípom trojstranného obchodu je, že na ten istý tovar sa vzťahujú dve dodania tovaru, pričom jedna z týchto dodávok je tzv. pohyblivá dodávka, t. j. dodávka od prvého dodávateľa k prvému odberateľovi, a druhá z týchto dodávok, t. j. dodávka od prvého odberateľa k druhému odberateľovi, je tzv.

Prečítajte si tiež: Budúcnosť IDS BK

Ak sú splnené uvedené podmienky, platí osobitné určenie miesta nadobudnutia tovaru (§ 17 ods. Význam trojstranného obchodu spočíva v uplatnení zjednodušeného postupu zdaňovania pri uskutočnení obchodu medzi troma osobami, ktoré sú identifikované pre daň v troch rôznych členských štátoch a predmetom obchodu je dodanie toho istého tovaru.

Judikatúra Ústavného súdu SR

V zmysle rozhodnutia Ústavného súdu Slovenskej republiky sp. zn. IV. ÚS 86/2022 zo dňa 15. 2. 2022, bod 23, „uvedená smernica zavádza spoločný a hlavne jednotný systém DPH v Únii, aj v rámci budovania jednotného trhu. Tento jednotný systém je neprípustné narúšať existenciou najrôznejších vlastných, vzájomne nekompatibilných, národných verzií predpisov upravujúcich DPH, či národných verzií interpretácie smernice o DPH. Spoločný a jednotný systém má zmysel, ak je skutočne jednotný, pričom v tomto smere je rola Súdneho dvora nezastupiteľná a vnútroštátne slovenské súdy s ním musia spolupracovať, a to aj vo svetle zásad naposledy uvedených v rozsudku zo 6. októbra 2021 vo veci Consorzio Italian Management e Catania Multiservizi and Catania Multiservizi, sp. zn. C-561/19“.

Zjednodušenie obchodovania v rámci EÚ

Vstupom SR do EÚ boli medzi SR a členskými štátmi zrušené colné hranice a vstup tovaru na územie SR z iných členských štátov sa nezdaňuje ako dovoz tovaru. Zdanenie tovaru colným orgánom pri dovoze z členských krajín EÚ bolo od 1. 5. nahradené zavedením inštitútu nadobudnutia tovaru z iného členského štátu a jeho zdanením cez mechanizmus zákona č. Obchodovanie s tovarom v rámci EÚ je preto administratívne aj finančne jednoduchšie.

tags: #dopravný #prostriedok #nadobudnutý #z #eu #dph