Finančný príspevok na likvidáciu vozidla a podmienky s ním spojené

Tento článok komplexne pokrýva problematiku finančných príspevkov spojených s likvidáciou vozidiel (šrotovné) na Slovensku, podmienky vyradenia vozidla z evidencie, ako aj účtovné a daňové aspekty vyradenia vozidla z majetku spoločnosti s ručením obmedzeným (s. r. o.).

Vyradenie vozidla z majetku s. r. o.

Firma, vlastniaca motorové vozidlo, môže pristúpiť k jeho vyradeniu z účtovníctva rôznymi spôsobmi. S. r. o. často vyraďuje vozidlo z dôvodu jeho úplného odpísania, potreby nahradenia novým vozidlom, prípadne v dôsledku totálnej škody, ktorá znemožňuje jeho ďalšie využívanie na podnikateľské účely. Vozidlo z majetku s. r. o. je možné vyradiť:

• Likvidáciou
• Predajom
• Darovaním
• V dôsledku škody

Vyradenie vozidla preradením do osobného užívania nie je v s. r. o. možné, iba u fyzických osôb - živnostníkov.

Vyradenie auta z účtovníctva s. r. o. likvidáciou

Likvidácia majetku predstavuje zámerné fyzické znehodnotenie hmotného majetku. Vyradenie vozidla likvidáciou sa realizuje, ak je vozidlo staré, úplne odpísané, nevyužívané a v zlom technickom stave, ktorý neumožňuje jeho predaj. Dôvodom môže byť aj nepojazdnosť vozidla a vysoké náklady na jeho opravu.

Ak spoločnosť vyraďuje neodpísané vozidlo likvidáciou, podľa § 19 ods. 3 písm. b) bod 2 zákona o dani z príjmov, je daňovým výdavkom zostatková cena hmotného majetku pri jeho vyradení likvidáciou. Je dôležité hodnoverne zdokumentovať likvidáciu vozidla, napríklad "Potvrdením o prevzatí starého vozidla" zo skládky, potvrdením zo zberných surovín alebo znaleckým posudkom, s tým, že po likvidácii sa majetok nemá ďalej hospodársky využívať v existujúcej podobe. Vhodné je uviesť dôvod likvidácie namiesto predaja (zastaranie, chátranie, vysoké prevádzkové náklady, ekologická nefunkčnosť) a prečo nebola vykonaná oprava alebo modernizácia (blížiaci sa koniec životnosti, technologické obmedzenia, vysoké náklady). Pri likvidácii sa spíše likvidačný protokol podpísaný zodpovednými osobami.

Prečítajte si tiež: Podmienky finančného príspevku pre mladých

V roku vyradenia vozidla likvidáciou spoločnosť neuplatní daňový odpis, ale do daňových výdavkov zahrnie daňovú zostatkovú cenu vozidla. Je potrebné vyčísliť rozdiel medzi daňovou a účtovnou zostatkovou cenou vozidla a uviesť pripočítateľnú, resp. odpočítateľnú položku od výsledku hospodárenia v daňovom priznaní.

Príklad na vyradenie úplne odpísaného vozidla likvidáciou

Spoločnosť Účtujem s. r. o. vlastní osobné motorové vozidlo nadobudnuté v roku 2015, ktoré bolo daňovo aj účtovne odpísané v roku 2020. V júni 2023 bolo vozidlo vážne poškodené a spoločnosť sa rozhodla ho vyradiť. Keďže je vozidlo úplne odpísané, jeho zostatková cena je nulová. Spoločnosť vyradí vozidlo bez vplyvu na výsledok hospodárenia a zdokladuje likvidáciu vozidla dokumentom "Potvrdenie o prevzatí starého vozidla" zo skládky, doplneným o likvidačný protokol.

Príklad na vyradenie vozidla likvidáciou - neodpísané vozidlo

Spoločnosť ABC s. r. o. má v majetku motorové vozidlo, ktoré nepoužíva v dôsledku vážneho poškodenia motora spôsobeného neodbornou manipuláciou. Vozidlo bolo obstarané v januári 2020 za 16 000 €, odpisuje sa rovnomerne a jeho zostatková cena k 31.12.2022 (účtovná aj daňová) je 4 000 €. V júli 2023 sa spoločnosť rozhodla dať auto zošrotovať. Daňovým výdavkom spoločnosti je zostatková cena vozidla.

Vyradenie auta z účtovníctva s. r. o. predajom

Častým spôsobom vyradenia vozidla z majetku s. r. o. je predaj, realizovaný na základe kúpnej zmluvy a/alebo faktúry. Podľa § 19 ods. 3 písm. b) bod 1 zákona o dani z príjmov je daňovým výdavkom pri predaji zostatková cena alebo pomerná časť zostatkovej ceny predávaného hmotného majetku, a to do výšky príjmov (výnosov) z predaja. V súlade s § 22 ods. 12 zákona o dani z príjmov si pri vyradení vozidla môže spoločnosť uplatniť do daňových výdavkov odpis vo výške pomernej časti ročného odpisu pripadajúcej na počet celých mesiacov, počas ktorých o vozidle účtovala.

Pri predaji vozidla je potrebné sledovať, či predaj prebieha voči závislej alebo nezávislej osobe. V prípade predaja závislej osobe je potrebné rešpektovať pravidlá transferového oceňovania. Pozornosť je potrebné venovať aj zákonu o DPH, ktorý upravuje dodanie tovaru alebo služieb osobám, ktoré majú osobitný vzťah k platiteľovi. Ak je protihodnota nižšia ako trhová hodnota na voľnom trhu a príjemca plnenia nie je platiteľom alebo je platiteľom, ktorý pri tomto tovare alebo službe nemá právo na odpočítanie dane v plnom rozsahu, je potrebné DPH odviesť zo základu dane, ktorý sa určí ako trhová hodnota na voľnom trhu.

Prečítajte si tiež: Ako žiadať o príspevok od obce

Určenie kúpnej ceny vozidla pri predaji

Pri oceňovaní vozidla na predaj musí s. r. o. zvážiť niekoľko faktorov, ktoré majú dopad na daň z príjmov i na DPH.

Príklad na vyradenie vozidla predajom - neodpísané vozidlo

Spoločnosť ABC s. r. o. (mesačný platiteľ DPH) má v majetku osobné vozidlo obstarané v decembri 2020 za 20 160 €. Vozidlo je zaradené do 1. odpisovej skupiny, odpisuje sa rovnomerne a účtovné odpisy sa rovnajú daňovým odpisom. V júni 2023 sa spoločnosť rozhodla vozidlo predať inej (nespriaznenej) s. r. o. za sumu 15 000 € bez DPH. Zostatková cena vozidla k 31.12.2022 bola 9 660 €. Daňovým výdavkom predávajúcej s.r.o je daňová zostatková cena vozidla do výšky výnosu z predaja, t. j. 9 660 €. Spoločnosť si môže do daňových výdavkov uplatniť aj odpis vo výške pomernej časti ročného odpisu pripadajúcej na počet celých mesiacov, počas ktorých o vozidle účtovala, t. j. 2 100 €. Zdaniteľným príjmom predávajúcej s. r. o. bude predajná cena vozidla bez DPH, t. j. 15 000 €.

Poznámka: Ak by sa účtovné odpisy vozidla nerovnali daňovým odpisom, s. r. o. by pri vyradení vozidla postupovala nasledovne:

• Doúčtovanie účtovnej zostatkovej ceny vozidla
• Vyradenie účtovnej zostatkovej ceny vozidla
• Vyčíslenie rozdielu účtovných a daňových odpisov v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktorý by pre s. r. o. znamenal pripočítateľnú alebo odpočítateľnú položku k základu dane.

Vyradenie auta z účtovníctva s. r. o. darovaním

Na rozdiel od likvidácie či predaja vozidla, darovanie motorového vozidla, ktoré je súčasťou majetku s. r. o. predstavuje podľa § 21 ods. 2 písm. f) zákona o dani z príjmov daňovo neuznaný výdavok. Ak by v čase darovania nebolo vozidlo v s. r. o. úplne odpísané, nebola by daňovým výdavkom ani zostatková cena darovaného vozidla. V daňovom priznaní k dani z príjmov právnickej osoby je následne potrebné vykázať hodnotu takto poskytnutého daru - ako pripočítateľnú položku.

Z pohľadu zákona o DPH je potrebné pri darovaní sledovať, či si spoločnosť pri obstaraní vozidla uplatnila odpočet DPH. Ak si spoločnosť na vstupe odpočítala DPH, pri darovaní jej vzniká povinnosť vrátiť DPH z daňovej zostatkovej ceny vozidla na účely dane z príjmov. Z hľadiska zákona o dani z príjmov je potrebné sledovať, kto je príjemcom daru. Vo všeobecnosti totiž príjem získaný darovaním nie je predmetom dane, avšak zákon o dani z príjmov uvádza výnimky, ktorými sú dary prijaté v súvislosti s výkonom závislej činnosti, v súvislosti s príjmami podľa § 6 zákona o dani z príjmov (podnikaním) a darmi, ktoré boli poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa.

Prečítajte si tiež: Príklady finančných príspevkov

Príklad na darovanie vozidla nezávislej osobe - neodpísané vozidlo

Spoločnosť ABC s. r. o. chce darovať nezávislému občianskemu združeniu vozidlo, obstarané v roku 2020 za 10 000 €.

Príklad na darovanie vozidla závislej osobe - odpísané vozidlo

Spoločnosť Účtujem s. r. o. daruje nevyužívané osobné motorové vozidlo svojmu zamestnancovi.

Vyradenie auta z účtovníctva s. r. o. v dôsledku škody

K vyradeniu majetku v dôsledku škody dochádza napríklad pri poškodení vozidla spôsobenom neznámym páchateľom alebo živelnou pohromou. Pri vyradení majetku v dôsledku škody, pri ktorom s. r. o. neobdrží žiadne náhrady (napr. od poisťovne), je potrebné zdokumentovať vzniknutú škodu. Ak si spoločnosť pri obstaraní vozidla uplatnila odpočet DPH na vstupe, je povinná túto DPH vrátiť. Typickým príkladom je krádež vozidla. S. r. o. zaúčtuje vyradenie vozidla na ťarchu účtu 549 - Manká a škody.

Príklad na vyradenie vozidla z dôvodu krádeže

Spoločnosť Účtujem s. r. o. (mesačný platiteľ DPH) v júni 2023 zistila, že jej bolo odcudzené motorové vozidlo. Odcudzenie nahlásila na polícii, k čomu obdržala zápisnicu, že krádež bola spôsobená neznámym páchateľom. Odcudzené vozidlo spoločnosť obstarala v januári 2022, obstarávacia cena vozidla bola vo výške 9 600 € bez DPH. V januári 2022 si spoločnosť pri nákupe vozidla uplatnila odpočet DPH na vstupe. Ku 31.12.2022 bola daňová aj účtovná zostatková cena vozidla vo výške 7 200 €. Nakoľko spoločnosť obdržala z polície dokumenty preukazujúce skutočnosť, že krádež bola vykonaná neznámym páchateľom, má na základe zákona o dani z príjmov nárok zahrnúť zostatkovú cenu vozidla do daňových výdavkov v plnej výške, t. j. 7 200 €. Keďže si spoločnosť pri nákupe vozidla v januári 2022 uplatnila odpočet DPH na vstupe, je povinná túto DPH odviesť v mesiaci, v ktorom zistila krádež vozidla.

Príklad na vyradenie auta z dôvodu zavinenej škody

Dňa 30.4.2023 došlo pri dopravnej nehode ku vzniku totálnej škody na vozidle, ktoré mala spoločnosť ABC s. r. o. (nie je platiteľ DPH) v majetku. Nehodu zapríčinil zamestnanec spoločnosti ABC s. r. o. Obstarávacia cena vozidla bola 9 000 € a zostatková cena vozidla (účtovná aj daňová) bola k 31.12.2022 vo výške 2 000 €. Vozidlo bolo poistené a poisťovňa uznala spoločnosti náhradu vo výške 1 000 €. Zdaniteľným príjmom (výnosom) spoločnosti bude náhrada škody vo výške 1 000 €, účtovaná ako predpis poistného plnenia. Do daňových výdavkov si spoločnosť môže uplatniť zostatkovú cenu vozidla, ale len do výšky výnosu z prijatých.

Šrotovné a príspevky na auto

Šrotovné je vládny program, ktorý ponúka finančný príspevok na nákup nového vozidla výmenou za odovzdanie starého, neefektívneho auta na likvidáciu. Cieľom je podporiť obmenu vozového parku, znížiť emisné zaťaženie a zvýšiť bezpečnosť na cestách. Výška príspevku sa môže líšiť v závislosti od typu nového auta a stanovených pravidiel, pričom často sú podporované najmä elektrické a hybridné vozidlá.

História šrotovného na Slovensku

• 2009: Prvé veľké šrotovné na Slovensku ako reakcia na globálnu hospodársku krízu. Príspevok 1 500 eur na nové auto pri odovzdaní starého vozidla na likvidáciu.
• 2016: Šrotovné s dôrazom na podporu elektromobility.
• 2019: Šrotovné ako súčasť stratégie na podporu modernizácie vozového parku. Rôzne výšky šrotovného v závislosti od typu vozidla.

Do budúcnosti sa očakáva zameranie šrotovného na podporu nákupu elektrických áut a rozvoj infraštruktúry pre ich dobíjanie.

Ako funguje cena pri zošrotovaní auta?

Cena, ktorú dostanete za zošrotovanie auta, závisí od viacerých faktorov:

• Kompletnosť vozidla a jeho hmotnosť: Čím je auto ťažšie a čím viac kovového odpadu obsahuje, tým vyššiu cenu ti môžu ponúknuť.
• Aktuálne trhové ceny kovov.
• Stav vozidla: Zachovalé náhradné diely môžu zvýšiť hodnotu šrotu.

Väčšina autovrakovísk ponúka bezplatnú ekologickú likvidáciu, pokiaľ je auto kompletné a obsahuje kľúčové diely.

Kde zošrotovať auto?

Zošrotovanie auta sa vykonáva na autovrakoviskách, ktoré majú potrebné oprávnenia na ekologickú likvidáciu vozidiel.

Povinnosti spracovateľov starých vozidiel:

• Pri prevzatí vozidla na likvidáciu vydať potvrdenie o prevzatí vozidla.
• Prevziať vozidlo bez akýchkoľvek poplatkov od osoby, ktorá ho odovzdáva.

Ekologická likvidácia

Pri zošrotovaní auta je dôležitý ekologický aspekt. Autovrakoviská zabezpečujú správnu demontáž a triedenie materiálov, čím sa minimalizuje negatívny dopad na životné prostredie.

Ako postupovať pri zošrotovaní vozidla?

1. Výber šrotoviska: Vyberte si autorizovaného spracovateľa starých vozidiel.
2. Príprava dokladov:
   • Platný doklad totožnosti
   • Veľký aj malý technický preukaz
   • Osvedčenie o evidencii
   • Splnomocnenie s úradne overeným podpisom (ak je vlastník zastupovaný)
   • Tabuľky s evidenčným číslom vozidla
3. Odhlásenie auta z evidencie: Vyradenie starého vozidla z evidencie vykoná dopravný inšpektorát.
4. Zrušenie PZP: Po vyradení z evidencie zrušte povinné zmluvné poistenie vo svojej poisťovni.

Koľko stojí zošrotovanie vozidla?

Pri štandardnom procese spracovateľ starých vozidiel zošrotuje vaše vozidlo zadarmo. Rovnako neplatíte ani poplatok za vyradenie z evidencie vozidiel. Ak chcete evidencie vyradiť fyzicky neexistujúce vozidlo, zaplatíte poplatok za vyradenie vo výške 500 eur.

Aktuálna situácia a budúcnosť šrotovného na Slovensku

Hoci šrotovné na rok 2024 zatiaľ nie je schválené, sledujeme signály, ktoré k nemu smerujú. Aktuálny plán podpory e-mobility v Slovenskej republike počíta s dotáciami na elektromobily, ktoré by mali byť podmienené odovzdaním starého vozidla na recykláciu.

Šrotovné v zahraničí

Taliansko plánuje vložiť obrovské financie do podpory modernizácie vozidiel, pričom plánovaný príspevok na zošrotovanie auta má byť poskytnutý majiteľom vozidiel s emisnou normou Euro 2, ktorých ročný príjem nepresahuje 30 000 eur.

Vyradenie vozidla z evidencie

Ak svoje vozidlo neplánujete určitú dobu používať alebo už nemáte možnosť ho používať, je potrebné požiadať o vyradenie vozidla z evidencie. Vozidlo môžete vyradiť z evidencie aj dočasne, z dôvodu, že ho momentálne nepoužívate a nechcete naň platiť PZP.

Postup pri vyradení vozidla z evidencie

1. Ekologická likvidácia: Vozidlo odovzdajte spracovateľom vozidiel, ktorí pre vykonávanie tejto činnosti majú legálne povolenie.
2. Potvrdenie o prevzatí starého vozidla: Získajte potvrdenie o prevzatí starého vozidla vystavené spracovateľom tohto starého vozidla.
3. Žiadosť o vyradenie vozidla z evidencie: Podajte žiadosť o trvalé vyradenie vozidla z evidencie na dopravnom inšpektoráte.
4. Odovzdanie dokladov: Odovzdajte osvedčenie o evidencii časť I, osvedčenie o evidencii časť II (ak bolo vydané) a tabuľku s evidenčným číslom.

Dôležité upozornenia

• Od 20. 5. 2018 môže orgán Policajného zboru vyradiť z evidencie staré vozidlo na základe dokladu Potvrdenie o vyradení vozidla z národnej evidencie vozidiel.
• Ak ste boli majiteľom vozidla, ale svoje vozidlo ste predali osobe s trvalým pobytom v zahraničí, taktiež môžete požiadať o vyradenie vozidla z evidencie.
• Pokiaľ ste svoje vozidlo vyradili z evidencie, už nie je potrebné platiť naň povinné zmluvné poistenie.
• Manipulácia a likvidácia starých vozidiel je dovolená iba autorizovaným spracovateľom starých vozidiel.
• Držiteľ vozidla je povinný zlikvidovať vozidlo ekologicky!
• Ak nemáte ako priviezť staré vozidlo na zošrotovanie, vyberte si spoločnosť, ktorá poskytuje aj vlastnú odťahovú službu.

Splnomocnenie pri zošrotovaní vozidla

Splnomocnenie je vyjadrením súhlasu splnomocniteľa, že splnomocnenec môže za neho konať v rámci uvedenej záležitosti. Najčastejšie sa spisuje v prípade zastupovania, napr. na úrade, pri preberaní zásielky alebo zošrotovaní vozidla. Splnomocnenie obsahuje údaje o oboch stranách, ako aj predmet splnomocnenia a jeho rozsah.

Predmet splnomocnenia:

• odovzdanie starého vozidla na spracovanie a podpis potvrdenia o prevzatí
• prebratie a podpísanie potvrdenia o prevzatí starého vozidla na spracovanie

tags: #financny #prispevok #likvidacia #vozidla #podmienky