Praktické informácie pre podnikateľov a obce: Od obmedzenia platieb v hotovosti po účtovanie majetku

Tento článok poskytuje komplexný prehľad rôznych účtovných a daňových aspektov, s ktorými sa stretávajú podnikatelia (živnostníci a s.r.o.) a obce. Dotkneme sa tém ako obmedzenie platieb v hotovosti, konsolidácia, transakčná daň, prenájom majetku, účtovanie likvidácie s.r.o., kapitalizácia záväzkov a zmeny v obchodnom registri.

Obmedzenie platieb v hotovosti od roku 2026

Od 1. januára 2026 vstúpi do platnosti obmedzenie platieb v hotovosti pre podnikateľov na sumu 5 000 € ročne. Ako sa toto obmedzenie dotkne nákupov v zahraničí? Ak vaša slovenská s.r.o. nakupuje v zahraničnom bazáre, ktorý akceptuje hotovosť, a zaplatíte za auto 25 000 €, je dôležité vedieť, či táto transakcia bude po novom možná len bezhotovostne. Aktuálne, do roku 2026, je takáto transakcia v poriadku. Po roku 2026 bude nutné overiť si, či sa obmedzenie vzťahuje aj na cezhraničné transakcie s hotovosťou a prípadne zvoliť bezhotovostnú platbu. Status platiteľa DPH nemá na túto problematiku vplyv.

Konsolidácia účtovníctva v obciach a s.r.o.

Konsolidácia účtovníctva medzi obcou a jej s.r.o. môže byť komplikovaná. Tu sú niektoré bežné situácie a ako ich riešiť:

1. Rozdiel v sumách s DPH a bez DPH: Ak obec vykazuje v nákladoch sumu s DPH a s.r.o. vo výnosoch sumu bez DPH, pri konsolidácii je potrebné odpočítať sumu, ktorá zodpovedá výnosom s.r.o., teda sumu bez DPH. Obec si uplatnila DPH, s.r.o. odviedla DPH, preto sa konsoliduje suma bez DPH.

2. Obstaranie majetku: Ak obec obstarala od s.r.o. majetok, ktorý bol pôvodne na účte 042 (obstaraný majetok) a následne zaradený na účet 021 (dlhodobý hmotný majetok), konsolidácia prebieha nasledovne: Obec má majetok na účte 021, s.r.o. má výnosy. Pri konsolidácii sa tieto výnosy eliminujú oproti majetku obce. Účtovné zápisy závisia od konkrétneho spôsobu konsolidácie používaného obcou.

   Prečítajte si tiež: Pôžička pre živnostníka opatrovateľa

3. Nedokončená investícia: Ak má obec na konci roka zostatok na účte 042 z nedokončenej investície od s.r.o. a s.r.o. to má vo výnosoch, pri konsolidácii sa tieto výnosy eliminujú oproti zostatku na účte 042.

Transakčná daň a poštové platobné príkazy

Od 1. apríla 2025 je spoločnostiam zrážaná transakčná daň vo výške 0,4 % z každej transakcie. Pri pravidelných mesačných platbách obchodným partnerom to môže predstavovať významné náklady. Spoločnosť plánuje od 1. mája 2025 realizovať platby prostredníctvom poštového platobného príkazu, kde je transakčná daň limitovaná. V takomto prípade je potrebné overiť si, či je tento spôsob platby skutočne výhodnejší a či neexistujú iné poplatky spojené s poštovým platobným príkazom, ktoré by znižovali jeho atraktivitu.

Predajňa so záhradnou technikou a spolupráca so živnostníkom a s.r.o.

Firma A plánuje otvoriť kamennú predajňu so záhradnou technikou a webshop. Na základe zmluvy mu budú živnostník B a s.r.o. C fakturovať administratívne služby za riadenie webshopu a zároveň budú pracovať aj v kamennej predajni ako predavači. V administratívnych službách riziko nevidíme. Subjekty B a C na základe zmluvy môžu pracovať aj ako predavači. Ak sú tieto vzťahy správne zmluvne ošetrené a zodpovedajú skutočnosti, nemalo by to predstavovať problém ani pri kontrole zo Sociálnej poisťovne alebo Inšpektorátu práce. Dôležité je, aby zmluvy jasne definovali rozsah prác, odmenu a aby tieto zmluvy neboli fiktívne.

Účtovanie likvidácie obecnej s.r.o.

Ak obec likviduje svoju s.r.o., v ktorej má 100 % podiel, je potrebné správne zaúčtovať zábezpeku pre likvidátora a zostatok finančných prostriedkov s.r.o., ktoré prešli na obec.

• Zábezpeka pre likvidátora: Obec poskytla zábezpeku pre likvidátora (starostu) vo výške 1500 eur. Po zlikvidovaní s.r.o. bude zábezpeka vrátená späť do obce.

  Prečítajte si tiež: Podmienky pôžičky pre seniorov

  • Účtovanie poskytnutia zábezpeky: Použije sa rozpočtová klasifikácia pre prechodné pôžičky alebo vklady. Konkrétna rozpočtová klasifikácia závisí od interných predpisov obce.
  • Účtovanie vrátenia zábezpeky: Zaúčtuje sa ako príjem z návratných finančných výpomocí alebo vkladov. Opäť platí, že konkrétna rozpočtová klasifikácia závisí od interných predpisov obce.

• Zostatok finančných prostriedkov s.r.o.: Zostatok finančných prostriedkov s.r.o., ktoré prešli na obec, sa zaúčtuje ako príjem obce. Použije sa rozpočtová klasifikácia pre príjmy z majetku a majetkových práv.

Kapitalizácia záväzku do ostatných kapitálových fondov

Právnická osoba (s. r. o.) má zaúčtovaný záväzok voči fyzickej osobe "XY" z dôvodu zmluvy o postúpení pohľadávky vo výške 10 000 €. Následne dôjde k prevodu obchodného podielu a fyzická osoba XY sa stane novým spoločníkom. Nový spoločník sa rozhodne o kapitalizácii tohto záväzku do ostatných kapitálových fondov (účet 413).

• Zdaňovanie vkladu: Vkladateľ, fyzická osoba XY, nadobudla pohľadávku v minulosti za 2 000 €. Rozdiel medzi nominálnou hodnotou vkladanej pohľadávky (10 000 €) a nadobúdacou cenou (2 000 €) predstavuje rozdiel 8 000 €. Tento rozdiel by mal byť zdanený v rámci § 8 ods. 2 zákona o dani z príjmov ako príjem z prevodu majetku.

Úhrada straty s.r.o. obcou

Ak obec, ako jediný spoločník s.r.o., uhradí vykázanú stratu tejto s.r.o., zaúčtuje sa to ako vklad do základného imania alebo ako príspevok do kapitálového fondu. Účtovné hľadisko závisí od rozhodnutia valného zhromaždenia a od účelu úhrady straty.

Kúpa rozbehnutej s.r.o. živnostníkom

Živnostníčka FO si kúpila už rozbehnutú s.r.o. za kúpnu cenu 1 € s tým, že v zmluve o val. zhromaždení prejdú obchodné podiely dvoch spoločníkov na ňu. Zmluva o valnom zhromaždení je podpísaná v decembri 2024, ale zmena v obchodnom registri ešte nie je viditeľná.

• Dátum účtovania: Prechod obchodných podielov a kúpna cena by sa mali účtovať s dátumom, kedy nastala právna skutočnosť, teda s dátumom podpisu zmluvy o valnom zhromaždení (v decembri 2024). Dátum zápisu zmeny do obchodného registra má len evidenčný charakter.

Prenájom autoumyvárky a daňové odpisy

Slovenská s.r.o. mala celý rok 2024 v obchodnom majetku zaradenú samoobslužnú autoumyvárku. Od 01.10.2024 túto autoumyvárku spoločnosť prenajala inému podnikateľskému subjektu. Ročný daňový odpis autoumyvárky je 14 000 € a zdaniteľné výnosy z jej prevádzky do 30.09.2024 boli 20 000 €. Mesačný výnos z prenájmu je 1 000 €.

Prečítajte si tiež: Pôžičky a príspevky na Slovensku

• Úprava daňových odpisov: V takomto prípade nie je nutné upravovať výšku daňových odpisov, ak príjem z prenájmu (3 000 € ku koncu roka) je nižší ako hodnota daňových odpisov (14 000 €). Dôležité je, aby bol prenájom riadne zdokladovaný a aby spoločnosť preukázala, že aktívne prenajíma autoumyvárku.

tags: #furmanik #pozicka #ucet #413 #informacie