Elektronická registrácia, daňový úrad a podmienky osobnej asistencie na Slovensku

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o elektronickej registrácii, daňových povinnostiach osôb vykonávajúcich osobnú asistenciu fyzickým osobám s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) na Slovensku a s tým súvisiacimi podmienkami. Cieľom je objasniť, ako sa príjmy z osobnej asistencie zdaňujú, aké sú povinnosti voči daňovému úradu, ako postupovať pri podávaní daňového priznania a aké sú špecifiká elektronickej registrácie v kontexte DPH. Právny stav je aktualizovaný k 31. decembru.

Osobná asistencia a jej význam

Osobná asistencia, ako ju upravuje zákon č. 447/2008 Z. z., predstavuje pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím pri špecifických činnostiach definovaných v prílohe č. 4 tohto zákona. Osoba poskytujúca túto pomoc sa nazýva osobný asistent.

Cieľom osobnej asistencie je podporovať sociálne začlenenie, nezávislosť a aktívne zapojenie osoby s ŤZP do pracovných, vzdelávacích a voľnočasových aktivít. Užívatelia a užívateľky delegujú na asistentov a asistentky tie činnosti, ktoré z dôvodu postihnutia nemôžu vykonávať samostatne alebo ich musia robiť s pomocou iných osôb.

Osobná asistencia je založená na medziľudskom vzťahu a dohode medzi užívateľom osobnej asistencie a osobným asistentom, ktorý asistenciu vykonáva. Pojem „osobná“ znamená, že užívateľ sám rozhoduje o tom, ktoré aktivity a akým spôsobom sa vykonávajú. Pomoc sa preto prispôsobuje individuálnym potrebám ľudí so zdravotným postihnutím.

Osobná asistencia je riadená osobou so zdravotným postihnutím, ktorá si sama vyberá a zaškoľuje asistenta, uzatvára s ním zmluvu o výkone osobnej asistencie, určuje mu úlohy a sama ho aj vypláca.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre získanie dotácie pre mladých farmárov

Oblasti asistencie

Osobná asistencia zahŕňa širokú škálu činností, pri ktorých človek s postihnutím potrebuje pomoc inej osoby. Medzi tieto činnosti patria:

• Sebaobslužné úkony: hygiena, stravovanie, obliekanie, vyprázdňovanie.
• Starostlivosť o domácnosť: nákup, príprava jedla, upratovanie, pranie.
• Sociálne aktivity: sprievod na lekárske vyšetrenia, úrady, do školy, zamestnania, pri záujmových činnostiach.
• Dohľad: inštruovanie, usmerňovanie, monitorovanie a kontrola pri plánovaní, príprave a vykonávaní sebaobslužných úkonov, úkonov starostlivosti o domácnosť a základných sociálnych aktivít.
• Pomoc pri dorozumievaní, vzdelávacích, občianskych, rodinných a voľnočasových aktivitách.

Osobná asistencia umožňuje človeku s postihnutím prijať pomoc a riadiť ju doma alebo v prostredí, ktoré si sám zvolí.

Nárok na osobnú asistenciu a kompenzácie

Nárok na osobnú asistenciu vzniká, ak je fyzická osoba charakterizovaná ako osoba s ťažkým zdravotným postihnutím, čo znamená zdravotné postihnutie s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %. Od 1. júla 2024 sa za ťažko zdravotne postihnutú osobu považuje aj maloletý pacient s onkologickým alebo hematoonkologickým ochorením, prípadne pacient zaradený do transplantačného programu.

Základom pre posúdenie nároku je komplexný posudok zdravotného stavu, ktorý vypracúva posudkový lekár príslušného orgánu (Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny, Ústredia práce, sociálnych vecí a rodiny alebo úradu práce, sociálnych vecí a rodiny). Lekár určuje mieru funkčnej poruchy v desiatkach percent. Ak je fyzická osoba odkázaná na pomoc inej fyzickej osoby, je odkázaná na osobnú asistenciu. Maximálny rozsah osobnej asistencie je 7 300 hodín ročne.

Sociálne dôsledky ťažkého zdravotného postihnutia sa kompenzujú v oblastiach:

Prečítajte si tiež: Elektronické plašiče potkanov: Čo potrebujete vedieť

• Mobility a orientácie: Zmiernenie znevýhodnenia pri prístupe k veciam osobnej potreby a k stavbám, uľahčenie premiestňovania sa.
• Komunikácie: Umožnenie kontaktu so spoločenským prostredím a sprístupňovanie informácií.
• Zvýšených výdavkov: Zmiernenie dôsledkov spojených so zvýšenými výdavkami spojenými s ťažkým zdravotným postihnutím.
• Sebaobsluhy: Výpomoc pri úkonoch sebaobsluhy.

Sadzba na jednu hodinu osobnej asistencie na účely výpočtu výšky peňažného príspevku na osobnú asistenciu je 5,52 eura. Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa vypláca mesačne na základe predloženého výkazu o odpracovaných hodinách osobnej asistencie za predchádzajúci kalendárny mesiac.

Kto môže získať príspevok na osobnú asistenciu?

Užívateľom osobnej asistencie sa môže stať človek s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorý v dôsledku postihnutia nemôže vykonávať bežné činnosti. O tom, kto je odkázaný na osobnú asistenciu a v akom rozsahu, rozhoduje miestne príslušný úrad práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVR). Úrad vydáva komplexný posudok s výpočtom konkrétnych činností, na ktoré je osoba s postihnutím odkázaná, a ich rozsah.

Užívateľom osobnej asistencie sa môže stať aj osoba, ktorá je schopná hradiť odmeny osobným asistentom z vlastných finančných prostriedkov.

Príspevok na osobnú asistenciu poberá osoba s ťažkým zdravotným postihnutím. Osobnú asistenciu môžu využívať osoby so zdravotným postihnutím nielen s fyzickým, ale aj zmyslovým, mentálnym či kombinovaným. Aj onkologický pacient môže poberať príspevok na osobnú asistenciu, pokiaľ potrebuje pomoc inej osoby pri vykonávaní stanovených činností.

Peňažné príspevky môže poberať iba ťažko zdravotne postihnutý, ktorý je na takúto pomoc odkázaný. Ak v dôsledku svojej choroby potrebuje človek pomoc inej osoby s vykonávaním niektorých úkonov, môže mu byť poskytnutý peňažný príspevok na osobnú asistenciu.

Prečítajte si tiež: Elektronická učebná pomôcka pre 4. ročník ZŠ: Názory používateľov

Vekové obmedzenie

O peňažný príspevok na osobnú asistenciu môže požiadať ZŤP osoba, ktorá je odkázaná na pomoc inej osoby v určitých činnostiach. Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa poskytuje ZŤP osobám vo veku od 6 do 65 rokov. Po dovŕšení 65. roku veku sa príspevok neposkytuje.

Príjem a majetok žiadateľa

Poskytovanie peňažných príspevkov na kompenzáciu je naviazané na príjmovú a majetkovú situáciu žiadateľa. Postupuje sa tak, že sa sčíta priemerný mesačný príjem ťažko zdravotne postihnutej osoby (čistý príjem, invalidný dôchodok, starobný dôchodok, príspevok na opatrovanie) za predchádzajúci rok s príjmom jej manžela/manželky a nezaopatreného dieťaťa, ktoré s ňou žije v domácnosti, a táto suma sa vydelí počtom osôb, ktorých príjmy sa sčítavali. Príjem osoby s ŤZP sa porovná so životným minimom pre dospelého, čo je od 1.7.2024 suma 273,99€ mesačne. Peňažné príspevky nie je možné priznať ťažko zdravotne postihnutej osobe, ktorej príjem presahuje päťnásobok životného minima.

Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa nepriznáva užívateľovi, ak vlastní hnuteľný a nehnuteľný majetok, ktorého hodnota je vyššia ako 50 000€. Do hodnoty majetku sa nepočíta nehnuteľnosť, v ktorej má užívateľ trvalé bydlisko.

Kto nemôže získať príspevok?

Peňažný príspevok na osobnú asistenciu nemožno poskytovať, ak osobnú asistenciu občanovi s ťažkým zdravotným postihnutím vykonávajú osoby taxatívne vymedzené v zákone (manžel, manželka, rodičia alebo občan, ktorý prevzal dieťa do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, alebo fyzická osoba, ktorú súd ustanovil za opatrovníka občana s ťažkým zdravotným postihnutím, deti, starí rodičia, vnuci, súrodenci, nevesta, zať, ak zákon neustanovuje inak). Peňažný príspevok na osobnú asistenciu ďalej nemožno poskytovať občanovi s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorému sa poskytuje starostlivosť v zariadení sociálnych služieb celoročne.

Príspevok na osobnú asistenciu nemožno poskytovať osobe, ktorú opatruje rodinný príslušník alebo opatrovateľská služba.

Osobná asistencia u zamestnanca

Osoba s ŤZP, ktorá je zamestnaná, má nárok na osobnú asistenciu okrem hodín, počas ktorých vykonáva zamestnanie. Počet hodín osobnej asistencie sa určuje na obdobie kalendárneho roka a je najviac 7 300 hodín ročne. Do rozsahu hodín osobnej asistencie sa nezapočítava čas, počas ktorého osoba s ťažkým zdravotným postihnutím v zamestnaní.

Príspevok na činnosť pracovného asistenta

Úrad poskytne na základe písomnej žiadosti zamestnávateľovi, ktorý zamestnáva občana so zdravotným postihnutím, alebo samostatne zárobkovo činnej osobe, ktorá je občanom so zdravotným postihnutím, príspevok na činnosť pracovného asistenta, ak z druhu zdravotného postihnutia a z vykonávanej pracovnej činnosti zamestnanca alebo samostatne zárobkovo činnej osoby vyplýva potreba pracovného asistenta. Príspevok sa poskytuje mesačne najmenej vo výške 41 % a najviac vo výške 70 % celkovej ceny práce vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa uzatvára dohoda, t. od 1. 1.

Príspevok sa poskytuje na základe písomnej dohody o poskytnutí príspevku uzatvorenej medzi úradom a zamestnávateľom, ktorý zamestnáva občana so zdravotným postihnutím, alebo medzi úradom a samostatne zárobkovo činnou osobou, ktorá je občanom so zdravotným postihnutím.

Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny oznamuje, že s účinnosťou od 1.9.2025 môže zamestnávateľ podať žiadosť o poskytnutie finančného príspevku na činnosť pracovného asistenta podľa § 59 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov výlučne elektronicky prostredníctvom formulára zverejneného na Ústrednom portáli verejnej správy Slovensko.sk. Samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá je občanom so zdravotným postihnutím, môže podať žiadosť o poskytnutie finančného príspevku na činnosť pracovného asistenta pre samostatne zárobkovo čin…

Daňové povinnosti osobného asistenta

Príjem z osobnej asistencie podlieha dani z príjmu, avšak osobný asistent nepodáva daňové priznanie v prípade, že všetky jeho zdaniteľné príjmy za rok 2023 nepresiahli sumu 2 461,41 €.

Aké príjmy môže mať osobný asistent, ktorý podáva daňové priznanie?

• Príjem iba z osobnej asistencie.
• Príjem aj zo zamestnania, z dohôd alebo zo živnosti.
• Príjem aj z dávky dôchodkového poistenia (starobný dôchodok, výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a pod.).

Pri osobnej asistencii si treba dávať pozor na typ daňového priznania. Osobní asistenti si podávajú DP na tlačive FO typ B platnom pre rok 2023. Podľa § 6 ods. 2 písm. b zákona o dani z príjmov je príjem z osobnej asistencie príjmom z činností, ktorá nie je živnosťou ani podnikaním.

Daňové priznanie za rok 2023 je potrebné podať do 2. apríla 2024. Medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) patria aj príjmy:

• správcu konkurznej podstaty vykonávajúci činnosť v konkurznom a reštrukturalizačnom konaní podľa zákona č.7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii v znení neskorších predpisov a podľa z.č. 8/2005 Z. z.
• osobný asistent osoby ťažko zdravotne postihnutej podľa z.č. 447/2008 Z.z.
• pracovný asistent podľa § 59 ods.2 písm. a) a c) z.č.5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení a niektorých zákonov v znení n.p.
• hypotekárny správca (jeho činnosť je upravená v zákone č.483/2001 Z. z.
• správca dedičstva (činnosť upravená v § 182 zákona 161/2015 Z. z.

Daňovník svoj príjem za činnosť osobného asistenta, ktoré vypláca občan s ťažkým zdravotným postihnutím za výkon osobnej asistencie, zaraďuje medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, a to medzi príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním podľa osobitných predpisov.

Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny uzatvoril so SZČO, ktorá je občanom so zdravotným postihnutím dohodu o poskytnutí príspevku na činnosť pracovného asistenta. SZČO sa zaviazala, že uzatvorí zmluvu s pracovným asistentom o poskytovaní pomoci pri prevádzkovaní alebo vykonávaní samostatnej zárobkovej činnosti (§51 Občianskeho zákonníka). Príjmy pracovného asistenta, ktorý nie je zamestnanec, sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b).

Daňové priznanie - praktické rady pre rok 2024

Prinášame nový daňový manuál pre osobných asistentov a asistentky. Odpovedáme na najčastejšie otázky spojené s daňovými povinnosťami.

Najprv si ujasnite, či máte povinnosť podať daňové priznanie. Priznanie sa vypĺňa ručne alebo v počítači. Môžete ho podať elektronicky, ak spĺňate podmienky na elektronické podanie. Daňové priznanie treba podať najneskôr do 31. marca. Lehotu na podanie je možné predĺžiť najviac o tri kalendárne mesiace, a to do 30. júna. V prípade, že ste mali aj príjmy zo zahraničia, je možné túto lehotu predĺžiť až do konca septembra. Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je možné podať iba na predpísanom tlačive, ktoré je k dispozícii na internetovej stránke Finančnej správy SR alebo na pobočke daňového úradu. Tlačivo je potrebné podať tiež do 31. marca. Daň treba zaplatiť do 31. marca.

Každému daňovníkovi/čke je pridelené jeho vlastné číslo účtu - tzv. osobný účet daňovníka (OÚD). Číslo účtu sa skladá z predčíslia označujúceho druh dane (500208), OÚD a kódu Štátnej pokladnice (8180). Číslo účtu daňovníka sa uvádza vo formáte IBAN. Keďže IBAN je tvorený z predčísla účtu a základného účtu daňovníka (OÚD), osobný asistent/ka si ho musí vygenerovať sám/a cez portál Finančnej správy SR.

S účinnosťou od 1.7.2024 na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa k sume vyplateného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta už aj 13. dôchodok. Takisto sa z uvedeného dôvodu 13. dôchodok zahrnie do vlastného príjmu manželky (manžela).

Za rok 2024 si daňovníci už nemôžu uplatniť mimoriadny daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky tak, ako to bolo možné za rok 2023.

Nezdaňujú sa dávky vyplácané podľa zákona o sociálnom poistení, ako aj štátne sociálne dávky, a to: nemocenské, ošetrovné, vyrovnávacia dávka, materské, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok na starostlivosť o dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, príplatok k príspevku pri narodení dieťaťa, príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili 3 a viac detí, príspevok na pohreb, 13. a 14. dôchodok.

Výdavky percentom z príjmov tvoria 60 % príjmu z osobnej asistencie, avšak maximálne do výšky 20.000 € ročne. Sadzba dane z príjmu z osobnej asistencie je 15 %. Na ostatné druhy príjmov (napr. zo živnosti) sa uplatňuje sadzba 19 %, ak základ dane nepresiahne 41 445,46 €. Vzniknutá daň na úhradu sa zaokrúhli na dve desatinné miesta.

Pozor na Prílohu č. 3! V tlačive daňového priznania je strana č. 18 - PRÍLOHA č. 3 venovaná aj príjmom z osobnej asistencie na účely sociálneho a zdravotného poistenia. Údaje sa len prepíšu zo strany č. 3 z tabuľky č.1, konkrétne z riadka č. 6. Na strane č. 18 na riadku 01 sa uvedú príjmy a výdavky a na riadku 02 a 06 kladný rozdiel medzi príjmami a výdavkami.

Toto čestné vyhlásenie je nepovinnou prílohou daňového priznania. Užívateľom a užívateľkám osobnej asistencie sa však odporúča, aby vyhlásenie vystavili svojim asistentom a asistentkám. Dokument môžu potrebovať v prípade, že si nevedú evidenciu príjmov.

Každý asistent a asistentka pracuje pri vypĺňaní daňového priznania s inými údajmi. Našli ste niečo, čomu nerozumiete? Potrebujete sa poradiť? Môžete sa obrátiť na Agentúru osobnej asistencie v Bratislave pod hlavičkou občianskeho združenia Belasý motýľ. Držíme vám palce.

Registračná povinnosť

Zákon o správe daní a poplatkov podľa §31 Registračná a oznamovacia povinnosť daňových subjektov určuje každému osobnému asistentovi povinnosť zaregistrovať sa u svojho správcu dane - podľa miesta trvalého bydliska. Do 30 dní od podpisu zmluvy o výkone osobnej asistencie je povinný podať prihlášku k registrácii daňovníka fyzickej osoby. Daňový úrad mu potom pridelí daňové identifikačné číslo a o registrácii vydá osvedčenie.

Príklad: Ak daňovník začal v januári 2016 vykonávať činnosť osobného asistenta, má tento daňovník z dôvodu začatia vykonávania činnosti osobného asistenta povinnosť požiadať správcu dane, čiže príslušný daňový úrad o registráciu! Osobný asistent má povinnosť požiadať o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po skončení mesiaca, v ktorom začal vykonávať činnosť osobného asistenta. To znamená, že daňovník je povinný požiadať o registráciu do konca februára 2016.

Ukončenie osobnej asistencie a odhlásenie z registrácie

Ak osobný asistent ukončí výkon osobnej asistencie a ďalej už nebude vykonávať túto činnosť je potrebné odhlásiť sa písomne na príslušnom daňovom úrade v lehote do 30 dní od ukončenia činnosti a požiadať o zrušenie registrácie. Ako preukázateľný doklad je vhodné použiť potvrdenie, prehlásenie od osoby s ŤZP, ktorej vykonával osobnú asistenciu, že bola ukončená činnosť osobného asistenta tým a tým dňom. Dôvod nie je potrebné udávať. V tejto lehote predloží osobný asistent správcovi dane aj osvedčenie o registrácii, ak je potrebné nahlásené zmeny zapísať do osvedčenia o registrácii.

Záver: Podľa §49a ods. 6 zákona o dani z príjmov ak nastali skutočnosti, ktoré majú za následok zrušenie registrácie, potom je osobný asistent - daňovník povinný požiadať správcu dane o zrušenie registrácie.

Odvodové povinnosti

Sociálne poistenie

Osoba vykonávajúca činnosť osobného asistenta sa na účely zákona o sociálnom poistení nepovažuje za samostatne zárobkovo činnú osobu (§ 5 zákona o sociálnom poistení). To znamená, že nevzniká jej povinnosť platiť odvody na sociálne poistenie z príjmu dosiahnutého z tejto činnosti, a to ani po prekročení zákonom definovanej hranice príjmu.

Výnimkou je situácia, ak fyzická osoba vykonáva osobnú asistenciu najmenej 140 hodín mesačne v rozsahu najviac 12 rokov a nie je dôchodkovo poistená z iného dôvodu (napr. ako zamestnanec alebo SZČO), nebol jej priznaný predčasný starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok, nedovŕšila dôchodkový vek a podala prihlášku na dôchodkové poistenie z dôvodu výkonu osobnej asistencie [§ 15 ods. 1 písm. e) zákona o sociálnom poistení]. V takomto prípade platí poistné na dôchodkové poistenie štát.

Zdravotné poistenie

Na účely platenia poistného na zdravotné poistenie sa činnosť osobného asistenta nepovažuje za zárobkovú činnosť. Preto ani na účely zákona o zdravotnom poistení nie je osobný asistent považovaný za samostatne zárobkovo činnú osobu a neodvádza poistné na zdravotné poistenie z príjmu za výkon osobnej asistencie.

Zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti a osobná asistencia

Ak je osobný asistent zároveň zamestnaný a má príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP), uplatňujú sa štandardné pravidlá zdaňovania príjmov zo závislej činnosti. Zamestnávateľ zdaňuje príjem zo závislej činnosti rovnako ako u ostatných zamestnancov. V priebehu roka sa pri platení odvodov ani zdaňovaní príjmu na príjem za osobnú asistenciu neprihliada.

Keďže zamestnanec má okrem príjmu zo závislej činnosti aj iný zdaniteľný príjem, je povinný podať daňové priznanie (typ B). Príjem za osobnú asistenciu uvedie ako príjem § 6 ods. 2 písm. b) ZDP.

Predmetom ročného zúčtovania zdravotného poistenia je len príjem zo závislej činnosti (§ 11 ods. 8). Aby mu zdravotná poisťovňa príjem za osobnú asistenciu nezapočítala do príjmu na účely ročného zúčtovania, musí jej na predpísanom tlačive „Oznámenie o príjmoch za rok ….“ oznámiť príjem za osobnú asistenciu.

Súbeh závislej činnosti, osobnej asistencie a živnosti

Ak je fyzická osoba povinne dôchodkovo poistená ako zamestnanec, pri súbežnom vykonávaní osobnej asistencie najmenej 140 hodín mesačne štát za ňu poistné už neplatí. Poistné na sociálne poistenie platí ako zamestnanec.

Povinnosť platenia preddavkov na zdravotné poistenie jej vzniká dňom, od ktorého má napr. živnostenské oprávnenie. Povinné sociálne poistenie pri nadobudnutí živnostenského oprávnenia nevzniká.

tags: #elektronická #registrácia #daňový #úrad #osobná #asistencia