Daňový Bonus a PN: Všetko, čo Potrebujete Vedieť

Daňový bonus predstavuje dôležitú formu podpory pre rodiny s deťmi na Slovensku. Ide o daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú vlastné alebo zverené dieťa. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus priamo znižuje vypočítanú daň z príjmov. Tento článok sa zameriava na podmienky nároku na daňový bonus, jeho výpočet a uplatnenie, a to aj v kontexte poberania nemocenských dávok (PN) a ošetrovného (OČR).

Čo je Daňový Bonus?

Daňový bonus, ako súčasť daňového systému, je príspevok pracujúcemu rodičovi. Je to daňové zvýhodnenie, ktoré si môžu uplatniť rodičia alebo iné osoby, ktoré vyživujú:

• Vlastné dieťa
• Osvojené dieťa
• Dieťa druhého z manželov
• Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov

Podmienkou je, že dieťa spĺňa definíciu nezaopatreného dieťaťa podľa zákona o dani z príjmov, najčastejšie do veku 25 rokov, ak študuje.

Kto Má Nárok na Daňový Bonus?

Nárok na daňový bonus má fyzická osoba, ktorá dosahuje príjmy:

• Zo závislej činnosti (zamestnanie)
• Z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČO) - príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.

Dôležité: Daňový bonus si môže uplatniť iba ten, kto mal v danom roku viac ako 90% príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky. Pozor teda na príjmy zo zahraničných zamestnaní, zahraničnej živnosti, autorských či licenčných odmien vyplácaných zo sveta či napríklad dividend zo zahraničných akcií.

Prečítajte si tiež: Podmienky starobného dôchodku

Podmienky Nároku na Daňový Bonus

Na získanie daňového bonusu musí daňovník spĺňať niekoľko podmienok:

• Príjem: Na získanie daňového bonusu stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
• Limit príjmu: Čím vyšší je príjem, tým vyšší môže byť aj daňový bonus. U SZČO sa berú do úvahy podnikateľské príjmy mínus daňové výdavky. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak sa od podnikateľských príjmov odpočíta 60 % z týchto príjmov a zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Paušálne výdavky SZČO sú síce na jednej strane výrazne výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), no na druhej strane nevýhodné, pretože čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu.
• Limit daňového bonusu: Od roku 2023 platí, že lepšie zarábajúci rodičia majú sumu daňového bonusu limitovanú. Ak je celoročný čiastkový základ dane vyšší ako 1,5-násobok priemernej mzdy spred 2 rokov, daňový bonus sa znižuje. Zníženie predstavuje 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a 1,5-násobkom priemernej mzdy. Ak zamestnanec zarába v hrubom viac ako 2477 EUR mesačne, tak vypočítaná suma bonus sa znižuje.

Ako sa Uplatňuje Daňový Bonus?

Daňový bonus sa neuplatňuje priamo ako vyplatená suma, ale znižuje sa oň daň z príjmov. Bonus sa v prvom rade ani nie vypláca, ale znižuje sa oň daň z príjmov. Až potom, čo sa daň znížená o bonus dostane na nulu, sa ide „k mínusu“.

Zamestnanci:

• Mesačne: Zamestnanec väčšinou zamestnávateľa požiada o mesačné vyplácanie daňového bonusu, nemusí to však urobiť. O sumu mesačného daňového bonusu sa znižuje preddavok na daň zo mzdy. Ak je bonus vyšší ako preddavok na daň, zamestnanec dostane "prečnievajúcu" sumu ako plusovú položku na výplatnej páske. T. j. buď sa o sumu mesačného daňového bonusu znižuje jeho preddavok na daň zo sumy mesačnej mzdy. A ak je bonus vyšší ako tento preddavok, „prečnievajúca“ suma daňového bonusu zamestnancovi pristane na výplatnej pásky ako plusová suma.
• Ročne: Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus až v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní k dani z príjmov. Ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát vyplatí rozdiel. Alebo si ho zamestnanec neuplatňuje na mesačnej báze a daňový bonus mu znižuje jeho celkovú daň z príjmov uvedenú v daňovom priznaní k dani z príjmov až po skončení roka (resp. v ročnom zúčtovaní dane, ak o tento zjednodušený spôsob požiadal svojho aktuálneho zamestnávateľa). Samozrejme, aj tu platí, že ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát sumu bonusu vyplatí.

SZČO:

• Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci resp. apríli, máji či júni po skončení predmetného roka. Štát bonus vyplatí najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania. Ak si ho podnikateľ podáva do 31.3, bonus príde do 10.5. Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov príde daňový bonus priamo na účet (preto je potrebné vo formulári priznania vyplniť aj žiadosť o jeho vyplatenie vrátane čísla bankového účtu).

Daňový Bonus a PN (Nemocenské Dávky)

Počas čerpania PN (pracovnej neschopnosti) alebo ošetrovného je príjem nižší. To má vplyv aj na nárok na daňový bonus. Počas čerpania PN alebo ošetrovného je pracovný príjem nižší.

• Ak bolo dieťa celý mesiac choré a rodič naň čerpal dávku pre ošetrovanie člena rodiny (OČR), pracovný príjem rodiča je 0 €, teda nedostane daňový bonus.
• Ak sa príjem rodiča neskôr zvýši, daňový bonus sa zvýši, ale za obdobie PN/OČR sa nedoplatí. Ak mu neskôr stúpne príjem, daňový bonus sa zvýši, za obdobie PN/OČR sa však nedoplatí.

Príklad: Pán Jozef je zamestnaný a poberá mesačný daňový bonus na dve deti. V mesiaci máj bol celý mesiac na PN a nepoberal mzdu. Za mesiac máj mu nebude vyplatený daňový bonus. V nasledujúcich mesiacoch, keď už bude opäť pracovať, mu bude daňový bonus vyplácaný štandardne.

Praktické Príklady

Príklad 1: Zamestnanec

Pani Anna vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu. Predpokladajme, že daňový bonus na dcéru je 140 EUR mesačne. Preddavok na daň z príjmov bude teda 155,71 EUR mínus 100 EUR.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre zvýšený dôchodok

Príklad 2: SZČO

Pani Anna je živnostníčka a jej mesačný príjem z podnikania je 1 500 EUR. Maximálna možná suma daňového bonusu je 140 EUR x 12 = 1 680 EUR. Túto sumu je potrebné otestovať na percentuálny limit z čiastkového základu dane. V tomto prípade vidno, že SZČO -najmä vzhľadom na paušálne výdavky - môžu byť pri daňovom bonus znevýhodnené.

Daňový Bonus v Kontexte Dávkového Systému

Daňový bonus je formou daňového výdavku. Na rozdiel od daňových príjmov, kde je prijímateľom peňazí štátny rozpočet, pri daňovom bonuse je prijímateľom peňazí osoba, platiteľ daní, aj keď administruje daňový úrad. Táto kategória bola vytvorená z dôvodu možnosti porovnania daňovo-odvodovo-dávkových systémov jednotlivých krajín.

Zmeny od Roku 2023

Od roku 2023 nastali zmeny vo výške daňového bonusu a podmienkach jeho nároku. Od júla 2022 výška daňového bonusu závisí aj od výšky pracovného príjmu rodiča, pred júnom 2022 bol iný zákon. Napr. pri dvoch deťoch môže byť vo výške maximálne 36 % základu dane (v roku 2024 do 27 %). Základ dane je hrubá mzda znížená o zdravotné a sociálne odvody.

Môže Manželka Poberať Daňový Bonus Počas PN Manžela?

Áno, manželka môže poberať daňový bonus na dieťa počas obdobia, keď je manžel na PN a nemá príjem. Manželka doloží potvrdenie alebo čestné vyhlásenie za aké obdobie poberala daňový bonus.

Prečítajte si tiež: Dôchodok bez dôchodkového poistenia

tags: #daňový #bonus #a #PN