Fakturovaná Reklamácia DPH: Komplexný Priehľad

Reklamácia faktúry s DPH je bežný jav v obchodnom styku. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na túto problematiku, pokrývajúc definície, postupy, účtovné aspekty a osobitné úpravy DPH, s cieľom objasniť proces pre rôzne cieľové skupiny, od študentov až po profesionálov.

Úvod

Možnosť reklamovania dodávok vyplýva z ustanovení záväzkových obchodných vzťahov. V praxi nastávajú situácie, kedy je potrebné fakturovanú sumu opraviť z dôvodu reklamácie, vrátenia tovaru alebo poskytnutia zľavy. Tento článok sa zameriava na proces fakturovanej reklamácie DPH, s cieľom poskytnúť prehľadný a komplexný pohľad na túto problematiku.

Čo je Dobropis a Kedy ho Vystaviť

Dobropis, formálne nazývaný doklad o oprave základu dane, je opravný daňový doklad, v ktorom dodávateľ znižuje sumu faktúry, ktorú už vyúčtoval a odoslal. Vystavenie dobropisu sa týka iba platiteľov DPH. Neplatitelia DPH využívajú storno faktúry. Dobropis obvykle vystavujeme v týchto prípadoch:

• Reklamácia služieb alebo výrobkov (môže byť celá alebo čiastočná)
• Zrušenie dodania služieb alebo výrobkov (chybná objednávka)
• Dodatočné zníženie ceny (napríklad pri poskytnutí množstevnej zľavy zákazníkovi)

Ako Vystaviť Dobropis

Dobropis vyzerá podobne ako faktúra s tým rozdielom, že má záporné znamienko. Sumu uvedenú na dobropise vyplácate odberateľovi späť. K pôvodnej faktúre teraz Karol vystaví dobropis faktúry - a musí uviesť všetky jeho náležitosti. Tie sú rovnaké ako pri faktúre, keďže za faktúru sa považuje aj každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje. Dobropis by však mal v porovnaní s faktúrou navyše obsahovať:

• Slovnú informáciu, že ide o doklad o oprave základu dane
• Evidenčné číslo opravovanej faktúry
• Evidenčné číslo dokladu o oprave základu dane
• Dôvod opravy základu dane
• Rozdiel medzi opravenou a pôvodnou sumou
• Rozdiel medzi opraveným a pôvodným základom dane
• Rozdiel medzi opravenou a pôvodnou daňou

Náležitosťou dokladu o oprave základu dane je aj dátum jeho vyhotovenia.

Prečítajte si tiež: Práva spotrebiteľa pri reklamácii dôchodku

Reklamačný Protokol

O reklamačnom konaní je vhodné spísať reklamačný protokol, v ktorom sa uvedú zistené nedostatky dodávky. Reklamáciu u dodávateľa uplatňuje odberateľ.

Účtovanie Dobropisu

Ak vediete účtovníctvo, zaúčtujete dobropis dvoma spôsobmi:

• Na rovnaké účty aj strany ako prijatú faktúru so zápornou (mínusovou) sumou
• S kladnou (plusovou) sumou na prehodené strany účtov

Dodávateľ účtuje o vystavenom dobropise podľa rovnakých pravidiel ako odberateľ.

Účtovanie Reklamácií v Podvojnom Účtovníctve

Postupy účtovania pre podnikateľov účtovanie reklamácií osobitne neupravujú, iba ustanovujú účty, na ktorých sa účtujú. Z pohľadu odberateľa: na účte 315 - Ostatné pohľadávky sa účtujú reklamácie voči dodávateľom. Z pohľadu dodávateľa: reklamácie uplatnené odberateľmi dodávateľ účtuje na účte 325 - Ostatné záväzky.

Rezervy na Reklamácie

Upozorňujeme na § 19 Postupov účtovania, ktorý ukladá účtovnej jednotke, ktorá je dodávateľom, vytvárať na reklamácie rezervy. Od 1. 1. 2005 sa významné sumy opráv nákladov a výnosov minulých účtovných období účtujú na účty 428 - Nerozdelený zisk minulých rokov alebo 429 - Neuhradená strata minulých rokov.

Prečítajte si tiež: Nový mobil pri reklamácii

Oprava DPH pri Reklamácii

Opravu DPH pri oprave zdaniteľného plnenia je treba účtovať ako storno so znamienkom mínus u dodávateľa na stane DAL účtu 343 a u odberateľa na strane MD účtu 343.

Osobitné Úpravy uplatňovania Dane

V zákone o DPH je ustanovenie § 64a, ktorým sa upravuje aplikačná prednosť pravidiel uplatňovania DPH v jednotlivých ustanoveniach § 65 až 68d zákona o DPH pred všeobecnými ustanoveniami. To znamená, že miesto dodania služby, vznik daňovej povinnosti, základ dane, oprava základu dane, prepočet cudzej meny na eurá, odpočítanie dane, pomerné odpočítanie dane, oprava odpočítanej dane, obsah faktúry, zdaňovacie obdobie, splatnosť dane a postup pri úprave odpočítanej dane pri investičnom majetku upravený v prílohe č. 1 zákona o DPH sa uplatnia výlučne podľa toho, ako a čo ustanovuje osobitná úprava podľa § 65, § 66, § 68b, § 68c a § 68d zákona o DPH, inak platia bežné pravidlá uplatňovania dane z pridanej hodnoty.

Osobitná Úprava Zdaňovania Služieb Cestovného Rúchu

Zákon o DPH ukladá povinnosť uplatňovať osobitnú úpravu zdaňovania služieb cestovného ruchu cestovným kanceláriám a cestovným agentúram, ale taktiež aj iným platiteľom DPH, v prípade, ak obstarávajú od iných zdaniteľných osôb tovary a služby na účel uskutočnenia cesty (ďalej len služby cestovného ruchu) a tieto vo vlastnom mene predávajú zákazníkom.

Osobitná Úprava pre Použitý Tovar, Umelecké Diela a Zberateľské Predmety

Táto osobitná úprava zdaňovania je založená na zdanení tzv. „marže“, resp. „prirážky“, obchodníka, čo znamená, že daň sa neodvádza z celkovej predajnej ceny tovaru, ale len z kladného rozdielu medzi jeho predajnou a kúpnou cenou.

Osobitná Úprava uplatňovania Dane na Základe Prijatia Platby

Zákonom č. 268/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov bola s účinnosťou od 1.1.2016 do zákona o DPH zavedená osobitná úprava uplatňovania dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby. Zámerom právnej úpravy uplatňovania dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby je zlepšiť podmienky uplatňovania dane z pridanej hodnoty pre malé a stredné podniky a uľahčiť plnenie daňových povinností zavedením možnosti posunúť vznik daňovej povinnosti za dodané tovary a služby až na moment prijatia platby od odberateľa.

Prečítajte si tiež: Odstúpenie od zmluvy a reklamácia

Oprava Základu Dane

Postup pri oprave základu dane je upravený v ustanovení § 25 ZDPH a vzťahuje sa na prípady, ak po dodaní tovaru alebo služby nastane skutočnosť, ktorá zakladá zrušenie alebo vrátenie plnenia, príp. zníženie ceny.

Faktúra

Ak je účtovná jednotka platiteľom DPH, potom faktúra má obsahovať nielen náležitosti podľa zákona o DPH, ale aj náležitosti podľa zákona o účtovníctve. Zákon o DPH v § 74 neustanovuje ako povinnú náležitosť faktúry jej slovné označenie „faktúra“.

Riešenie Reklamácií

Dodávateľ výrobkov, tovaru, prác alebo služieb by mal mať v predajnej cene zakalkulované aj náklady na opravu, resp. náklady na neopraviteľné výrobky a pod. V mnohých prípadoch sa chybné výrobky dajú ešte rozobrať na súčiastky, ktoré po ich ocenení možno predať, alebo ich spotrebovať pri ďalšej oprave, resp. výrobe.

Určenie Základu Dane

Základom dane podľa § 22 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov pri dodaní tovaru a služby je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od svojho odberateľa - príjemcu plnenia alebo od inej osoby za dodanie tovaru alebo služby, zníženú o daň.

Čo sa Zahŕňa do Základu Dane

Do základu dane v zmysle § 22 ods. 1 zákona o DPH sa zahŕňa:

• Dotácia alebo príspevok k cene tovaru alebo služby je súčasťou základu dane len vtedy, ak je platený inou osobu ako samotným dodávateľom tovaru alebo služby.
• Iné dane, clá a poplatky vzťahujúce sa na tovar alebo službu.
• Náklady (výdavky) súvisiace s dodaním tovaru alebo služby ako napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady na poistenie požadované dodávateľom od kupujúceho alebo zákazníka.

Čo sa Nezahŕňa do Základu Dane

Do základu dane sa nezahŕňajú výdavky platené v mene a na účet kupujúceho alebo zákazníka, ktoré dodávateľ požaduje od kupujúceho. Výdavky platené v mene a na účet kupujúceho alebo zákazníka sú považované za tzv. „prechodné položky“ a nevchádzajú do základu dane.

Reklamačný Poriadok

Na zabezpečenie rýchleho a správneho postupu pri vybavovaní reklamácií medzi spoločnosťou a podnikateľmi slúži reklamačný poriadok. Tento reklamačný poriadok spoločnosti je neoddeliteľnou súčasťou všeobecných obchodných podmienok pre podnikateľov.

tags: #fakturovana #reklamacia #DPH