Finančný dar pre seniorov: Podmienky a možnosti na Slovensku

S pribúdajúcim vekom sa často zhoršuje zdravotný stav a seniori strácajú samostatnosť. V takejto situácii je pomoc okolia nevyhnutná. Jednou z foriem pomoci sú aj finančné dary, ktoré môžu zlepšiť kvalitu života seniorov v zariadeniach sociálnych služieb. Tento článok sa zameriava na podmienky a možnosti poskytovania finančných darov pre seniorov na Slovensku, s ohľadom na legislatívu a praktické aspekty.

Právny rámec darovacej zmluvy

Právnu úpravu darovacej zmluvy upravujú ustanovenia § 628 až § 630 zákona č. 40/1964 Zb. Občianskeho zákonníka. Na základe tejto úpravy darca bezodplatne prenecháva alebo sľubuje prenechať obdarovanému určitý majetkový prospech, pričom tak koná bez existencie právnej povinnosti. Zmluva musí obsahovať základné náležitosti, a to presnú špecifikáciu predmetu daru, bezodplatnosť a dobrovoľnosť právneho úkonu. Dôležité je, že darca je povinný obdarovaného upozorniť na všetky jemu známe vady daru.

Dary a zákon o dani z príjmov

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov definuje daňový výdavok ako výdavok (náklad), ktorý je daňovníkom preukázateľne vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov. Poskytnutie daru spravidla nespĺňa tento predpoklad priameho vzťahu k dosiahnutiu zdaniteľného príjmu. Preto sa takéto výdavky považujú za nedaňové, a to bez ohľadu na ich zaúčtovanie v účtovníctve.

Výnimky z pravidla

Existujú však výnimky, ktoré môžu tvoriť zákonom určené kritériá, napríklad výdavky na reklamné predmety s nízkou hodnotou podľa § 21 ods. 1 písm. a) až c). V zmysle zákona o dani z príjmov nie je možné uplatniť hodnotu poskytnutého daru ako súčasť akceptovateľných daňových nákladov, resp. výdavkov. Súčasne, podľa tohto zákona, uznaným daňovým nákladom (výdavkom) nie je zostatková hodnota nehmotného a hmotného majetku pri jeho trvalom vyradení z účtovníctva z dôvodu darovania. Pri darovaní nehnuteľného a hnuteľného majetku nie je táto požiadavka splnená.

Špecifické prípady

Výnimku predstavujú ustanovenia § 19 ods. 3 písm. a) až d) zákona o dani z príjmov, ktoré sa týkajú prípadov, ako je predajom alebo likvidáciou, bezodplatným odovzdaním do vlastníctva organizácie zabezpečujúcej jeho ďalšie využitie, alebo z dôvodu škody, a to len do výšky príjmov z náhrad zahrnovaných do základu dane.

Prečítajte si tiež: Podmienky finančného príspevku pre mladých

Daňové priznanie a dary

Právnické osoby uvádzajú poskytnuté dary do tlačiva daňového priznania ako pripočítateľnú položku k základu dane z príjmov, a to v pomocnej Tabuľke A v III. časti. Ak dar poskytla fyzická osoba účtujúca v sústave podvojného účtovníctva, dar ovplyvnil výsledok hospodárenia (zisk alebo stratu) uvedený v tlačive daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ B na riadku 39, resp. r. 40, preto sa ako položka zvyšujúca základ dane (daňovú stratu) uvedie na r. 41.

Príklad z praxe

Spoločnosť s r. o. v januári 2025 darovala základnej škole interaktívny dotykový monitor, ktorý evidovala vo svojom majetku od roku 2023 v obstarávacej cene 3 840 eur. Keďže daňová zostatková cena pri vyradení monitora z dôvodu darovania nie je uznaným daňovým výdavkom (nákladom), pri zistení základu dane je jeho zostatková cena v sume 2 720 eur pripočítateľnou položkou k výsledku hospodárenia.

Podiel zaplatenej dane

Daňovník, ktorý je právnickou osobou, je podľa § 50 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov oprávnený poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 2 % pod podmienkou, že v zdaňovacom období, ktorého sa vyhlásenie týka, alebo najneskôr v lehote na podanie DPPO daroval finančné prostriedky najmenej vo výške 0,5 % zaplatenej dane ním určeným daňovníkom nezaloženým alebo nezriadeným na podnikanie na účely vymedzené v § 50 ods. Ak daňovník neposkytne finančný dar ním určenému daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie aspoň vo výške 0,5% zaplatenej dane, je oprávnený poukázať v daňovom priznaní podiel zaplatenej dane len do výšky 1%.

Bezodplatné odovzdanie hmotného majetku

Existujú výnimky týkajúce sa bezodplatného odovzdania hmotného majetku, ktoré sú v súlade so zákonom o dani z príjmov. Tieto výnimky sú uvedené v § 19 ods. 3 písm. c) uvedeného zákona, podľa ktorého je akceptovateľným daňovým výdavkom obstarávacia cena alebo zostatková cena energetických zariadení, ich prípojok, kanalizačných a vodovodných prípojok, ako aj účelových komunikácií, ak sú tieto majetky bezodplatne odovzdané. Takéto odovzdanie majetku musí byť realizované v zdaňovacom období, v ktorom sa majetok presúva do vlastníctva subjektu, ktorý zabezpečí jeho ďalšie využitie. Na tento majetok, ktorý je odovzdaný bezodplatne, sa však podľa § 23 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov nevzťahuje odpisovanie.

Praktické aspekty darovania

Finančná správa upozorňuje na niekoľko výnimiek v súvislosti s darmi. Aby bolo možné uplatniť odpočet z daní, musí príjemca daru spĺňať zákonné kritériá. Finančná správa skúma, či získaný dar má skutočne niečo spoločné s podnikaním danej osoby, aby sa predišlo daňovým únikom.

Prečítajte si tiež: Ako žiadať o príspevok od obce

Príklad z praxe

Pán Kováč sa rozhodol darovať 500 € miestnej športovej komunite, ktorá organizuje futbalové turnaje pre deti. Bohužiaľ, organizácia nie je nezisková ani nemá štatút právnickej osoby organizujúcej verejné zbierky. Tento dar teda nemožno odpočítať zo základu dane. Právnické osoby a organizácie majú širší okruh možných príjemcov darov. Dar bude použitý na nákup školských pomôcok. Výnimkou pri zdaňovaní je aj dar od zamestnávateľa. Ten je príjmom zo závislej činnosti, ktorý sa musí zdaniť.

Formy darov

Dar nemusí byť vždy finančný. Zákon umožňuje darovať aj veci alebo služby, ak spĺňajú zákonné podmienky. Lektorka cudzích jazykov poskytuje svoje služby v hodnote 40 € za hodinu. Na základe darovacej zmluvy ponúkne deťom z materskej školy zdarma 10 hodín výučby jazykov, teda dar v celkovej hodnote 400 €.

Dokladovanie darov

Ak chcete dar uplatniť v daňovom priznaní, je dôležité preukázať, že bol skutočne poskytnutý, v akej výške a na aký účel. Keď sa rozhodnete dar predať, musíte z príjmu zaplatiť daň.

Odpočet darov z dane

Ako fyzická osoba si môžete za jeden kalendárny rok odpočítať dary až do výšky 2 % zo svojho základu dane. Táto možnosť platí iba v prípade, že dary boli poskytnuté na účely vymedzené zákonom, napríklad na charitatívne, sociálne, zdravotnícke, vzdelávacie, ekologické alebo kultúrne účely. Je dôležité, aby išlo o skutočne poskytnuté dary - nestačí len podpísať darovaciu zmluvu. Pre odpočet rozhoduje celková hodnota všetkých darov poskytnutých za kalendárny rok, nie jednotlivé sumy. Pre uplatnenie odpočtu je nevyhnutné, aby bol dar skutočne poskytnutý v tom istom roku, za ktorý si ho chcete odpočítať. V prípade peňažných darov je potrebné doložiť, že suma bola reálne prevedená na účet príjemcu do konca kalendárneho roka. Dary si môžete odpočítať z daní jednoducho v daňovom priznaní za príslušné obdobie. Stačí na určený riadok uviesť celkovú hodnotu darov a k priznaniu priložiť potrebné potvrdenia. Online fakturačné programy dokážu jednoducho vygenerovať prehľad a súhrnnú hodnotu darov za účtovné obdobie. Ak chcete dar odpočítať zo základu dane, starostlivo si overte aktuálnu právnu úpravu.

Zariadenia pre seniorov a možnosti darovania

Sociálne služby pre seniorov sú na Slovensku čoraz nedostupnejšie. Príčinou je rapídne starnutie populácie a nedostačujúca kapacita zariadení pre ľudí v dôchodkovom veku. Zriadenie a prevádzkovanie zariadenia pre seniorov je preto veľkou službou spoločnosti. Zariadenia pre seniorov môžu byť verejné, ktorých zriaďovateľom sú obce a vyššie územné celky (VÚC), alebo neverejné, ktorým zriaďovateľom sú fyzické alebo právnické osoby. Poskytovanie sociálnych služieb pre seniorov definuje zákon č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách a o zmene a doplnení zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov.

Prečítajte si tiež: Príklady finančných príspevkov

Financovanie zariadení a dary

Medzi významné zdroje financovania rozbehu a prevádzkovania takého typu prevádzok patria dotácie a granty či finančné príspevky poskytované štátom alebo samosprávami. Tie však zväčša nekryjú 100 percent výdavkov potrebných na prevádzku takého zariadenia. Spomínaný zákon umožňuje vyberať potrebné financie aj od prijímateľa sociálnej služby, no len do výšky nevyhnutných nákladov na jej poskytovanie, a takisto prijímať dary.

Možnosti darovania zariadeniu

Občania môžu zariadeniu dobrovoľne darovať vecné alebo finančné dary, vďaka ktorým môžeme zlepšovať kvalitu života našich prijímateľov sociálnej služby či prispieť na rozvoj zariadenia (v závislosti od účelu daru). Dary sú oprávnení prevziať riaditeľ, zástupkyňa riaditeľa a sociálna pracovníčka.

Postup pri darovaní

• Finančný dar: Zamestnanec preberajúci dar spíše spolu s darcom „Darovaciu zmluvu“, kde sa uvádza druh daru, spôsob a účel použitia daru. Finančný dar môže byť prijatý prevodom na bankový účet, poštovou poukážkou na bankový účet, vkladom na bankový účet.
• Vecný dar: Zamestnanec preberajúci dar spíše spolu s darcom „Darovaciu zmluvu“, kde sa uvádza druh daru, spôsob a účel použitia daru. Kópiu Darovacej zmluvy odovzdá darcovi.

Darovacia zmluva musí mať písomnú formu. V prípade, že sa darca rozhodnete ostať v anonymite, vypíše sa vhodná Darovacia zmluva a ako darca sa uvedie „Anonym“. Finančný alebo vecný dar môže byť použitý na ten účel, na ktorý je podľa Darovacej zmluvy určený. Zariadenie sa zaväzuje, že darované prostriedky budú použité len na účel, ktorý je menovaný v predmete Darovacej zmluvy. Zariadenie preukáže na požiadanie darcu použitie finančného alebo vecného daru.

Pravidlá prijímania darov v zariadeniach

Darovaním sa rozumie situácia, keď je obdarovaná n. o. alebo jej zamestnanec a dar je prijatý. Dary môžu byť finančné a vecné. Darcom môže byť fyzická alebo právnická osoba. V rámci zariadenia nie je darom myslený len dar sponzorský, ale aj drobné dary od prijímateľov sociálnej služby a ich blízkych osôb.

Prijímanie darov zamestnancami

• Zamestnanec nikdy dar nevyžaduje ani ním nepodmieňuje úkony alebo kvalitu poskytovaných služieb.
• Zamestnanec nikdy neprijíma žiadne finančné dary, ani dary nefinančné, ktoré sú hmotne významné.
• Zamestnanec nevyžaduje ani neprijíma dary, pozornosti, ani iné výhody, ktoré by mohli hoci i len zdanlivo ovplyvniť jeho rozhodovanie a profesionálny prístup vo veci, alebo ktoré by bolo možné považovať za odmenu za prácu, ktorá je jeho povinnosťou. Pokiaľ mu je takýto dar ponúknutý, odkáže darcu na vedenie zariadenia (riaditeľku), ktoré uzavrie darovaciu zmluvu s darcom.
• Pokiaľ je zamestnancovi ponúknutý hmotne nevýznamný dar, snaží sa ho odmietnuť. Hmotne nevýznamným darom sa rozumie napr. káva, sušienky, sladkosti, zákusky, drobné dekoratívne predmety, výrobky prijímateľov, kvet atď. Orientačná hodnota a ekvivalent hodnoty daru vyjadrený v sume je čiastka do 7,- €. Hmotne nevýznamné dary nie je možné v žiadnom prípade prijímať často, opakovane alebo pravidelne. Pokiaľ by hrozilo, že sa darca urazí, poprípade neprijatie daru vyvolá u darcu rôzne domnienky, prečo nechce dar prijať, zamestnanec dar príjme a snaží sa ho využiť v aktivitách s prijímateľom (cena do tomboly, posedenie v dennej miestnosti), použiť ako dekoráciu v miestnosti, skonzumovať v rámci kolektívu (zákusky). Jeho prijatie sa zapíše do evidencie „Drobné dary“ a darovacej zmluve nepodlieha. Evidencia „Drobné dary“ obsahuje dátum, popis daru, meno pracovníka, ktorý dar prevzal, a je uložená na recepcii.
• Eticky neprijateľné a neprípustné je, aby zamestnanec prijal od darcu (prijímateľa sociálnej služby) alebo rodiny peniaze, drahý darček, alkohol.

Prijímanie darov zariadením

Fyzické alebo právnické osoby môžu darovať finančnú hotovosť, vecné dary hmotného charakteru. Robia tak dobrovoľne, bez nátlaku a podľa vlastného uváženia, bez nároku na ďalšie zvýhodňovanie zo strany zariadenia. Vždy je uzatvorená darovacia zmluva, finančný dar alebo príspevok sa použije v súlade s vôľou darcu vyjadrenou v darovacej zmluve. Ak je finančný dar neúčelový, je zdrojom príjmu n .o., vecné dary sú zaevidované do majetku zariadenia a vykonáva sa u nich inventúra. Za zaevidovanie daru do majetku zodpovedá odborná technicko-hospodárska pracovníčka.

Odmietnutie daru

Zariadenie môže prijatie daru odmietnuť.

• Darovanie finančnej hotovosti: Ak sa rozhodnete darovať finančný dar, v darovacej zmluve môžete uviesť konkrétny účel použitia finančných prostriedkov. AK účel daru neuvediete, zariadenie použije Váš finančný dar podľa vlastného uváženia.
• Darovanie vecného daru: Ak sa rozhodnete darovať vecný dar, v darovacej zmluve sa uvedie druh daru, spôsob a účel jeho použitia. Na požiadanie darcu preukážeme použitie finančného alebo vecného daru.

Finančný príspevok na poskytovanie sociálnej služby

Finančný príspevok na poskytovanie sociálnej služby v zariadeniach podmienených odkázanosťou sa poskytuje podľa formy sociálnej služby, štruktúry prijímateľov sociálnej služby podľa stupňa odkázanosti na pomoc inej fyzickej osoby a počtu miest v zariadení zapísaného v registri poskytovateľov sociálnych služieb v konkrétnom zariadení sociálnych služieb a je účelovo určený na pokrytie časti nákladov na mzdy a odvody zamestnancov poskytovateľa sociálnej služby v tomto konkrétnom zariadení.

Stupne odkázanosti

Na účely podania žiadosti o poskytnutie finančného príspevku na rozpočtový rok 2026 prostredníctvom Informačného systému sociálnych služieb (IS SoS), budú žiadatelia o tento finančný príspevok v žiadosti uvádzať stupne odkázanosti II. až VI. , a to podľa súčasnej právnej úpravy aj keď nová právna úprava podľa zákona č. 376/2025 Z. z. o integrovanej posudkovej činnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov, ktorá upravuje stupne odkázanosti fyzickej osoby na pomoc inej fyzickej osoby v rozpätí od I. až po V. stupeň, nadobudne účinnosť od 1. septembra 2025.

Finančný príspevok v zariadeniach krízovej intervencie

Finančný príspevok na poskytovanie sociálnej služby v zariadeniach krízovej intervencie sa poskytuje podľa druhu sociálnej služby a počtu miest v zariadení zapísaného v registri poskytovateľov sociálnych služieb a je účelovo určený na spolufinancovanie bežných výdavkov v rozsahu ekonomicky oprávnených nákladov. Je určený obci, ktorá poskytuje sociálne služby vo vybraných druhoch zariadení sociálnych služieb alebo obci, ktoré zriadila alebo založila vybrané druhy zariadení sociálnych služieb - nocľaháreň, útulok, domov na polceste, zariadenie núdzového bývania, zariadenie podporovaného bývania, zariadenie pre seniorov, zariadenie opatrovateľskej služby, rehabilitačné stredisko, domov sociálnych služieb, špecializované zariadenie a denný stacionár. Tiež neverejnému poskytovateľovi sociálnych služieb vo vybraných druhoch zariadení sociálnych služieb - zariadenie pre seniorov, zariadenie opatrovateľskej služby, zariadenie podporovaného bývania, rehabilitačné stredisko, domov sociálnych služieb, špecializované zariadenie, denný stacionár, nocľaháreň.

Podmienky poskytovania finančného príspevku

Finančný príspevok na financovanie sociálnej služby v zariadení sa poskytuje na základe písomnej žiadosti doručenej ministerstvu v elektronickej podobe prostredníctvom informačného systému sociálnych služieb ( ďalej len „IS SoS“) . Obec a neverejný poskytovateľ vybraných druhov sociálnych služieb predkladá písomnú žiadosť v elektronickej podobe prostredníctvom IS SoS podľa § 78b Ministerstvu práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“) v termíne od 1. júla do 31. augusta predchádzajúceho rozpočtového roka, t. j. od 1. júla 2025 do 31. augusta 2025.

Odporúčania pre žiadateľov

Odporúčame, aby si poskytovateľ sociálnej služby, ktorý je povinný v IS SoS vyplniť Hlásenia o prijímateľoch sociálnej služby (P03) a Hlásenia o zamestnancoch (P04), pred podaním písomnej žiadosti o finančný príspevok tieto hlásenia skontroloval podľa skutočných údajov a stavu ku dňu podania žiadosti . Tým sa predíde chybám, ktoré by mohli vzniknúť z dôvodu neaktualizovania údajov o prijímateľoch sociálnej služby, ktoré majú vplyv na výšku žiadaného finančného príspevku. S oneskorením podania žiadosti v zákonom stanovenej lehote je spojený jednoznačný následok zániku práva poskytovateľa sociálnej služby na finančný príspevok na príslušný rozpočtový rok, ak ministerstvo zo závažných dôvodov nerozhodne podľa § 78c ods. 8 zákona o sociálnych službách o odpustení zmeškania termínu na podanie tejto písomnej žiadosti o poskytnutie finančného príspevku.

Zmluva o poskytovaní finančného príspevku

Ministerstvo uzatvára s obcou a neverejným poskytovateľom zmluvu o poskytovaní finančného príspevku na spolufinancovanie sociálnej služby. Finančný príspevok sa vypláca štvrťročne (nie jednorazovo na celý kalendárny rok) na počet kalendárnych dní v danom štvrťroku pri poskytovaní pobytovej sociálnej služby a na počet pracovných dní pri poskytovaní ambulantnej sociálnej služby. Okrem podstatných náležitostí zmluvy, ktoré sú upravené v ustanovení § 78d ods. 2 zákona o sociálnych službách, sú obsahom zmluvy aj podmienky vrátenia príspevku alebo jeho pomernej časti, ak poskytovateľ pobytovej sociálnej služby mal neobsadené miesto z dôvodu neuzatvorenia zmluvy o poskytovaní sociálnej služby počas viac ako 30 po sebe nasledujúcich dní a poskytovateľ ambulantnej sociálnej služby mal neobsadené miesto z dôvodu neuzatvorenia zmluvy o poskytovaní sociálnej služby počas 20 a viac po sebe nasledujúcich pracovných dní .

Duplicitné poberanie podpory

Je dôležité, aby toto miesto bolo obsadené prijímateľom sociálnej služby, ktorý platí úhradu za sociálnu službu najmenej vo výške ekonomicky oprávnených nákladov spojených s poskytovaním tejto sociálnej služby v zariadení, t. j. sa takýto druh podpory (príspevok alebo dávka) vypláca prijímateľovi finančného príspevku na toto miesto v zariadení príslušnou inštitúciou iného štátu. Cieľom je zabrániť duplicite poberania takejto podpory na rovnaký účel z verejných zdrojov, t. j. na zabezpečenie finančnej podpory pri odkázanosti klienta na pomoc inej osoby (napr. cudzincom pri poberaní „ Pflegegeld “ z Rakúska alebo „příspěvku na péči“ z Českej republiky, netýka sa to poberania starobného dôchodku ).

Alternatívne financovanie

V prípade, že finančný príspevok na poskytovanie sociálnej služby nebude z rôznych dôvodov poskytnutý ministerstvom, fakultatívne ho môže na základe písomnej žiadosti poskytnúť aj obec alebo vyšší územný celok.

tags: #financny #dar #pre #seniorov #podmienky