Invalidný dôchodok a nárok na daňový bonus na dieťa

Daňový bonus na dieťa je daňové zvýhodnenie, ktoré si môžu uplatniť daňovníci, ktorí vyživujú nezaopatrené dieťa žijúce s nimi v domácnosti. Právna úprava daňového bonusu je obsiahnutá najmä v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o nároku na daňový bonus v kontexte poberania invalidného dôchodku dieťaťom a ďalších relevantných situáciách.

Podmienky nároku na daňový bonus

Podľa § 52zzp ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) môže daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy (§ 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP), uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.

Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa. Podľa § 3 ZPD je nezaopatreným dieťaťom dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.

Medzi ďalšie podmienky patrí:

• Dieťa žije v domácnosti s daňovníkom.
• Daňovník dosahuje minimálne príjmy.
• Daňovník si neuplatňuje daňový bonus na dieťa, na ktoré si oprávnená osoba uplatnila nárok na prídavok na dieťa.
• Oprávnená osoba a ďalšia fyzická osoba, ktorá si môže uplatniť daňový bonus, nevykonávajú zárobkovú činnosť.
• Oprávnená osoba a ďalšia fyzická osoba, ktorá si môže uplatniť daňový bonus, nepoberajú dôchodkovú dávku toho istého druhu v cudzine.

Domácnosť a preukazovanie nároku

Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov si môže daňovník pri splnení podmienky dosiahnutia minimálnych príjmov uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu. Domácnosťou sa rozumie spoločenstvo osôb, ktoré spoločne hospodária so svojimi príjmami. Príspevky na domácnosť vychádzajú zo zásady spolupatričnosti, keď každý prispieva podľa svojich možností. Každá osoba môže byť príslušníkom len jednej domácnosti. Spôsob preukazovania týchto skutočností zákon o dani z príjmov neupravuje, zodpovednosť za splnenie tejto podmienky je na daňovníkovi, ktorý si daňový bonus uplatňuje.

Podmienkou pre uznanie nároku na daňový bonus nie je zhodný trvalý pobyt rodiča a dieťaťa.

Prečítajte si tiež: Nárok na invalidný dôchodok

Invalidný dôchodok a zánik nároku na daňový bonus

Za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.

Príklady:

• Príklad 1: Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok. Nárok na daňový bonus zaniká od 1. februára 2025.
• Príklad 2: Syn je študentom Praktickej školy. Dňa 10. septembra 2024 mu bol priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou k 30.09.2023. Nárok na daňový bonus zaniká od 1. októbra 2024.

Špecifické situácie a nárok na daňový bonus

Predosvojiteľská starostlivosť

Zákon o dani z príjmov neupravuje, že dieťa v predosvojiteľskej starostlivosti sa považuje za vyživované dieťa. Nárok na daňový bonus vzniká od mesiaca, kedy bolo dieťa zverené do predosvojiteľskej starostlivosti.

Náhradná osobná starostlivosť a pestúnska starostlivosť

Náhradná osobná starostlivosť zaniká dosiahnutím plnoletosti dieťaťa. Pestúnska starostlivosť je forma náhradnej starostlivosti, za výkon ktorej patrí pestúnovi finančná odmena. Obdobie predpestúnskej starostlivosti možno považovať za obdobie nahrádzajúce starostlivosť rodičov s nárokom na daňový bonus.

Ústavná starostlivosť

Vykonávanie rozhodnutia súdu o nariadení ústavnej starostlivosti nie je prekážkou uplatnenia daňového bonusu u jedného z rodičov, pretože prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.

Poručník a opatrovník

Poručník nie je povinný osobne sa starať o maloleté dieťa, ale ak sa poručník o maloleté dieťa osobne stará, má nárok na príspevky podľa osobitného predpisu. Ak súd určil dieťaťu opatrovníka, ktorý sa bude starať len o majetok dieťaťa, nie je splnená podmienka osobnej starostlivosti, ktorá je potrebná pre uplatnenie daňového bonusu.

Prečítajte si tiež: Podmienky invalidného dôchodku

Ukončenie štúdia

Dieťa, ktoré skončí denné štúdium na strednej škole, sa bude považovať pre účely uplatnenia nároku na daňový bonus za nezaopatrené do konca školského roka, v ktorom skončilo denné štúdium na strednej škole, t. j. do 31. augusta.

Štúdium na vysokej škole

S účinnosťou od 1. februára 2014 bolo zo zákona o prídavku na dieťa vypustené ustanovenie § 3 ods. 3 písm. b), podľa ktorého nezaopatrené dieťa nie je dieťa, ktorého denné štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú dĺžku štúdia. Tzn., že zamestnanec si (od februára 2014 a v nasl. rokoch) môže uplatniť daňový bonus na dieťa, ktoré navštevuje dennou formou vysokoškolské štúdium 1. stupňa (bakalárske štúdium) už štvrtý alebo piaty rok.

Sústavná príprava na povolanie

Sústavná príprava na povolanie je štúdium (na strednej alebo vysokej škole) v dennej forme.

Vek dieťaťa

Nárok na daňový bonus má rodič dieťaťa naposledy za mesiac, v ktorom dieťa dovŕšilo vek 25 rokov, nakoľko na začiatku mesiaca boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.

Výška daňového bonusu a príjmy daňovníka

Výška daňového bonusu sa odvíja od počtu vyživovaných detí a od príjmov daňovníka. Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods.

Prečítajte si tiež: Podmienky splátkového predaja pri invalidnom dôchodku

Uplatnenie daňového bonusu

Daňový bonus sa v prvom rade znižuje oň daň z príjmov. Až potom, čo sa daň znížená o bonus dostane na nulu, sa ide „k mínusu“. T. j. buď sa o sumu mesačného daňového bonusu znižuje jeho preddavok na daň zo sumy mesačnej mzdy. A ak je bonus vyšší ako tento preddavok, „prečnievajúca“ suma daňového bonusu zamestnancovi pristane na výplatnej pásky ako plusová suma, t. j. alebo si ho zamestnanec neuplatňuje na mesačnej báze a daňový bonus mu znižuje jeho celkovú daň z príjmov uvedenú v daňovom priznaní k dani z príjmov až po skončení roka (resp. v ročnom zúčtovaní dane, ak o tento zjednodušený spôsob požiadal svojho aktuálneho zamestnávateľa).

Praktické príklady

• Príklad 1: Pani Anna vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu. Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 140 EUR mesačne. Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane - pri jednom dieťati musí byť teda nižší ako 20 % zo sumy 1 299 EUR. A keďže 140 EUR je menej ako 259,80 EUR, t. j. Preddavok na daň z príjmov bude teda 168,86 EUR mínus 140 EUR, t. j. Čistá mzda resp.
• Príklad 2: Pani Anna je živnostníčkou (SZČO) a jej mesačný príjem z podnikania je rovnakých 1 500 EUR. Maximálna možná suma daňového bonusu je 140 EUR x 12, t. j. 1 680 EUR. Túto sumu je však potrebné otestovať na 20 % z čiastkového základu dane, t. j. 20 % z 3 774,12 EUR - horným limitom je teda suma 754,82 EUR. Pani Anne patrí daňový bonus len 754,82 EUR (vzhľadom na to, že daň je nulová, túto sumu štát Anne pošle).

tags: #invalidný #dôchodok #a #daňový #bonus #na