Invalidný dôchodca a uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku: Podmienky a postupy

Článok sa zameriava na problematiku uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane na manželku v kontexte invalidného dôchodcu, pričom zohľadňuje podmienky a postupy pre zdaňovacie obdobia 2025 a 2026. Cieľom článku je poskytnúť komplexný prehľad o tejto téme, a to od definície nezdaniteľnej časti základu dane až po praktické príklady a odpovede na časté otázky.

Úvod do nezdaniteľných častí základu dane

Nezdaniteľné časti základu dane (NČZD) sú sumy, o ktoré si daňovník, fyzická osoba, môže znížiť svoj základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) alebo z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ZDP). Uplatnenie NČZD predstavuje daňové zvýhodnenie, ktoré znižuje výslednú daňovú povinnosť daňovníka.

Druhy nezdaniteľných častí základu dane

Zákon o dani z príjmov (§ 11 ZDP) definuje niekoľko druhov NČZD, ktoré si daňovník môže uplatniť:

1. NČZD na daňovníka
2. NČZD na manželku (manžela)
3. NČZD vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Tento článok sa zameriava na NČZD na manželku (manžela) a jej uplatnenie v prípade, že daňovník je invalidný dôchodca.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je sociálne opatrenie, ktorého cieľom je zlepšiť finančnú situáciu rodiny v špecifických situáciách. Daňovník si môže uplatniť túto NČZD, ak jeho manželka (manžel) spĺňa určité podmienky a žije s ním v spoločnej domácnosti.

Prečítajte si tiež: Nárok na invalidný dôchodok

Podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku (manžela)

Aby si daňovník mohol uplatniť NČZD na manželku (manžela), musia byť splnené nasledovné podmienky:

1. Manželka (manžel) žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
2. Manželka (manžel) spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:
   • Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života. Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa (podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa) do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.
   • V príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
   • Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
   • Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Vlastný príjem manželky (manžela)

Pri výpočte NČZD na manželku (manžela) vstupuje do úvahy aj jej/jeho vlastný príjem. Ak manželka (manžel) dosiahne vlastný príjem, NČZD sa znižuje o túto sumu. V prípade, že jej/jeho vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na NČZD zaniká.

Čo sa započítava do vlastného príjmu manželky (manžela)?

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť. Medzi tieto príjmy patria napríklad:

• Mzda z pracovného pomeru alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru
• Príjmy z podnikateľskej činnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti
• Príjmy z prenájmu
• Nemocenské dávky (nemocenské, tehotenské, materská, ošetrovné)
• Starobný a invalidný dôchodok
• Dávky v nezamestnanosti
• Peňažné a nepeňažné výhry

Čo sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky (manžela)?

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa nezapočítavajú len nasledujúce príjmy:

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na vyživované dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie
• Náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti
• Príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí
• Príjmy podliehajúce zrážkovej dani (napr. výplata podielov na zisku)
• Príspevok na pohreb
• Prijaté dary
• Rodičovský príspevok
• Vrátenie preplatku na dani z príjmov za minulé zdaňovacie obdobie
• Prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa
• Príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie
• Príplatok k dôchodku politickým väzňom
• Príjmy z predaja nehnuteľností
• Kompenzačný príspevok baníkom

Výpočet NČZD na manželku (manžela) v roku 2025

Výška NČZD na manželku (manžela) v roku 2025 závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu jeho manželky.

Prečítajte si tiež: Podmienky invalidného dôchodku

Ak daňovník dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 48 441,43 eura:

• Ak manželka nemá vlastný príjem: NČZD je 5 260,61 eura.
• Ak manželka má vlastný príjem nepresahujúci 5 260,61 eura: NČZD je rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura a vlastným príjmom manželky.
• Ak manželka má vlastný príjem presahujúci 5 260,61 eura: NČZD je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 eura:

• Ak manželka nemá vlastný príjem: NČZD je rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka (ak je táto suma nižšia ako nula, NČZD sa rovná nule).
• Ak manželka má vlastný príjem: NČZD je rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ktorý sa ešte zníži o vlastný príjem manželky (ak je táto suma nižšia ako nula, NČZD sa rovná nule).

Výpočet NČZD na manželku (manžela) v roku 2026

Výška NČZD na manželku (manžela) v roku 2026 závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu jeho manželky.

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 €:

• Ak manželka nemá vlastný príjem: NČZD je 5 455,30 €.
• Ak manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 €: NČZD je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manželky.
• Ak vlastný príjem manželky presiahne sumu 5 455,30 €: NČZD je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €:

• Ak manželka nemá vlastný príjem: NČZD sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, NČZD sa rovná nule.
• Ak manželka má vlastný príjem: NČZD sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, NČZD sa rovná nule.

Špecifické situácie a otázky

Invalidný dôchodca a NČZD na manželku

Skutočnosť, že daňovník je invalidný dôchodca, nemá sama o sebe vplyv na uplatnenie NČZD na manželku. Dôležité je, či manželka spĺňa niektorú z podmienok stanovených zákonom a aký je jej vlastný príjem.

Manželka poberá invalidný dôchodok

Ak manželka daňovníka poberá invalidný dôchodok, považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, čo je jedna z podmienok pre uplatnenie NČZD na manželku. Dôležité je však zohľadniť výšku jej invalidného dôchodku, pretože ten sa započítava do jej vlastného príjmu, a teda znižuje výšku NČZD.

Uplatnenie NČZD pri zmene podmienok v priebehu roka

Ak sa podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku zmenia v priebehu roka (napr. manželka sa zamestná, prestane sa starať o dieťa), daňovník si môže uplatniť NČZD len za tie mesiace, na začiatku ktorých boli splnené podmienky.

Potrebné doklady

Ak si daňovník uplatňuje NČZD na manželku u zamestnávateľa, je povinný predložiť sobášny list a doklad preukazujúci splnenie niektorej z alternatívnych podmienok (napr. rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukaz ŤZP). Pri uplatnení NČZD v daňovom priznaní nie je potrebné doklady prikladať, ale správca dane môže daňovníka vyzvať na ich predloženie.

Prečítajte si tiež: Podmienky splátkového predaja pri invalidnom dôchodku

Praktické príklady

Príklad 1:

Daňovník, invalidný dôchodca, dosiahol v roku 2025 základ dane 40 000 eur. Jeho manželka sa celý rok starala o ich 2-ročné dieťa a nemala žiadny vlastný príjem. Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku vo výške 5 260,61 eura.

Príklad 2:

Daňovník, invalidný dôchodca, dosiahol v roku 2026 základ dane 35 000 eur. Jeho manželka bola od 1.1.2026 do 30.6.2026 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie a od 1.7.2026 začala poberať starobný dôchodok v úhrnnej sume 4 000 eur za rok 2026. Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku v pomernej sume za 6 mesiacov (január až jún). Vlastný príjem manželky je 4 000 eur. Výpočet: (5 455,30 € - 4 000 €) / 12 * 6 = 727,65 €.

tags: #invalidný #dôchodca #a #uplatnenie #nezdaniteľnej #časti